회계순환과정과 회계정보시스템의 설계

1. 회계순환과정과 회계정보시스템의 설계 1. 정보의 흐름과 회계처리 2. 재무회계 순환과정 3. 관리회계 순환과정 4. 주요 영업활동과 거래유형 5. Accounting subsystem

2. Principles of Accounting 2002 lee seok je 1 1. 정보의 흐름과 회계처리 경영활동 기획 거래발생 거래의 기록 전표발생 회계처리 재무보고 정보활용 Feedback

3. Principles of Accounting 2002 lee seok je 2 2. 재무회계 순환과정 전통적 거래처리 cycle <수정, 조정, 마감, 역분개> 거래 발생 분개장 원 장 시산표 수정후 시산표 회계 보고서 분개 전기 집계/요약 원시증빙서류 (주문서, 판매전표, 송장, 구매요청서, 작업시간카드, 영수증)

4. Principles of Accounting 2002 lee seok je 3 2. 재무회계 순환과정 전산화환경하의 거래처리 cycle 계정과목표 자료획득 및 기록 원천증빙 서류 자료분류 및 코드화 분개장 입력 분 개 장 총계정원장 전기 반복 재무제표 재무제표 요약 시 산 표 계정잔액 시산표정리 총계정원장

5. 3. 관리회계 순환과정 Principles of Accounting 2002 lee seok je 4 보고서작성 경영 의사결정자 자료수집 자료처리 의사결정 모델적용 데이터베이스 Feedback

6. 4. 주요 영업활동과 거래유형 Principles of Accounting 2002 lee seok je 5 • 판매활동거래 (revenue cycle) • 구매활동거래 (purchase cycle) • 생산활동거래 (production cycle) • 입출금활동거래 (finance cycle) • 원장기입 및 보고활동 (recording & reporting cycle)

7. 4. 주요 영업활동과 거래유형 경제적 사건 재무보고서 생산사이클 수익사이클 재무사이클 지출사이클 재무보고사이클 Principles of Accounting 2002 lee seok je 6 통합적 거래사이클 모형

8. 4. 주요 영업활동과 거래유형 Principles of Accounting 2002 lee seok je 7 상기업의 거래관련 싸이클 수익 싸이클 상품발송 상품판매 현금수령 원장 및 재무 보고 싸이클 자원관리 싸이클 자원획득/ 관리/처분 상품/용역 주문 현금지급 상품/용역 수령 지출 싸이클

9. 4. 주요 영업활동과 거래유형 Principles of Accounting 2002 lee seok je 8 거래처리시스템간의 관계 판매거래 처리시스템 원장처리 및 보고시스템 입출금거래 처리시스템 판매주문 처리 청구서 외상 매출금 현금수령 총계정 원장 재무보고 판매분석 외상 매입금 현금지불 구 매 급 여 재고처리 시간기록 구매거래 처리시스템 급여거래 처리시스템

10. 4. 주요 영업활동과 거래유형 Principles of Accounting 2002 lee seok je 9 상기업 주요활동의 정보흐름과정 판매예측 판매자 구매주문 판매주문 구매주문 보관 보관 보관 보관 접수 및 검수 대금청구 및 회수 상품재고 수익사이클 비용사이클 고객송장 구매주문 선하증권 선적주문 및 적송품목록 접수기록 접수기록 보관 고 객 판매자 송장 매입채무 선적 현금통제 자산원장 구매주문 송장기록 기록 전표 파일 관리사이클 현금통제 (유입/유출) 판매주문 판매주문

11. 4. 주요 영업활동과 거래유형 Principles of Accounting 2002 lee seok je 10 제조기업 주요활동의 정보흐름과정 마케팅계획 생산계획 조달계획 판매자 판매주문 선적주문 생산작업 주문 구매주문 구매요구 보관 파일 파일 보관 대금청구 및 회수 완제품 재고 원자재 재고 접수 및 검수 수익사이클 생산사이클 비용사이클 판매요구서 선하증권 작업주문 재공품재고유출 인력배치 원자재 재고유출 접수기록 구매주문 접수기록 보관 판매자 송장 고객송장 선적 임금대장 매입채무 자재 자산 원장 구매요구서 접수기록 송장 고객 파일 관리사이클 현금유입 판매자 현금유출 판매자전표 현금 고객전표 노동자

