slide1 n.
Download
Skip this Video
Loading SlideShow in 5 Seconds..
กิ่ง กาญจน์ ภู่ทองตระกูล กรมสนับสนุนบริการสุขภาพ PowerPoint Presentation
Download Presentation
กิ่ง กาญจน์ ภู่ทองตระกูล กรมสนับสนุนบริการสุขภาพ

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 157

กิ่ง กาญจน์ ภู่ทองตระกูล กรมสนับสนุนบริการสุขภาพ - PowerPoint PPT Presentation


  • 553 Views
  • Uploaded on

การควบคุมภายใน และ การบริหารความเสี่ยง. หน่วยบริการ สังกัดสำนักงานปลัดกระทรวงสาธารณสุข. กิ่ง กาญจน์ ภู่ทองตระกูล กรมสนับสนุนบริการสุขภาพ. กลไก ภาครัฐในอดีต. ปัจจุบัน. 1. มีการขยายอำนาจหน้าที่อย่างไม่มีที่สิ้นสุด 2. ขาดประสิทธิภาพในการทำงาน

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

กิ่ง กาญจน์ ภู่ทองตระกูล กรมสนับสนุนบริการสุขภาพ


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
slide1

การควบคุมภายใน และ การบริหารความเสี่ยง

หน่วยบริการ

สังกัดสำนักงานปลัดกระทรวงสาธารณสุข

กิ่งกาญจน์ ภู่ทองตระกูล

กรมสนับสนุนบริการสุขภาพ

slide2

กลไกภาครัฐในอดีต

ปัจจุบัน

1. มีการขยายอำนาจหน้าที่อย่างไม่มีที่สิ้นสุด

2. ขาดประสิทธิภาพในการทำงาน

3. ใช้ทรัพยากรอย่างฟุ่มเฟือย ทั้งคน และงบประมาณ

4. เฉื่อยชา ล่าช้า เพิกเฉย ต่อการบริการ

5. ต่อต้านการเปลี่ยนแปลงทุกประเภท

6. วิ่งเต้น แสวงหาความก้าวหน้าให้ตนเองและพวกพ้อง

7. เผด็จการ ไม่บริหารงานแบบมีส่วนร่วม

8. ทุจริต ไม่โปร่งใส และประพฤติมิชอบ

slide3

ต้องปฏิรูประบบราชการไทย เมื่อปี พ.ศ. 2545

ทุจริตคอรัปชั่น

เช้าชาม เย็นชาม / ช้า

ไม่ตอบสนองความต้องการปชช.

เจ้าขุนมูลนาย

เป็นนาย ประชาชน

สั่งการตามสายการบังคับบัญชา

ทำงานแบบต่างคนต่างทำ

ยึดกฎระเบียบเป็นหลัก

ขาดความยืดหยุ่น

ข้าราชการขาดขวัญกำลังใจ

ค่าตอบแทนต่ำ

มีการแทรกแซงทางการเมือง

ประหยัด ประสิทธิภาพ

คุ้มค่าเงิน

ประสิทธิผล

คุณภาพ

ภาระรับผิดชอบ

เปิดเผย โปร่งใส

ประชาชนมีส่วนร่วม

ตอบสนองความต้องการ ปชช.

กระจายอำนาจ

นิติธรรม/นิติรัฐ

slide4

พ.ร.บ.ระเบียบบริหารราชการแผ่นดิน (ฉบับที่ 5) พ.ศ.2545

มาตรา 3/1 การบริหารราชการตามพ.ร.บ.นี้ต้องเป็นไป

เพื่อประโยชน์สุขของประชาชนเกิดผลสัมฤทธิ์ต่อภารกิจของรัฐความมีประสิทธิภาพในเชิงภารกิจแห่งรัฐลดขั้นตอน

ลดภารกิจยุบเลิกหน่วยงานที่ไม่จำเป็นกระจายภารกิจ

และทรัพยากรให้ท้องถิ่นการอำนวยความสะดวกและ

การตอบสนองความต้องการของประชาชนทั้งนี้

โดยมีผู้รับผิดชอบต่อผลของงาน

slide5

พ.ร.ฎ. ว่าด้วยหลักเกณฑ์และวิธีการบริหารกิจการบ้านเมืองที่ดี พ.ศ. 2546 มาตรา 6 พ.ร.บ.ระเบียบบริหารราชการแผ่นดิน พ.ศ. 2545

