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第八章 结帐

第八章 结帐. Closing. 一、结帐的含义. 结帐指会计期末将各账户余额结清或转 至下期，使各账户记录暂告段落的过程。 利润表账户（虚账户）：汇总收入、费 数，结转到 “ 本年利润 ” 账户，便于下期重 新开始记录新会计期的收入、费用。 资产负债表账户（实账户）：计算账户 的期末余额，并结转到下期。. 二、虚账户的结帐程序. 1 、计算虚账户余额 2 、编制结帐分录 设置 “ 本年利润 ” 账户，归集当期收入、费用账户的余额。 3 、结清 “ 本年利润 ” 账户 转入 “ 利润分配 — 未分配利润 ”.

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第八章 结帐

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Presentation Transcript

  1. 第八章 结帐 Closing

  2. 一、结帐的含义 • 结帐指会计期末将各账户余额结清或转 至下期，使各账户记录暂告段落的过程。 • 利润表账户（虚账户）：汇总收入、费 数，结转到“本年利润”账户，便于下期重 新开始记录新会计期的收入、费用。 • 资产负债表账户（实账户）：计算账户 的期末余额，并结转到下期。

  3. 二、虚账户的结帐程序 1、计算虚账户余额 2、编制结帐分录 设置“本年利润”账户，归集当期收入、费用账户的余额。 3、结清“本年利润”账户 转入“利润分配—未分配利润”

  4. 三、实账户的结帐程序 • 资产、负债、所有者权益账户的余额均 需结转到下期，继续记录。继续记录不一 定延用原帐簿，页可视实际情况换用新帐 簿。 结帐时要计算各实账户借贷方本期发生 额和期末余额，并加以划线结束，然后将期 末余额结转下期。 月度结账、年度结账 第169页

  5. 结帐后试算表 • 结帐工作完成后，可编制结帐后试算 表，既供验证又备供转记。其用途如下： 1、便于验证账户余额 2、便于编制报表

  6. 四、利润总额的确定 • 利润总额的构成 1、营业利润 =主营业务利润+其他业务利润 -营业费用-管理费用-财务费用 主营业务利润=主营业务收入 -主营业务成本-主营 业务税金 2、投资净收益 3、营业外收支净额

  7. 利润总额的确定 • 财务成果的核算 例1：应付宏业公司的老务费100元，应 对方已解散，无法支付。 例2：本月以现金支付罚款50元。 例3：5月份利润总额283 740元，按 33%计提所得税。

  8. 利润总额的确定 例1：应付账款 100 营业外收入 100 例2：营业外支出 50 现金 50 例3：所得税 93 634 应交税金—应交所得税 93 634

  9. 利润总额的确定 • 利润汇总的账户处理 收入 本年利润 本年利润 费用 本年利润 利润分配

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