12. 4. 주요 영업활동과 거래유형 Principles of Accounting 2002 lee seok je 11 용역 / 서비스기업 주요활동의 정보흐름과정 고객계약 요구사항 분석 요구부품 및 원자재 매입채무 용역수행 판매자 부품재고 관리시스템 청구비용합산 송장 또는 계산서 고객에 대한 대금청구 및 회수 고객

13. 5. Accounting Subsystems Principles of Accounting 2002 lee seok je 12 구매정보시스템 판매정보시스템 재고관리시스템 현금관리정보시스템 • subsystem 간에 상호관련성 고려 • 한 subsystem의 output은 다른 subsystem의 input일 경우 많음 • 정보흐름(process)의 관리 및 통제(control)중요

14. 5. Accounting Subsystems Principles of Accounting 2002 lee seok je 13 구매정보시스템 재화와 용역의 구입 목 표 재고손실을 방지하면서 모든 필요한 재고품목을 구매하는 것 역 할 조달에 관한 정보의 신속, 정확한 처리 / 보다 확실한 사후검사 구매업무에서 창출된 정보 외상매입금, 재고관리에 input 요소로 이용 CONTROL 1. 작업기능 : 구매부서 2. 감독보호기능 : 수취 / 창고부서 3. 기록기능 분리/독립 : 외상매입금, 재고유지부서 구매관리 Process 구 매 외상매입 생 산 수 취 창 고 공급자

15. 5. Accounting Subsystems Principles of Accounting 2002 lee seok je 14 구매관리 Process • 재화를 필요로 하는 부문 • 재고관리부문 구입청구서 작성 : 예상공급자에게 보내 가격수준/결제방법 파악 ( 공개입찰의 원칙) ---생략가능 견적청구서 송부 : 구매부문 공급처 결정 : 입찰 / 수의계약 주문서 발송 검 수 : 검수부문 : 인수재화의 주문서내용과의 일치여부 조사 수입보고서작성 재고관리부문 회계부문 : 주문서와 검수보고서 대조 --- 대금결제

16. 5. Accounting Subsystems Principles of Accounting 2002 lee seok je 16 재고관리시스템 목 표 재고손실 또는 공손의 극소화 기 능 회사가 구매 또는 직접 생산한 재화들 중 즉시 필요로 하지 않는 것들의 저장 / 보호 역 할 환경변화에 따른 적정 재고관리 의사결정에 필요한 완벽, 정확, 신속한 정보 제공 ▶ 재고자산의 효율적 저장, 보호 ▶ 주문점하에서의 재고량 보충 ▶ 재고기록부의 유지 / 관리(입출고, 재고량 기록) Input 수입보고서, 제조지령서, 재료출고청구서, 매출송장 Output 구입청구서, 재고관리보고서 CONTROL ▶물적보호기능 : 원료창고, 공장부서, 완제품창고 ▶ 기록기능 분리/독립 : 원가회계부서, 생산계획부서 ▶ 생산기능으로부터의 조직 독립성 확보

17. 5. Accounting Subsystems Principles of Accounting 2002 lee seok je 18 재고관리 Process 원 재 료 수입보고서 : 검수부문에서 재고관리부문 재료출고청구서 (청구서 작성부문, 회계/원가부문, 재고관리부문) 필요로 하는 부문 제 품 제조지령서 : 생산부문에서 재고관리부문 주문서 : 판매부문에서 출 고

18. 5. Accounting Subsystems Principles of Accounting 2002 lee seok je 20 판매정보시스템 매출과 판매분석 목 표 ▶ 모든 완제품 판매의 올바른 기록 ▶ 제품재고 손실방지 ▶ 계정의 합계계산 용이하도록 신 용 판 매 창 고 선 적 고 객 청 구 외상매출

19. 5. Accounting Subsystems Principles of Accounting 2002 lee seok je 21 ( Process ) 판매주문서(sales order) 입수 ---- 직접판매, 우편주문, 전화주문, 전자상거래 판매부문 서류 확인 : 주문사실확인 및 고객 신용도 조사 제품재고 확인 : 판매담당자 주문담당부문 주문서 작성 7(6) 1 : 판매부문(주문담당부문) 1 : 고객 1 : 재고관리부문 1 : 운송부문 1 : 판매담당자 1 : 회계부문(청구서작성부문) (1): 생산부문 (제조과정이 필요한 부문) 기타 서류 : 계약서, 견적서, 입찰서류, 주문확인서 상품선적 : 완제품 창고로부터 선적부서로 상품이동

