国家税收期末复习

1. 国家税收期末复习 孙成祜 2006年6月9日

2. 一、流转税类 征税范围 进口货物 生产销售 加工货物 批发零售 修理修配 劳务服务 销售 不动产 转让无形资产 关税 消费税 营业税 增值税

3. 计税依据 消费税、增值税的销项税额的计税依据 为含消费税 不含增值税的销售收入 进口货物组成计税价格 =（完税价格+关税）÷（1－消费税税率） 自产自用货物组成计税价格 =（成本+利润）÷ （1－消费税税率） 委托加工组成计税价格 =（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）

4. 当期进项税额 ①增值税专用发票 ②海关完税凭证 ③免税农产品 ④支付运费的抵扣 ⑤废旧物资的抵扣 ⑥混和兼营销售 的抵扣 ⑦不得抵扣规定 当期销项税额 ①视同销售 ②混合销售 ③兼营销售 ④价外费用 ⑤包装物押金 ⑥不含税价格 ⑦组成计税价格 一般纳税人销售货物增值税税额的计算： 应纳税额 = －

5. 增值税 1、（1）纳税人的混合销售行为以销售货物为主，兼营非增值税应税劳务的，视为销售货物，征收增值税： 销项税额=（400+50）×17%=76.5（万元） （2）购进设备不得抵扣进项税额： 进项税额=（200+3+4）×17%=35.19（万元） （3）当月应纳税额=76.5 – 35.19=41.31（万元）

6. 2、（1）销项税额=70×17%=11.9（万元） （2）从小规模纳税人处购进货物不得抵扣进项税额，用于职工福利的购进货物也不得抵扣： 进项税额=15×17%=2.55（万元） （3）应纳税额=11.9 – 2.55=9.35（万元）

7. 3、（1）批发、零售均为含税价格，应换算为不含税价格计税：3、（1）批发、零售均为含税价格，应换算为不含税价格计税： 销项税额=[550÷（1+17%）×700+600÷（1+17%）×200] ×17%≈73 376.07（元） （2）进项税额=380×1 000×17% =64 600（元） （3）应纳税额=73 376.07 – 64 600 = 8 776.07（元）

8. 消费税 1、（1）组成计税价格：（800+800×10%）÷（1 – 40%）≈1 466.67（元）/箱 （2）消费税：1466.67×40%×10=5866.68（元） 2、（1）关税：1000×50%=500（元）/台 500×200=100 000（元） （2）消费税计税依据：（1000+500）÷（1 – 10%）≈1666.7（元）/台 （3）消费税：1 666.7×10%×200=33334（元） （4）增值税：1666.7×17%×200=56667. 8（元）

9. 营业税 2. 某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一纳税期内该商店购进商品，取得专用发票注明价款是20万元，销售商品取得销售收入价税合计为33.345万元，装修业务收入6.52万元，租赁业务收入0.38万元，该商店分别核算销售额和非应税劳务营业额，试计算该商店当期应纳营业税和增值税额(装修业务营业税率3%，租赁业务营业税率5%)。

10. (1)应纳营业税：(6.52×3%)＋(0.38×5%)＝0.2146(万元)(1)应纳营业税：(6.52×3%)＋(0.38×5%)＝0.2146(万元) • (2)增值税进项税：20×17%＝3.4(万元) • (3)增值税不含税销售额： 33.345÷（１＋17%）＝28.5(万元) • (4)增值税销项税额：28.5×17%＝4.845(万元) • (5)应纳增值税额：4.845－3.4＝1.445(万元

11. 关税 1、（1）关税：5400×35%=1890（元）/箱 1890×50=94500（元） （2）消费税计税依据：（5400+1890）÷（1 – 30%）≈10414（元）/箱 （3）消费税税额： 10414×30%×50=156214（元） （4）增值税税额：10414×17%×50=88519（元） 2、（1）出口关税完税价格：450÷（1+50%）=300（万元） （2）出口关税税额：300×50%=150（万元）

