固定资产政策

固定资产政策 海淀国税货物和劳务税科 2010年11月

定义 使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

政策依据 1.《中华人民共和国增值税暂行条例和实施细则》 2.《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号） 3.《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号） 4.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函[2008]1075号）

购入 不允许抵扣固定资产允许抵扣

× 不允许抵扣 × 专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务固定资产非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 × 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。包括纳税人自用的应征消费税的。（摩托车、汽车、游艇）。 ×

× × 不允许抵扣发生了不允许抵扣的情形，应在当月计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产的净值*适用税率

√ 允许抵扣抵扣凭证增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书运输费用结算单据

√ 允许抵扣账务处理应交税金—应交增值税（进项税额）

√ 允许抵扣纳税申报申报抵扣固定资产进项税额，应在增值税纳税申报《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》、《增值税纳税申报表附列资料（表二）进项税额明细表》和《固定资产进项税额抵扣情况表》的相关栏次，如实准确计算填报

销售 税率或征收率

计算方法 17%税率 4%征收率减半征收 2%征收率征收销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额×4%÷2 销售额=含税销售额/（1+17%）应纳税额=销售额×17% 销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%

发票使用方法 一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，且属于申报抵扣范围的，应当按照适用税率（一般为17%）征收增值税，并可以开具增值税专用发票；不符合上述条件的，一律不得开具增值税专用发票，应当开具普通发票。

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