第八章财产清查

第八章财产清查

第一节财产清查的意义种类和盘存制度 • 一、意义 • 1、摸清家底，了解财产的实有数 • 2、发现财产管理中的问题 • 3、进行账实的核对 • 二、种类 • 1、按清查的范围分：全面清查 • 局部清查 • 2、按清查的时间分：定期清查 • 不定期清查

三、财产物资的盘存制度 • 1、永续盘存制（帐面结存制） • 2、实地盘存制（定期盘存制）

永续盘存制对财产的增加、减少做连续不断的登记，账面可以结出余额。与实际结存物资进行核对（账实核对），可能出现盘盈、盘亏。永续盘存制对财产的增加、减少做连续不断的登记，账面可以结出余额。与实际结存物资进行核对（账实核对），可能出现盘盈、盘亏。

实账盘点为70台

实地盘存制平时帐面只记录物资的增加，不记录减少，帐面平时无余额。定期对财产物资进行实地盘点，确定实存数额，并以此作为帐面余额，倒推本期发出数额。实地盘存制平时帐面只记录物资的增加，不记录减少，帐面平时无余额。定期对财产物资进行实地盘点，确定实存数额，并以此作为帐面余额，倒推本期发出数额。实际盘存15 50-15=35 80+50+100-75=155

第二节财产清查的准备工作 • 组织准备 • 业务准备

第四节财产清查的方法 • 实地盘点法 • 技术推算盘点法 • 核对帐目法 • 查询法 • 具体举例： • 1、货币资金清查 • 现金的清查 • 银行存款的清查

现金清查 • 现金日记帐保险箱 • 盘点报告单 • 出纳人员 • 实地盘点

现金清查 • 现金日记帐保险箱 • 5000元实地盘点5020元 • 账面余额 < 实际现金数额盘盈 • 账面余额 > 实际现金数额盘亏

发现盘盈或盘亏时 • 待处理财产损益 • 盘亏时, 如:帐面余5000元, 实际4900 元 • 借:待处理财产损益 100 • 贷:现金 100 • 盘盈时,如:帐面余5000元, 实际5200 元 • 借:现金 200 • 贷:待处理财产损益 200

处理时：根据原因由管理者作出决定处理盘亏时, 如上例责任造成的90元借:管理费用（合理损耗)10 其他应收款(责任人造成的应由责任人 • 赔偿）90 贷:待处理财产损益 100处理盘盈时,借:待处理财产损益 200 贷:管理费用 200

银行存款清查 • 银行存款日记账银行存款对账单 • 日期摘要收付余余额 * 余额 • 不相等的原因：记账差错 • 未达账款

未达账款 • 四种情况： • 1、企业已收款记账,而银行未记(如未送存银行的支票) • 2、企业已付款记账,而银行未记(如已开出的支票，收款方尚未存入) • 3、银行已收款记账,而企业未记（如委托收款通知） • 4、银行已付款记账,而企业未记（如扣款通知）

企业A(开支票) 企业B(收到支票) (作分录入账记存款减少) 支票对账 • A的开户银行 B的开户银行企业已付款记账,而银行未记

银行存款余额调节表 • 银行存款日记账余额存款对账单余额 • +银行已收款记账,而企业未记 +企业已收款记账,而银行未记 • （如委托收款通知） (如未送存银行的支票) • - 银行已付款记账,而企业未记 - 企业已付款记账,而银行未记 • （如扣款通知） (如已开出的支票 • 调整后余额调整后余额 • 调整后余额相等，说明记账无差错，账实不符是由于未达账款

存货清查 • 存货明细账仓库 • 盘点报告单 • 实地盘点

发现盘盈或盘亏时 • “待处理财产损益” • 盘亏时,借:待处理财产损益 • 贷:原材料 • 应交税金—增值税(进项税转出) • 盘盈时,借:原材料 • 贷:待处理财产损益

处理时： • 处理盘亏时, • 借:管理费用（合理损耗) • 其他应收款(责任人造成的应由任人赔偿） • 贷:待处理财产损益 • 处理盘盈时, • 借:待处理财产损益 • 贷:管理费用

第八章 财产清查