12. 二、所得税类 　　企业所得税 1、（1）应纳税所得额：100+30+250–（2+2） +0．2 =151．2 （万元） （2）应纳所得税额： 1 51．2×33%=49．896（万元） （3）补缴所得税额：49．896 –（33+9．9 ）＝6．996（万元）

13. 2、（1）计税工资总额：500×800×12=480（万元） 纳税调整增加额：750 – 480=270（万元） （2）按计税工资总额提取的三项费用：480×17.5%=84（万元） 纳税调整增加额：131.25 – 84=47.25（万元） （3）全年应纳税所得额：1900+270+47.25=2217.25（万元） 全年应纳所得税额：2217.25×33%=731.6925（万元）

14. 3、（1）在我国应纳所得税额：（800+200）×33%=330（万元）3、（1）在我国应纳所得税额：（800+200）×33%=330（万元） （2）境外所得税扣除限额： 330×200／（800+200）= 66（万元） （3）当年在我国实际应纳所得税税额：扣除限额66万元＜实际已纳税额70万元，因此，以66万元为允许抵免额。 330 – 66=264（万元）

15. 个人所得税 1、（1）工薪所得应纳个人所得税： （1 800 – 800）×10% – 25=75（元） （2）劳务报酬应纳个人所得税： 30 000×（1 – 20%）=24 000（元） 24 000×20%+4 000×20%×50%= 4 800+400=5 200（元） （3）合计应纳个人所得税： 75+5 200=5275（元）

16. 2、（1）工薪所得应纳个人所得税：（1 500 –800）×10% –25=45（元） （2）稿酬应纳个人所得税：7800×（1 –20%）×20%×（1 –30%）=873.6（元） （3）劳务报酬应纳个人所得税：（2 000 –800）×20%=240（元） （4）银行存款利息应纳个人所得税：90×20%=18（元） （5）合计应纳个人所得税：45+873.6+240+18=1176.6（元）

17. 3、（1）A国工薪所得应纳个人所得税： [60 000÷12 –（800+3 200）] ×10% – 25=75（元）/月 75×12=900（元） （2）A国特许权使用费应纳个人所得税： 7 000×（1 – 20%）×20%=1 120（元） （3）A国合计应纳个人所得税：900+1 120=2 020（元） （4）A国所得应补缴个人所得税870（元） 因抵免限额2 020元＞实际已纳税款1 150元 （5）B国利息应纳个人所得税：1 000×20%=200（元） （6）B国所得不再补缴个人所得税： 因抵免限额2 00元＜B国实际已纳税款250元

18. 6、周先生是高级工程师，2003年的个人收入包括：6、周先生是高级工程师，2003年的个人收入包括： 每月工资2900元；5月份提供技术服务取得劳务报酬收入50000元；6月份到某大学讲学取得劳务报酬收入2000元；9~10月份到美国讲学，美国大学每月支付薪金折合人民币20000元，并按照美国税法规定每月交纳个人所得税2500元人民币。请计算周先生2003年度应纳个人所得税。 （1）（2900 – 800）×15% –125=190（元） （2）50000 ×（1 –20%）=40000 40000 ×20%+20000 ×20% ×50%=10000 （元） （3）（2000 – 800）×20% =240 （元） （4）（ 20000 –800 –3200）×20% –375=2825 （元） 2825 > 2500 2825–2500=325 （元） （5） 190 ×12+ 10000+ 240+325 ×2=13170 （元）

19. 简述税收的原则。 • 目前，我国纳税申报的方式有哪些？ • 起征点与免征额的区别。 • 试述税务代理应注意的事项。 • 简述消费税的特征。 • 试述财产课税的特点。 • 我国现行税制的纳税期限有几种形式？ • 试述个人所得税的征税对象。 • 简述增值税的优点。 • 简述影响税收负担的因素。

20. 计算题练习挂在网上

21. 谢谢！