国家预算管理

1. 国家预算管理

2. 第五章 国家预算执行的管理 第一节 国家预算执行概述 第二节 财政国库管理体制和制度 第三节 政府采购制度 第四节 国家预算执行中组织平衡 第五节 国家预算执行的信息系统

3. 第一节 国家预算执行概述 一、国家预算执行的依据是“法” 1、批准的年度预算 2、法律、法规和制度

4. 财政、税收、海关 组织领导机构 管理机构 执行机构 收入执行机构 国库 出纳机构 国务院和地方各级政府 财政部门 支出执行机构 政策性银行、 部门和单位 二、国家预算执行的组织体系

5. 1、政府是国家预算执行的组织领导机构 • (1)国务院领导国家预算的执行。 • (2)各级地方政府领导地方预算的执行。 • 2、财政部门是管理机构 • 各级政府财政部门是国家预算执行的具体负责和管理机构，是执行预算收支的主管机构。 • (1) 预算收入执行的统一负责部门 • (2) 负责组织和监督管理预算支出，主管预算资金的分 • 配。

6. 3、国家预算执行机构 • ●(1)收入的征收机构：专职负责组织管理和征收相应收入的机关； • ●(2)国家预算资金的出纳机构：负责办理预算资金的收纳、保管和拨出业务； • ●(3)支出的执行机构：具体负责执行预算支出、预算资金使用、预算资金结算及清算的机构。

7. 三、国家预算收入执行环节的管理 • （一） 国家预算收入的缴款依据 • ◆各项税收一般依照国家税法规定的计税价格、税率、依率计征，在纳税期限内缴入国库； • ◆其他收入按照收入实现的数额定期缴库； • ◆国有企业缴款分别按计划或实际数缴库。 • ★ 在具体执行过程中，应编制预算收入缴款计划：一是企业财务收支计划；二是各种税收计划。但缴款计划不同于缴款依据。

8. （二）国家预算收入的缴库方式 • ◆按程序划分 • 1.就地缴库 • 2.集中缴库 • 3.自收汇缴

9. ◆按计算依据划分 • 1.按计划缴库 • 2.按实际缴库 • ★ “缴款书”是办理预算收入缴库的唯一凭证，由缴款单位或征收机关按填制。

10. （三）国家预算收入退库的管理 • 1、退库项目 • (1)技术性差错退库 • (2)结算性退库 • (3)政策性退库 • (4)提留性退库 • (5)其他经财政部批准的退库项目

11. 2、退库的审查 • (1)对于弥补企业的超计划亏损的亏损补贴退库，需要严格按照规定的 • 审批程序办理，不能随便乱批退库。 • (2)认真审查国家规定的退库凭证的统一印鉴。 • (3)收入退库一律转账退付，不退现金，个别特殊情况必须退付现金 • 时，要由财政、征收机关严格审查，并加盖明显戳记，国库才能审查 • 付款。 • (4)各级预算收入的退库应按预算收入的级次办理，库款不足时不得退 • 库。 • (5)财政部门原则上不能自批自退已经缴库的预算收入。 • (6)补助地区不办理退库手续。 • (7)严格执行收入退库报告制度。

12. （四）国家预算收入库款的收纳、划分与报解 • 一是分清级次； • 二是编制收入日报表，包括“预算收入日报表”和“分成收入日报表”； • 三是办理各级预算收入的划分、报解。

13. 四、国家预算支出执行环节的管理 • 支出执行环节就是国家预算资金分配和使用的过程，支出管理的任务： • 一是合理地拨付预算资金； • 二是促进单位管好预算资金，充分发挥资金的使用效果。

14. （一）国家预算拨款原则 • 1．坚持按预算计划拨款 • 2．坚持按事业进度拨款 • 3．坚持按核定的支出用途拨款 • 4．坚持按预算级次拨款

15. （二）国家预算支出的拨款方式 • 1.划拨资金 • 2.限额拨款 • ◆ 国库集中收付制度改革后，实行国库集中付款的方式

16. 第二节 财政国库管理体制和制度 • 一、国库的职能 • 国库职能活动范围一般包括：现金管理、政府银 • 行账户管理、财务规划和现金流量预测、公共债务 • 管理、国外赠款和国际援助对等基金管理、金融资 • 产管理。

17. 二、国库管理体制 • 1．独立国库制 • 2．委托国库制 • 3．银行制 • 我国实行委托国库制：我国由人民银行经理国库， • 执行国家预算出纳业务。

18. 三、财政资金收付制度 • （一）我国传统的财政资金分散收付制度 • 运行程序：以预算单位设立多重存款账户为基础，逐 • 级层层经收、上解和下拨 • 分散支付的弊端

19. （二）国库集中收付方式：我国财政收付款机制重建（二）国库集中收付方式：我国财政收付款机制重建 • 1．财政收入直接缴入国库或财政专户 • 2．财政支出资金直接支付给供应商 • 3．集中账户管理：国库单一账户体系 • 4．通过付费给商业银行提供报酬 • 5．财政内设了国库监管和执行相互分离的机构