มีการประเมินผล

การปฏิบัติราชการ

อย่างสม่ำเสมอ

เกิดประโยชน์สุข

ของประชาชน

ประชาชนได้รับ

การอำนวยความสะดวก

และได้รับการสนองตอบ

ความต้องการ

การบริหารกิจการ

บ้านเมืองที่ดี*

เกิดผลสัมฤทธิ์

ต่อภารกิจของรัฐ

มีประสิทธิภาพ

และเกิดความคุ้มค่า

ในเชิงภารกิจของรัฐ

มีการปรับปรุงภารกิจของ

ส่วนราชการให้ทัน

ต่อสถานการณ์

ไม่มีขั้นตอนการปฏิบัติ

เกินความจำเป็น

slide7
รัฐธรรมนูญแห่งราชอาณาจักรไทย พ.ศ. 2550

มาตรา 78 (4) (5) รัฐต้องดำเนินการตามแนวนโยบายด้านการ

บริหารราชการแผ่นดินดังต่อไปนี้

(4) พัฒนาระบบงานภาครัฐ โดยมุ่งเน้นการพัฒนาคุณภาพ คุณธรรม และ

จริยธรรมของเจ้าหน้าที่ของรัฐ ควบคู่ไปกับการปรับปรุงรูปแบบและวิธีการ

ทำงาน เพื่อให้การบริหารราชการแผ่นดินเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพและ

ส่งเสริมให้หน่วยงานของรัฐใช้หลักการบริหารกิจการบ้านเมืองที่ดีเป็นแนว

ทางในการปฏิบัติราชการ

(5) จัดระบบงานราชการและงานของรัฐอย่างอื่น เพื่อให้การจัดทำและการให้

บริการสาธารณะเป็นไปอย่างรวดเร็ว มีประสิทธิภาพ โปร่งใส และตรวจสอบ

ได้ โดยคำนึงถึงการมีส่วนร่วมของประชาชน

7

slide8
พรฎ.ว่าด้วยหลักเกณฑ์และวิธีการบริหารกิจการบ้านเมืองที่ดี พ.ศ. ๒๕๔๖

หมวด 4 การบริหารราชการอย่างมีประสิทธิภาพและเกิดความคุ้มค่า

ในเชิงภารกิจของรัฐ

มาตรา 20 เพื่อให้การปฏิบัติราชการของส่วนราชการ เป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพให้ส่วนราชการกำหนดเป้าหมายแผนการทำงาน ระยะเวลาแล้วเสร็จของงานหรือโครงการ และงบประมาณที่จะต้องใช้ในแต่ละงานหรือโครงการ และต้องเผยแพร่ให้ข้าราชการและประชาชนทราบทั่วกันด้วย

มาตรา 21ให้ส่วนราชการจัดทำบัญชีต้นทุนในงานบริการสาธารณะแต่ละประเภทขึ้นตามหลักเกณฑ์และวิธีการที่กรมบัญชีกลางกำหนด

มาตรา 23ในการจัดซื้อหรือจัดจ้างให้ส่วนราชการดำเนินการโดยเปิดเผยและเที่ยงธรรม โดยพิจารณาถึงประโยชน์และผลเสียทางสังคม ภาระต่อประชาชน คุณภาพ วัตถุประสงค์ ที่จะใช้ ราคาและประโยชน์ระยะยาวของส่วนราชการที่จะได้รับประกอบกัน

slide10

โครงสร้าง กลไกและระบบงานเกี่ยวกับการควบคุมกำกับองค์กร

Chief Executive Officer (CEO)

