创业武汉实训班第十七期

1. 创业武汉实训班第十七期 《财务基础知识》

2. 财务基础知识 主讲：梁红霞 高级讲师 高级会计师 注册会计师

3. 一、会计要素 会计要素的内容： 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

4. 一、会计要素—资产 资产：企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产分为流动资产和长期资产。

5. 一、会计要素—负债 负债：企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 负债分为流动负债和长期负债。

6. 一、会计要素—所有者权益 所有者权益：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。又称为“股东权益”。 所有者权益 = 资产 - 负债 所有者权益包括：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。

7. 一、会计要素—收入 收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（营业收入）

8. 一、会计要素—费用 费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（成本+三个期间费用）

9. 一、会计要素—利润 利润：企业在一定会计期间的经营成果。（收入-费用+利得-损失）

10. 二、会计科目 五大类： 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类

11. 三、会计报表 小企业的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。

12. 三、会计报表

13. 四、财务分析 经营现金流 库存周转率 应收款增长VS销售额增长 利息保障倍数

14. 企业组织形式 个人独资企业 合伙企业 国有独资公司 有限责任公司 股份有限公司

16. 广告费和业务宣传费 业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

17. 广告费和业务宣传费税前扣除标准 1．企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

18. 广告费和业务宣传费税前扣除标准 2. 根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，企业以公益宣传或者公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据实扣除。

19. 业务宣传费与广告费的区别 纳税人申报的在企业所得税前扣除的广告费必须符合以下条件: 　　（1）广告是经过工商部门批准的专门机构制作的； 　　（2）已经实际支付费用，并已取得相应发票； 　　（3）通过一定的媒体传播。

20. 业务宣传费与广告费的区别 不符合上述条件的，包括未通过媒体的广告性支出，一律视同业务宣传费处理。 按企业所得税法规定，广告费和业务宣传费，虽然每年在企业所得税前有扣除限额，但超过部分均可以往以後年度结转。

21. 业务招待费 所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出，是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用，但由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定---仅允许按一定标准扣除，

22. 业务招待费的范围 纳税人为生产、经营业务的需要而发生的招待形式多种多样，特别是随着现在社会的物质、精神生活的日趋丰富，招待也了出现多种多样的形式，如请客、送礼、娱乐、安排客户旅游等。

23. 根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）的有关规定：在税务执法实践中，税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等其他支出。根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）的有关规定：在税务执法实践中，税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等其他支出。

24. 业务招待费税前扣除规定 《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

25. 销售（营业）收入的界定 国家税务总局《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发【2006】56号）进一步明确，自2006年7月1日起，《企业所得税纳税申报表（试行）》规定广告费、业务招待费、业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售（营业）收入。

26. 销售（营业）收入的界定 销售（营业）收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分组成。

27. 销售（营业）收入的界定 主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回后的净额，纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣及销售退回，一律以净额反映在主营业务收入。

28. 销售（营业）收入的界定 在不考虑视同销售收入的情况下，销售（营业）收入就是会计规定所确认的收入。文件同时规定，其他收入包括按照会计制度核算的营业外收入，以及在资本公积金中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。

29. 销售（营业）收入的界定 对经税务机关查增的收入，根据规定，销售（营业）收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。

30. 开办费 新会计准则的开办费可以一次性计入当月管理费用-开办费，月末直接计入当期损益，不再等生产或经营后摊销！

31. 开办费的具体内容 1、筹建人员开支的费用 　（1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14%计提职工福利费予以解决。 　（2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。 　（3）董事会费和联合委员会费

32. 开办费的具体内容 2、企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。 3、筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。

33. 开办费的具体内容 4、人员培训费：主要有以下二种情况 　（1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。 　（2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用

34. 5、企业资产的摊销、报废和毁损 6、其他费用 　（1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。 　（2）印花税 　（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用 　（4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。

35. 不列入开办费范围的支出 1、取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产时支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。

36. 不列入开办费范围的支出 2、规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。

37. 不列入开办费范围的支出 3、为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。 4、投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不得计入开办费，应由出资方自行负担。 5、以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。

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