20. （三）财政资金集中支付的标准支付流程

21. 流程说明： • 1、预算申请 • 2、批复预算 • 3、分配预算 • 4、预算单位向“支付中心”提出支付申请 • 5、如果支付申请不合格就拒绝支付 ；如果申请合 • 格，“支付中心”就发出支付令到代理银行

22. 6、支付令通过代理银行进入清算系统（支付令进入商业银行6、支付令通过代理银行进入清算系统（支付令进入商业银行 • 后就直接进入清算系统） • 7、清算系统自动与人民银行国库单一账户进行清算 • 8、国库资金从单一账户直接支付到劳务提供者和商品供应者 • 账户上 • 9、代理银行向预算单位、“支付中心”反馈有关信息，“支付 • 中心”要将每天的支付情况向财政国库管理机构报告。

23. （四）我国财政集中支付的实质：改革财政资金（四）我国财政集中支付的实质：改革财政资金 • 管理 • 我国财政集中支付的特点是“四个不变”。即不 • 改变预算单位的预算执行主体的地位，不改变部 • 门预算单位资金的所有权和使用权；不改变部 • 门、单位财会人员的财务管理、会计核算等职责 • 管理权限、职能；不改变人民银行国库局的职 • 责、职能。

24. 四、我国国库单一账户体系 • （一）国库单一账户 • （二）零余额账户 • 1.财政部门的零余额账户 • 2.预算单位的零余额账户 • （三）预算外资金收缴和管理的财政专户 • 1．预算外资金财政专户 • 2．预算外资金财政汇缴专户 • （四）特设专户

25. 五、用款计划的管理 • （一）用款计划的申报和审批程序 • （二）预算指标管理 • （三）用款计划编报的原则

26. 六、财政资金支付方式 • （一）财政直接支付 • 财政直接支付是指财政部门根据用款单位提出的用 • 款申请，由财政部门签发支付指令，通过在代理银行 • 设置的财政零余额账户，直接将财政资金支付到收款 • 人或用款单位账户，再由设置财政零余额账户的代理 • 银行总行通过财政与国库单一账户体系进行清算。

27. 1．财政直接支付的范围和运行方法： • （1）购买支出直接支付到商品或劳务供应者的银行账 • 户（工资支出、工程、物品、服务购买支出及中央对地 • 方的专项转移支付，拨付企业大型工程项目或大型设备 • 采购的资金等） • （2）转移支出支付到预算单位或下级财政部门账户 • （转移支出（中央对地方专项转移支出除外）包括中央 • 对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、 • 过渡期转移支付、结算补助等支出，对企业的补贴和未 • 指明购买内容的某些专项支出等）

28. 2．财政直接支付程序 • （1）基层预算单位提出财政直接支付申请 • （2）中央二级以下单位的直接支付申请要送财政专 • 员办审核签署意见 • （3）上一级单位审核、汇总下属单位的支付申请 • （4）财政部国库支付局给代理银行签发支付令 • （5）代理银行付款 • （6）财政直接支付主要通过转账方式进行，也可以 • 采取“国库支票”支付

29. 财政直接支付工作的一般流程图

30. （二）财政授权支付 • 财政授权支付是指财政部门根据预算和用款计 • 划，将每个月用款额度下达到用款单位零余额账 • 户，预算单位根据财政授权，在下达的用款额度 • 内自行开具支付令并支付资金，通过国库单一账 • 户体系，将资金支付到收款人账户。

31. 1．财政授权支付的范围 • （1）未实行财政直接支付的购买支出 • （2）零星支出

32. 2．财政授权支付的流程 • （1）基层预算单位根据批复的部门预算和资金用款 • 计划，逐级汇总上报至一级预算单位，经一级预算单 • 位审核、汇总后报送财政部国库支付局，向财政国库 • 支付执行机构申请授权支付的月度用款限额。 • （2）财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代 • 理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门

33. （3）代理银行总行在收到财政部国库支付局下达的《财政（3）代理银行总行在收到财政部国库支付局下达的《财政 • 授权支付额度通知单》后，根据财政部国库支付局下达的 • 财政授权支付额度，按规定在1个工作日内及时将额度下达 • 给代理银行相关的分支机构，分支机构在接到《财政授权 • 支付额度通知单》的1个工作日内，向相关预算单位发送 • 《财政授权支付额度到账通知书》。

34. （4）基层预算单位在接到《财政授权支付额 • 度到账通知书》后，支用时自行在财政授权 • 支付月度用款额度内，通过填写《财政授权 • 支付凭证》开具支付令，并配合银行间支付 • 结算凭证，与银行支票等结算票据（或“财政 • 资金结算专用支票和汇兑凭证”）一并送其开 • 设零余额账户的代理银行分支机构办理支 • 付。