แผนการบริหารราชการแผ่นดิน

แผนปฏิบัติราชการ 4 ปี

แผนปฏิบัติราชการประจำปี

ภารกิจตรวจสอบประเมินผลและพัฒนา

แผนของหน่วยปฏิบัติ

Direct access / report directly

คตป. สอบทานรายงานการ

ตรวจราชการ การตรวจ

สอบภายใน การควบคุม

ภายในและการบริหาร

ความเสี่ยง การปฏิบัติ

ราชการตามคำรับรองการ

ปฏิบัติราชการ และรายงาน

การเงิน รวมทั้งการสอบทาน

กรณีพิเศษ

ผู้ตรวจสอบภายใน

Assurance work

Performance monitoring & evaluation

ผู้ตรวจราชการ

Capacity-building

& Organization Development

และส่งเสริม

ธรรมาภิบาลภาครัฐ

กลุ่มพัฒนาระบบบริหาร

slide11

วิสัยทัศน์

พันธกิจ

ยุทธศาสตร์

เป้าหมาย

แผนปฏิบัติการ

การบริหารราชการบรรลุเป้าหมายตามนโยบาย

ปฏิบัติภารกิจตามแผนงาน/โครงการ

แผนการบริหารแผ่นดิน

ข้อมูลสารสนเทศ

แผนปฏิบัติราชการ 4 ปี

Input

แผนปฏิบัติราชการประจำปี

Process

แผนของหน่วยปฏิบัติ

Output

แผนปฏิบัติราชการ

ประสิทธิภาพ / ประสิทธิผล / คุ้มค่า/ถูกต้อง

slide12

กระบวนการบริหาร

ประหยัด

ประสิทธิภาพ

ประสิทธิผล

เป้าหมาย

วัตถุประสงค์

กระบวนการ

  • ผลลัพธ์
  • - ผลกระทบ/ ประโยชน์
  • - ผลที่เกิดจากผลผลิต
  • การเปลี่ยนแปลงที่มี
  • ผลกระทบต่อชีวิต
  • มนุษย์ สังคม
  • สิ่งแวดล้อมและชาติ
  • ในทางบวก

ปัจจัยนำเข้า

ผลผลิต

การกำกับดูแล

การควบคุมภายใน

และการบริหารความเสี่ยง

slide13

ความสัมพันธ์ระหว่างการกำกับดูแลกิจการที่ดี การบริหารความเสี่ยง การควบคุมภายใน การตรวจสอบภายใน

การกำกับดูแลกิจการที่ดี (Good Governance)

การบริหารความเสี่ยงRisk Management

การควบคุมภายใน (InternalControl)

การตรวจสอบภายใน

(Internal Audit)

slide14

PMQA Model

P. ลักษณะสำคัญขององค์กร

สภาพแวดล้อม ความสัมพันธ์ และความท้าทาย

2. การวางแผนเชิงยุทธ-ศาสตร์และกลยุทธ์

2.1 การจัดทำกลยุทธ์

2.2 การนำกลยุทธ์ไปปฏิบัติ

5. การมุ่งเน้นทรัพยากรบุคคล

5.1 ระบบงาน

5.2 การเรียนรู้และการสร้างแรงจูงใจ

5.3 ความผาสุกและความพึงพอใจของพนักงาน

7. ผลลัพธ์การดำเนินงาน

7.1 ผลลัพธ์ด้านประสิทธิผล

7.2 ผลลัพธ์ด้านคุณภาพ

7.3 ผลลัพธ์ด้านประสิทธิภาพ

7.4 ผลลัพธ์ด้านการพัฒนาองค์กร

1. การนำองค์กร

1.1 การนำองค์กร

1.2 ธรรมาภิบาล

3. การให้ความสำคัญกับผู้รับบริการและผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย

3.1 ความรู้เกี่ยวกับผู้รับบริการและผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย

3.2 ความสัมพันธ์กับลูกค้าและความ พึงพอใจของลูกค้า

6. การจัดการ

กระบวนการ

6.1 กระบวนการที่สร้างคุณค่า

6.2 กระบวนการสนับสนุน

4. การวัด การวิเคราะห์และการจัดการความรู้

4.1 การวัดและวิเคราะห์การดำเนินการขององค์กร

4.2 การจัดการสารสนเทศและความรู้

Plan

Do

Check

Act

P

D

C

A

slide15

การบริหารความเสี่ยงและการบริหารความเสี่ยงและ

การควบคุมภายใน

ระดับส่วนงานย่อย

&

ระดับองค์กร

ตามมาตรฐาน COSO

และ มาตรฐาน คตง.

