Podatki w przedsiębiorstwie

1. Podatki w przedsiębiorstwie PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW dr Angelika Kędzierska-Szczepaniak

2. Księga przychodów i rozchodów • Osoby fizyczne, spółki cywilne, jawne, partnerskie, których przychód w poprzednim roku podatkowym nie przekroczył 1200tys. euro • Osoby wykonujące działalność w zakresie wolnych zawodów; • Osoby prowadzące działy specjalne produkcji rolnej, jeśli zgłosiły zamiar prowadzenia księgowości; • Duchowni, którzy zrzekli się ryczałtu

3. Wolne zawody: lekarze, technicy dentystyczni, położne, pielęgniarki, prawnicy, ekonomiści, inżynierowie, architekci, technicy budowlani, geodeci, rzecznicy patentowi, tłumacze, księgowi

4. ZASADY OGÓLNE Dwie formy ewidencji: • Podatkowa księga przychodów i rozchodów • Pełna księgowość (odpowiedni system kont, rejestrowanie)

5. Zasady ogólne • Jeżeli przychody powyżej 150 tys. euro – podatnik zobligowany do opodatkowania na zasadach ogólnych (dwie formy ewidencji) • Jeżeli przychody powyżej 1200 tys.euro – podatnik zobligowany do prowadzenia pełnej księgowości lub rezygnuje z działalności gospodarczej

6. Pojęcia w zasadach ogólnych • Przychód • Koszt uzyskania przychodu • Dochód • Strata

7. Przychód Art.11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych Wszystkie otrzymane bądź pozostawione w dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń

8. Wynagrodzenia w naturze wyceniane są według cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania Np. wysokość czynszu, który opłaca nam firma

9. Przychód z dział. gospodarczej Art.14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych Kwoty należne, choćby nie były faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód ze sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

10. Koszt uzyskania przychodu Art. 22,23 ustawy z dnia 26.07.1991 • Podatek dochodowy od osób fizycznych: Z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu z wyjątkiem kosztów wymienionych w art..23 u opdof (ok. 60 kategorii) np. wydatki na nabycie gruntów, darowizny i ofiary, odsetki od zaległości podatkowych • Podatek dochodowy od osób prawnych, art..15 i 16

11. Trzy podstawowe grupy KUP (I) Gdzie wydatki mają związek przyczynowo-skutkowy z przychodem jest oczywisty (KUP to tyle za ile coś kupiłem)

12. Trzy podstawowe grupy KUP (II) Wydatki, których związek przyczynowo-skutkowy nie jest oczywisty, ale są niezbędne do prowadzenia działalności; np.. Artykuły papiernicze, komputery, środki chemiczne, radia, ogłoszenia w mediach, internecie, prąd

13. Trzy podstawowe grupy KUP (III) Koszty badań naukowych, koszt lokalu czy wynagrodzenia (nawet jeśli ostatecznie się nie powiodą to i tak są Kosztami Uzyskania Przychodu przedsiębiorstwa)