35. （5）代理银行根据《财政授权支付额度通知单》，受理（5）代理银行根据《财政授权支付额度通知单》，受理 • 预算单位授权支付业务，并与国库单一账户进行资金清 • 算。 • （6）代理银行总行当日将汇总后的实际支付资金与中国 • 人民银行的国库单一账户清算。代理银行总行向财政部国 • 库支付局报送财政授权支付日、旬、月报表(纸质和电子 • 文档)，分支机构每月向预算单位提供财政部统一格式的 • 对账单，包括财政授权支付额度对账单和财政授权支付额 • 度明细对账单两部分。

36. （7）中国人民银行在《财政授权支付汇总清算额度（7）中国人民银行在《财政授权支付汇总清算额度 • 通知单》确定的累计余额内，根据代理银行每日按实 • 际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请，与代 • 理银行进行资金清算；并将划款清算凭证送交财政部 • 国库司和国库支付局，国库支付局每日按部门分预算 • 科目汇总填制《预算支出结算清单》，并送国库司结 • 算资金。

37. 财政授权支付的一般程序图

38. 七、政府收入的集中收缴制度 • （一）收入集中收缴的一般程序 • 1．单位按规定范围和方式缴款 • 2．代理行汇划清算 • 3．登记收入台账 • 4．信息反馈

39. （二）直接缴库方式 • 直接缴库是由缴款人直接向财政专户或财政汇 • 缴专户办理缴款业务。 • 1．直接缴库的程序 • （1）直接缴库的非税收入 • （2）直接缴库的税收收入

40. （三）集中汇缴方式 • 集中汇缴是指缴款人将应缴款项直接缴给执收 • 单位，由执收单位按日到代理银行办理缴款业 • 务，通过代理行将所收款项缴入财政专户或财政 • 汇缴专户。 • 1．集中汇缴的程序 • 2．集中汇缴程序适用的收入类型：（适用于必须当 • 场执收的收入 ）

41. 八、国库集中收付制度的作用 • 1、财政直收直支，便于财政集中管理和调度财 • 政资金，降低财政成本 • 2、有利于财政与货币两大宏观调控政策的实施 • 与协调 • 3、方便预算单位及时用款，促进预算编制细 • 化，规范预算执行，硬化预算约束 • 4、建立财政全程监督机制，有效提高财政资金 • 运转的透明度，从源头上预防腐败 • 5、推进公共财政模式的构建

42. 第三节 政府采购制度 • 一、政府采购实质 • （一）定义 • 政府采购是指各级政府及其所属机构为了开展日常政务活动或为公众提供服务的需要，在财政的监督下，以法定的方式、方法、程序，对货物、工程或服务的购买行为。

43. （二）政府采购的特点 • 1.采购主体是具有公共性的政府 • 2.采购目标的公共性 • 3.采购资金具有公共性 • 4.政府采购主管机构的公共性

44. （三）现代政府采购的原则 • 1.“三公”原则，即公开性、公平性、公正性原则 • 2.物有所值原则 • 此外，政府采购还应遵循诚实信用、法律地位平 • 等、自愿协商、意思一致、等价交换、遵守法律法 • 规、尊重社会公德、不扰乱社会经济秩序、不损坏社 • 会公共利益等普遍商业活动原则的要求。

45. 二、政府采购方式 • （一）按招标范围分为公开招标采购、选择性招标采购和限制性招标采购 • 1、公开招标采购 • 2、有限招标

46. （二）按是否具备招标性质分招标性和非招标性（二）按是否具备招标性质分招标性和非招标性 • 采购方式 • 1、招标性采购方式 • 2、非招标性采购方式

47. （三）按采购规模分为小额采购方式、批量采购方式和（三）按采购规模分为小额采购方式、批量采购方式和 • 大额采购方式 • 1、小额采购 • 2、批量采购 • 3、大额采购

48. （四）按采购手段分为传统采购方式和现代化采（四）按采购手段分为传统采购方式和现代化采 • 购方式 • 传统采购方式是指依靠人力来完成整个采购过程的 • 一种采购方式 • 现代化采购方式是主要依靠现代科学技术的成果来 • 完成采购过程的一种采购方式（信用卡、电子贸易）

49. （五）政府采购方式的创新：协议供货和定点采购制度（五）政府采购方式的创新：协议供货和定点采购制度 • 1．政府采购的操作形式：定点采购 • （1）定点采购是采购方式的具体落实 • （2）定点采购的价格可能偏高

50. 2．协议供货方式运行的特点 • （1）协议供货是一种长期供货的采购方式，在西方 • 发达国家有比较长的历史 • （2）采购中心通过公开招标方式确定供应商名单 • （3）确定协议供货的范围和价格、供货商面向社会 • 公开承诺 • （4）行政事业单位直接与协议供货商签订采购合同 • （5）推行协议供货的目的