slide16

หลักการควบคุมภายในตามแนวคิดของ COSO

COSO FRAMEWORK

FINANCIAL

REPORTING

OPERATIONS

COMPLIANCE

Monitoring

Activity 2

Information & Communication

Activity 1

Unit B

Control Activities

Unit A

Risk Assessment

Control Environment

slide17

ประสิทธิภาพ

ประสิทธิผล

กาดำเนินงาน

  • ความเชื่อถือ

ได้ของข้อมูล

และรายงาน

ทางการเงิน

  • การปฏิบัติตาม

ข้อกำหนด

การควบคุมภายใน หมายถึง

กระบวนการปฏิบัติงานที่ผู้กำกับดูแลฝ่าย

บริหารและบุคลากรของหน่วยรับตรวจจัดให้มี

ขึ้นเพื่อสร้างความมั่นใจอย่างสมเหตุสมผลว่า

การดำเนิน งานของหน่วยรับตรวจจะบรรลุ

วัตถุประสงค์ของการควบคุมภายใน

วัตถุ

ประ

สงค์

องค์ประกอบของการควบคุม

ข้อมูลสารสนเทศและการสื่อสาร

การประเมิน

ความเสี่ยง

กิจกรรม

การควบคุม

การติดตาม

ประเมินผล

สภาพแวดล้อมของการควบคุม

slide18

สภาพแวดล้อมของการควบคุม สภาพแวดล้อมของการควบคุม

1

หมายถึง สภาวการณ์หรือปัจจัยต่างๆ ที่ส่งผลให้เกิดระบบการควบคุมภายในหน่วยงาน

วัฒนธรรม

คณะกรรมการบริหาร

และคณะกรรมการตรวจสอบ

ความซื่อสัตย์/จริยธรรม

ความรู้ ความสามารถ

และทักษะของบุคลากร

ปรัชญา/ลักษณะการทำงานของผู้บริหาร

โครงสร้างการจัดองค์การ

นโยบาย/การบริหารทรัพยากรบุคคล

การมอบอำนาจหน้าที่/ ความรับผิดชอบ

slide19

การประเมินความเสี่ยง ( RiskAssessment )

2

จัดการความเสี่ยง

* ยอมรับ

* ลด/ควบคุม

* ถ่ายโอน/กระจาย

* หลีกเลี่ยง

วิเคราะห์/จัดลำดับ

ระบุ

* โอกาส

* ผลกระทบ

ศึกษา ทำความเข้าใจ

* ความเสี่ยง

- ปัจจัยภายใน

- ปัจจัยภายนอก

วัตถุประสงค์

เป้าหมาย

หมายถึง การระบุปัจจัยเสี่ยง ประเมิน วิเคราะห์และจัดลำดับความเสี่ยงที่มีผลกระทบ

ต่อการบรรลุวัตถุประสงค์ขององค์กร รวมทั้งการ กำหนดวิธีการในการควบคุม

ความเสี่ยง หรือบริหารความเสี่ยง ให้อยู่ในระดับที่องค์กรยอมรับได้

  • ปัจจัยภายใน : ปัจจัยภายนอก :
  • โครงสร้าง - การเมือง
  • ระบบงาน - ภาวะเศรษฐกิจ
  • คน - เทคโนโลยี
  • ทรัพย์สิน - ภัยธรรมชาติ
  • งบประมาณ

19

slide20

กิจกรรมการควบคุม ( ControlActivities )

3

หมายถึง นโยบาย ระเบียบ มาตรการ และวิธีการต่างๆ ที่ฝ่ายบริหารกำหนดขึ้น

เพื่อลด หรือควบคุมความเสี่ยง

การกำหนดนโยบาย

การกำกับดูแล

การสอบทานจากระดับต่างๆ

การสั่งการ การสื่อสาร

การมอบหมายหน้าที่

ความรับผิดชอบ

การแบ่งแยกหน้าที่

การอนุมัติ (กำหนดขอบเขต

อำนาจในการอนุมัติ)