20. 5. Accounting Subsystems Principles of Accounting 2002 lee seok je 22 ( 계속 ) 상품수령 승인 청구부서에 통지 청구서 작성부문 4 매출송장 작성 1 : 청구서작성부문 1 : 거래처 1 : 외상매출금담당부문 1 : 판매부문 송장발송 및 외상매출원장에 전기 : - 특정기간동안의 판매량 및 판매품목분석 - 판매지역 및 판매담당자별 분석 - 판매추세분석 – 성장 및 폐기대상품목 결정 판매분석보고서 작성

21. 5. Accounting Subsystems Principles of Accounting 2002 lee seok je 23 현금관리정보시스템 (현금입금 및 출금) • 목표 : 현금손실의 방지 • 방법 : 현금업무조직의 독립성 확보 (입출금 기능의 철저한 분리) 1) 입금업무의 독립성 --- 대금수령, 고객계정에 전기, 배서 및 은행예금, 은행과의 조정작업준비를 분리 2) 출금업무의 독립성 --- 지불승인기능, 외상매입계정 기록기능, 어음발행기능분리

22. 5. Accounting Subsystems Principles of Accounting 2002 lee seok je 24 • lapping : 대금수령에 따른 여러 고객계정 전기를 차례로 지연시킴으로써 현금손실을 감추는 것 • lapping 방지방법 • 철저한 기능분리 • lockbox collection system 도입 ---- 대체구좌(POB), 지로 • 거래은행과 협약하여 회사앞어음은 현금교환할 수 없도록 함 * 기타 현금관리방법 개선 • 금전등록기 판매전표 사용 • 소액현금제도 이용 • 영수증제도 철저 이행

23. 5. Accounting Subsystems Principles of Accounting 2002 lee seok je 25 1) 현금입금 (외상매출금관리) ( Process ) ---- 송품장, 현금구입부, 신용거래비망록, 매출처원장a/c 판매관련 자료 외상매출금담당부문 3 1 : 외상매출금담당부문 1 : 고객 1 : 판매부문 (신용거래한도와 관련한 주문의 조절, 감시수단) 외상매출금명세서 작성 청구서 작성 및 송부 현금 회수 : 입금 처리

24. 5. Accounting Subsystems Principles of Accounting 2002 lee seok je 26 외상매출금명세서 : 거래처에 정기적으로 그들의 계정상태에 대한 정보를 알려주기 위한 명세서 • 역할 1. 각 고객별 외상매출금계정 기록확인---- 고객에게 매월 보냄 2. 신용관리---- 신용한도를 초과하지 않도록 주문을 감시/조절하는 수단 3. 회수활동을 용이하게 해줌 • 연체계정 확인 • 불량채권의 대손을 최소화 • 방법 : 매월말 작성/우송 단, 계정수가 많을 경우 주기적 청구서작성계획 이용 (각 월을 여러 기간으로 나누어 업무량을 분산시키는 방법)

25. 5. Accounting Subsystems Principles of Accounting 2002 lee seok je 27 2) 현금출금 (1) 급료 지급 • 목표 : 종업원의 업무수행량에 적절한 임금이 지불되도록 하는 것 • [제조회사에서 시간급제를 적용하는 경우] 각 종업원의 작업시간 기록 • Clock card (출퇴근시간카드) • Job ticket (실제작업시간기록) • 조직의 독립성 확보 : 인사, 급료지불준비, 시간기록기능을 분리

26. 5. Accounting Subsystems Principles of Accounting 2002 lee seok je 28 (Process ) ---- (time cards) 생산부문, 기타 관련부문에서 시간기록카드 회계부문 급료계산 : 노무비 배분액 급료지불부 작성 1 1 : 종업원 개개인 봉급계산서 / 소득명세서 작성 2 1 : 회계부문 --- 의료보험, 소득세원천징수의 근거 1 : 지불담당계

27. 5. Accounting Subsystems Principles of Accounting 2002 lee seok je 29 (2) 외상매입금 지급 (또는 미지급금 지급) (Process ) 외상매입 관련서류 대조/확인 ---- 주문서, 송장, 수입보고서 지급채무의 확인 지급 승인 : 지불담당계 3 1 : 지불담당계 1 : 수취인 1 : 회계부문 수표, 영수부수표 발행/지급

28. 회계처리 Process의 전산화

29. 1. 전산화된 회계시스템의 흐름 Principles of Accounting 2002 lee seok je 1 마스터파일 거래파일 거래발생 자료변환 정보검색 및 회계보고서 분류,코딩 검색/보고 프로그램 원시서류 컴퓨터입력 갱 신 입 력 처 리 출 력

