第十二章 損益計算

1. 第十二章　損益計算

2. 營業活動－資金回收－淨營業循環 存貨 應收帳款 (銷貨) (進貨) (收款) 應付帳款 現金 (付款)

3. 三種所得

4. 應計基礎 vs. 現金基礎 應計基礎 時間 現金基礎 時間 ( 資產) 費用 資產 費用 收入 負債 調整 調整 調整 調整 交易 時間 進貨(賒購) 付款 預付二年保險 支付水電費 銷貨(賒銷) 收款 預收一年租金 費用 費用 費用 收入 收入

5. 費用認列之差異 交易 應計基礎 現金基礎 收入 現收   a a 應收 不承認  b 預收 不承認  c 費用 現付   d d 應付 不承認  e 預付 不承認  f 會計所得＝(a + b + c) – (d + e + f) 現金所得＝a - d

6. 存貨明細帳-進銷存

7. 永續盤存制 vs. 定期盤存制 方法 差異 交易科目 記錄時間 計算先後順序 永續盤存制 定期盤存制 資產說(存貨科目) 費用說(進貨科目) 隨時更新 期末結算 先銷貨成本後存貨 先存貨後銷貨成本

8. 存貨成本流程 存貨（期初） （a） 銷貨成本 （x） 本期進貨淨額 （b ） 存貨（期末） （y） 可供銷售 商品總額 (a+b)

9. 跨期存貨 t1 t2 存貨(期初) 銷貨成本 存貨 銷貨成本 可供銷售 商品總額 可供銷售 商品總額 本期進貨淨額 存貨 本期進貨淨額 存貨(期末)

10. 存貨高估之影響

11. 現金折扣 信用期間 提早付款 折扣期間 時間 交易日 付款日(二) 付款日(一) 1/10 n/30

12. 買方 vs. 賣方交易衡量 對象 交易 買方 借記 or 貸記 賣方 貸記 or 借記 商品 進貨(存貨) 借記 銷貨 貸記 退回與折讓 進貨退出與折讓 貸記 銷貨退回與折讓 借記 折扣 進貨折扣 貸記 銷貨折扣 借記 運費 進貨運費 (起運點交貨) 借記 銷貨運費 (目的地交貨) 借記

13. 進貨運費 vs.銷貨運費 成本(存貨) 費用 時間 可供銷售狀態 進貨運費 銷貨運費

14. 進貨 – 賒購 交易 方法 永續盤存制 分錄 存貨　　24,000 　　應付帳款　　24,000 借貸法則 Ａ＋＝Ｌ＋（資產說） 定期盤存制 分錄 進貨　　24,000 　　應付帳款　　24,000 借貸法則 Ｅ＋＝Ｌ＋（費用說） 賒購商品24,000元，付款條件“1/10, n/30”。 賒購

15. 進貨 – 運費 交易 方法 永續盤存制 分錄 存貨　200 　　現金　　200 借貸法則 Ａ＋＝Ａ－（資產說） 定期盤存制 分錄 進貨運費　200 　　現金　　　200 借貸法則 Ｅ＋＝Ａ－（費用說） 支付貨運費200元。 運費

16. 進貨 – 進貨退出與折讓 交易 方法 永續盤存制 分錄 應付帳款　4,000 　　存貨　　　　4,000 借貸法則 Ｌ－＝Ａ－（資產說） 定期盤存制 分錄 應付帳款　4,000 　　進貨退出與折讓　4,000 借貸法則 Ｌ－＝Ｅ－（費用說） 進貨商品中規格不符退回$3,000，另有一部份略有瑕疵者，供應商願意再讓價$1,000。 進貨退出與折讓

17. 進貨 – 付款 交易 方法 永續盤存制 分錄 應付帳款　20,000 　　現金　　　　19,800 　　存貨　　　　 200 借貸法則 Ｌ－＝Ａ－（資產說） 定期盤存制 分錄 應付帳款　　20,000 　　現金　　　　　　19,800 　　進貨折扣　　　　 200 借貸法則 Ｌ－＝Ａ－,Ｅ－（費用說） 在折扣期限內（10天）付款，取得1%的現金折扣。 付款

18. 銷貨 – 賒銷 交易 方法 分錄 借貸法則 永續盤存制 應收帳款　　15,000 　　銷貨收入　　　15,000 銷貨成本　　10,000 　　存貨　　　　　10,000 Ａ＋＝Ｒ＋ Ｅ＋＝Ａ－ （資產說） 定期盤存制 應收帳款　　15,000 　　銷貨收入　　　15,000 　　　　－ Ａ＋＝Ｒ＋ 賒銷商品價格15,000元，成本$10,000，付款條件“1/10, n/30”。 賒銷