แนวทางการปฏิบัติงาน คู่มือ

การดูแลป้องกันทรัพย์สิน

ระบบการควบคุม

การตรวจนับ

การจัดทำเอกสารหลักฐาน

การควบคุมการประมวลผลข้อมูล

ฯ ล ฯ

slide21

การควบคุมภายในมี 2 ลักษณะ

Hard Control

Soft Control

  • นโยบายและระเบียบ วิธี
  • ปฏิบัติ
  • โครงสร้างองค์การ
  • ขั้นตอนการปฏิบัติงาน
  • การกำหนดงานในหน้าที่
  • และ ความรับผิดชอบ
  • การมอบหมายอำนาจ
  • ความซื่อสัตย์ สุจริต
  • วัฒนธรรม
  • ความมีจริยธรรม
  • ภาวะผู้นำที่ดี
  • ความรับผิดชอบร่วม
  • ทัศนคติ และ จิตสำนึก
slide22
ประเภทของการควบคุมภายในประเภทของการควบคุมภายใน

แบบป้องกัน

Preventive

แบบค้นพบ

Detective

แบบแก้ไข

Corrective

แบบสั่งการ

Directive

แบบส่งเสริม

และพัฒนา

ป้องกันไม่ให้ความผิดพลาด

หรือความไม่ถูกต้อง ความ

ไม่เหมาะสมทั้งหลายเกิดขึ้น

ต้องการค้นหาข้อผิดพลาด

หลังจากที่ความผิด ได้เกิด

ขึ้นแล้ว

เป็นการดำเนิน

การแก้ไข

ปัญหาที่

ตรวจพบ

จากการใช้วิธี

การควบคุม

แบบค้นหา

เป็นวิธีการควบคุม

ที่ออกแบบมาเพื่อ

ให้ได้รับผล ซึ่งเป็น

ที่ต้องการของ

ฝ่ายบริหาร

  • -- จัดทำโครงการ
  • ส่งเสริมคนดี
  • การสร้างแรงจูงใจ
  • ส่งเสริมเรื่องคุณ
  • ธรรมจริยธรรมเพื่อ
  • สร้างจิตสำนึกที่ดี

- การตรวจนับ

- การจัดทำงบกระทบ

ยอดบัญชีเงินฝาก

ธนาคาร

-การตรวจสอบ

  • การแบ่งแยกหน้าที่ชัดเจน
  • การอนุมัติ
  • การกำหนดมาตรการต่าง ๆ
  • การซ้อมแผนอุบัติภัย
  • การจัดให้มีเวรยามตรวจตรา
  • ความปลอดภัย

-นโยบาย

-คำสั่ง

-ระเบียบ

slide23

การหลีกเลี่ยงความเสี่ยงการหลีกเลี่ยงความเสี่ยง

ไม่มีกิจกรรมการควบคุม

ไม่มีกิจกรรมการควบคุม เนื่องจากการควบคุมที่มีอยู่

เหมาะสมแล้ว

การยอมรับความเสี่ยง

นโยบายการวางแผน การกำกับดูแล การฝึกอบรม

การมอบหมายอำนาจหน้าที่ความรับผิดชอบ

แนวทางการปฏิบัติงาน ฯลฯ

การป้องกัน/ควบคุมความเสี่ยง

  • การจ้างที่ปรึกษา การจ้างเหมาบริการ การประกัน
  • การเช่าครุภัณฑ์ ฯลฯ

โอน/การกระจายความเสี่ยง

การเลือกกิจกรรมควบคุมจากการประเมินความเสี่ยง

ฝ่ายบริหาร (ทุกระดับ) กำหนดกิจกรรมการควบคุม

ให้กับบุคลากรของหน่วยปฏิบัติ

slide24

สารสนเทศและการสื่อสาร ( Information and Communication )

