Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза

1. Налоговые аспектытрансфертного ценообразованияв странах Таможенного союза

2. Содержание Правила трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза Объекты контроля Методы трансфертного ценообразования Документирование трансфертного ценообразования Сложности для налогоплательщиков – области для развития налоговых систем

3. Правила трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза

4. Объекты контроля Неналоговый контроль по ряду товаров и услуг • Международные сделки • Некоторые сделки на территории Казахстана, если они связаны с международными сделками Четыре вида сделок с товарами, работами или услугами: • между взаимозависимы-ми лицами • бартер • внешняя торговля • с частыми колебаниями цен Планируется пересмотр перечня Международные сделки между взаимозависимыми лицами Беларусь Казахстан Россия Международный опыт

5. Методы трансфертного ценообразования • Фактически – затратный метод ценообразования Строгая иерархия: • метод сопоставимой неконтролируе-мой цены • метод «затраты плюс» • метод цены последующей реализации • метод распределения прибыли • метод чистой прибыли Строгая иерархия: • метод сопоставимых рыночных цен • метод цены последующей реализации • затратный метод Возможные методы: • метод сопоставимых неконтролируе-мых цен • метод цены перепродажи • метод «затраты плюс» • метод распределения прибыли • метод транзакционной чистой маржи Применяются по обстоятельствам Беларусь Казахстан Россия Международный опыт

6. Документирование трансфертного ценообразования • Обязательный расчет применяемых цен и регистрация цен по отдельным товарам и услугам • Обязательное документирова-ние и отчетность («Отчетность по мониторингу сделок») • Формально не требуется • Целесообразно для доказывания позиции организации при проверке • Планируется ввести документирова-ние и отчетность • Обязательное документирова-ние и отчетность Беларусь Казахстан Россия Международный опыт

7. Сложности для налогоплательщиков – области для развития налоговых систем • В разных странах разные методы для одной и той же сделки • Некоторые методы неприменимы в других странах • Национальные требования к документации различаются • Нет юридической базы для соглашений о распределении затрат • Контролироваться могут даже сделки между независимыми компаниями внутри страны • Использование международного опыта • Гармонизация правил внутри Таможенного союза с учетом Рекомендаций ОЭСР Встречающиеся сложности Пути решения