19. 銷貨 – 銷貨退回與折讓 交易 方法 分錄 借貸法則 永續盤存制 銷貨退回與折讓　1,800 　　應收帳款　　　　　1,800 存貨　　　　　　1,200 　　銷貨成本　　　　　1,200 Ｒ－＝Ａ－ Ａ＋＝Ｅ－ 定期盤存制 銷貨退回與折讓　1,800 　　應收帳款　　　　　1,800 　　　－ Ｒ－＝Ａ－ 買方將價格$1,800，成本1,200商品退回。 銷貨退回與折讓

20. 銷貨 – 付款 交易 方法 分錄 借貸法則 永續盤存制 現金　　　6,534 銷貨折扣　　 66 　　應收帳款　　6,600 Ａ＋,Ｒ－＝Ａ－ 定期盤存制 現金　　　6,534 銷貨折扣　　 66 　　應收帳款　　6,600 Ａ＋,Ｒ－＝Ａ－ 買方在折扣期限內支付一半貨款$6,600 (( 15,000 - 1,800 ) / 2)。 付款

21. 折扣淨額法 交易 永續盤存制 定期盤存制 1.進貨 存貨　　19,800 　　應付帳款 19,800 進貨　　19,800 　　應付帳款 19,800 2.折扣期限付款 應付帳款 19,800 　　現金 　　19,800 應付帳款 19,800 　　現金　　 19,800 3.未如期付款 應付帳款19,800 折扣損失* 200 　　現金　　 20,000 應付帳款 19,800 折扣損失 200 　　現金　　 20,000 *折扣損失列在營業外費用項下。

22. 盈餘品質 檢定盈餘品質之參考觀點： 一、本業利益 vs. 業外利益 二、毛利率之穩定性 三、稅後淨利 vs. 營運活動的現金流量 四、稅後淨利率之穩定性及成長性

23. 遠紡－營業利益 vs.營業外收入

24. 年興－營業利益 vs.業外利益

25. 營業毛利率分析

26. 遠紡－稅後淨利 vs.來自營運之現金流量

27. 年興－稅後淨利 vs.來自營運之現金流量

28. 稅後淨利率分析

29. 帳簿分割與種類 現金 非現金 收入：Dr. 現金，Cr.應收帳款、應收票據、收入類等項目 現金收入簿 應收帳款 明細帳 〈過帳〉 特種日記簿 現金支出簿 支出：Cr.現金，Dr.應付帳款、應付票據、費用類等項目 應付帳款 明細帳 〈過帳〉 交易 進貨：Dr.進貨，Cr.應付帳款 進貨簿 銷貨簿 銷貨：Dr.應收帳款，Cr.銷貨 應收帳款 明細帳 〈過帳〉 存貨 明細帳 〈過帳〉 其他 普通日記簿

30. 分類帳之層級 會計科目 應收帳款 存　貨 應付帳款 統制帳 陳大 林二 張三 李四 某甲 某乙 某丙 明細帳 商品子 商品丑 商品寅

31. 銷貨簿 張三 應收帳款 106 銷貨 401 李四 存貨 119 陳大 銷貨成本 501 33,600 65,200 (逐筆過帳) (33,600+20,400+11,200=65,200) (彙總過帳) 20,400 65,200 11,200 48,200 48,200

32. 專欄式現金收入簿 應付票據 現金 251 101 銷貨折扣 415 張三 應收帳款 106 33,600 銷貨收入 401 (銷) 65,200 65,200 李四 20,400 銷貨成本 501 存貨 (銷) 48,200 119 48,200 (銷) 52,000 374,280 (逐筆過帳) 1,080 (彙總過帳) 33,600 54,000 269,360 20,400 134,680 134,680 *(銷):銷貨簿

33. 專欄式進貨簿 甲公司 2,440 應付帳款 201 乙公司 105,200 存貨 119 丙公司 45,700 48,200 (銷) 丁公司 134,680 (現收) 83,250 辦公用品 124 倉儲設備 165 45,700 236,590 (逐筆過帳) (彙總過帳) (進) 188,450 2,440 *(進):進貨簿　(銷):銷貨簿　(現收):現金收入簿

34. 專欄式現金支出簿 薪資 現金 601 101 374,280 乙公司 存貨 119 105,200 48,200 (銷) (進) 188,450 134,680 (現收) 應付帳款 201 (進) 236,590 (逐筆過帳) 31,800 (現收) 134,504 (彙總過帳) 104,800 (進) 2,096 104,800

35. 普通日記簿 乙公司 應付帳款 應收帳款 201 106 (進) 236,590 (進) (銷) 105,200 65,200 (現收) 104,800 (普) 104,800 54,000 (現收) 陳大 存貨 銷貨退回及折讓 513 119 (銷) 11,200 (進) 188,450 48,200 (銷) 134,680 (現收) 銷貨成本 501 2,096 (現支) (銷) 48,200 (普) (現支) 1,200 400 400 1,200 (普) (普) 814 400 (普) (普) 1,200 814 (普)