30. 2. 효율적인 자료입력 Principles of Accounting 2002 lee seok je 2 효율적인 자료입력  필요성 : 처리과정 자동화로 정확한 자료입력 중요시  원시증빙서류 양식 설계 • 양식의 표준화 ---- 일관성 • 단순화 • 작성 및 이해가능성 --- 항목의 논리적 배열 • 일련번호(서류번호) 부여 • 승인란 마련  거래자료 자동입력장치 • 은행 현금자동입출기 • 보험회사 회송용 청구서 (turn-around document) • 지로 입금 • POS system

31. 3. 효율적인 자료 처리 Principles of Accounting 2002 lee seok je 3 효율적인 자료 처리 (파일 관리)  파일의 종류 및 이들간의 관계 급여파일 재고파일 외상거래파일 총계정원장 Addition Delete Update Change 마스터파일 출퇴근기록 재고/외상일지 판매자료 거래파일 검색/보고 전 기 도표파일 세금공제표 부가세표 통계자료 색인파일 원장목록 거래처목록

32. 3. 효율적인 자료 처리 Principles of Accounting 2002 lee seok je 4 • 파일의 종류 및 관리 • Master File • : 영업과 관련된 항목들의 현재 또는 최근의 상태를 • 반영하는 기록의 영구적인 파일 (정기적으로 갱신) • : 파일내용은 수시로 변경되더라도 파일자체는 영구보존 • <예> 급여file, 재고file, 수취계정file, 총계정원장file 등 • 2) Transaction File • : 그날 그날의 영업활동을 반영하는 일시적 파일 • : Master file을 갱신하는데 사용 • (addition, deletion, update, change) • : 수작업에서의 분개장, 일계표 역할 • <예> 출퇴근기록file, 재고/수취업무file, 판매업무자료file • 3) Table File: 계산등의 자료처리중에 검색되는 참고자료 • <예> 급여세금공제도표, 판매세금도표, 통계치도표 • Index File: 레코드확인매체와 그 보관장소에 대한 안내 • <예> 도서관의 카드목록

33. 3. 효율적인 자료 처리 Principles of Accounting 2002 lee seok je 5 자료처리를 위한 Coding  코드 형태 : 문자코드, 숫자코드, 결합코드  코드 종류

34. 3. 효율적인 자료 처리 Principles of Accounting 2002 lee seok je 6 계정과목표 코드 설계시 유의사항 여유 있는 코딩체계 일 관 성 목적적합성 코딩시스템의 단순화 처리/분류의 수월성

35. (예) 계정과목표 코딩 3. 효율적인 자료 처리 Principles of Accounting 2002 lee seok je 7 [ 대차대조표 ] [ 손익계산서 ] • 1000 유동자산 • 1100 당좌자산 • 1110 현금예금 • 1120 유가증권 • 1130 매출채권 • 1131 대손충당금 • 1140 단기대여금 • : • 1200 재고자산 • 1210 상 품 • 1220 제 품 • : • 고정자산 • 2100 투자자산 • 2110 장기금융상품 • : • 2200 유형자산 • 2210 토 지 • 2220 건 물 • 2221 감가상각누계액 • : • 2300 무형자산 • 2310 영업권 • : • 3000 부 채 • 3100 유동부채 • 3110 매입채무 • 3120 단기차입금 • 3130 미지급법인세 • : • 3200 고정부채 • 3210 사 채 • 3211 사채발행차금 • 3220 장기차입금 • : • 자 본 • 4100 자본금 • 4110 보통주자본금 • : • 4200 자본잉여금 • 4210 주식발행초과금 • : • 4300 이익잉여금 • 4310 이익준비금 • : • 4400 자본조정 • 4410 주식할인발행차금 • : 6000 매 출 액 6100 매 출 액 6110 매 출 액 : 6200 매출원가 6210 기초상품재고액 6220 당기매입액 6221 기말상품재고액 6300 매출총이익 6400 판매비와 관리비 6410 급 여 : 6500 영업이익 6600 영업외수익 6610 이자수익 : 6700 영업외비용 6710 이자비용 : 6800 경상이익 6900 특별이익 6910 자산수증이익 : 7100 특별손실 7110 재해손실 : 7200 법인세차감전순이익 7300 법인세비용 7400 당기순이익