4

สารสนเทศ

การเงิน ไม่ใช่การเงิน อื่นๆ

ภายใน

ภายนอก

การสื่อสาร

หัวหน้า

ลูกน้อง

เพื่อนร่วมงาน

ภายใน

ภายนอก

สารสนเทศหมายถึง ข้อมูลข่าวสารที่ใช้ในการบริหารและการดำเนินงาน รวมทั้ง

ข้อมูลข่าวสารอื่นๆ ทั้งจากแหล่งภายในและภายนอก

การสื่อสาร หมายถึง การรับและส่งข้อมูลในการบริหารและการปฏิบัติงานทั้งภายใน

และภายนอกหน่วยงาน

ช่องทางสื่อสาร

ข้อมูลสารสนเทศต้อง เพียงพอถูกต้อง เหมาะสมและ ทันเวลา และสื่อสารให้ผู้บริหารและบุคลากรอื่นๆ ทั้งภายในและภายนอก ที่จำเป็นต้องใช้ข้อมูล

slide25

การติดตามและประเมินผล ( MonitoringandEvaluation )

5

INPUTPROCESSOUTPUT

CONTROL

ฝ่ายบริหารต้องจัดให้มีการ

ติดตามประเมินผลการ

ควบคุมภายใน

การติดตามประเมินผลหมายถึง กระบวนการประเมินคุณภาพการปฏิบัติงานและประเมินประสิทธิผลของการควบคุมภายในที่กำหนดไว้อย่างต่อเนื่องและสม่ำเสมอ เพื่อให้เกิดความมั่นใจว่า ระบบการควบคุมภายในที่กำหนดไว้มีความเพียงพอและเหมาะสม มีการปฏิบัติตามระบบการควบคุมภายในจริงข้อบกพร่องที่พบได้รับการแก้ไขอย่างเหมาะสมและทันเวลา

ภารกิจ

ติดตามระหว่างการปฏิบัติงาน

(ตามแผน/งานประจำ)

ประเมินผลเป็นรายครั้ง

* ด้วยตนเอง (CSA)

* อย่างอิสระ (ผู้ตรวจสอบภายใน / อื่นๆ)

ต้องดำเนินการอย่างสม่ำเสมอ ต่อเนื่อง

slide26

ระบบควบคุมภายใน

สภาพแวดล้อมของการควบคุม >>> ปรัชญา/ลักษณะการทำงานของผู้บริหาร

โครงการ/งาน >>> กระบวนการปฏิบัติงาน

ประเมินความเสี่ยง >>> กำหนดวัตถุประสงค์ ระบุปัจจัยเสี่ยง

วิเคราะห์ความเสี่ยง (โอกาส/ผลกระทบ)

กิจกรรมการควบคุม >>> นโยบาย มาตรการ วิธีการ

ความรู้ ความสามารถ ทักษะของบุคลากร

ความซื่อสัตย์/จริยธรรม โครงสร้างการจัดองค์กร

สารสนเทศ/การสื่อสาร >>> จัดเก็บข้อมูลและสื่อสารทั่วองค์กร

ติดตาม/ประเมินผล >>> ติดตามระหว่างการปฏิบัติงาน

ประเมินตนเอง ประเมินอิสระ

การมอบหมายอำนาจหน้าที่/ความรับผิดชอบ นโยบายการบริหารบุคลากร

บรรลุวัตถุประสงค์ O F C

มาตรฐานการควบคุมภายใน

มาตรฐานการควบคุมภายใน

slide27

แนวคิด

เกี่ยวกับการควบคุมภายใน

1. การควบคุมเป็นกระบวนการที่แทรกอยู่ในการปฏิบัติงานตามปกติ

2. การควบคุมเกิดขึ้นโดยบุคลากรทุกระดับขององค์กร

เป็นกระบวนการที่ต้องทำอย่างต่อเนื่องเพื่อและสม่ำเสมอ

ต้องมีการปรับให้เข้ากับสภาพแวดล้อมในปัจจุบัน

5. มีความคุ้มค่าจากประโยชน์ที่ได้รับกับค่าใช้จ่าย

6. การควบคุมให้ความเชื่อมั่นอย่างสมเหตุสมผลว่าจะบรรลุตามวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้

slide28

หลักการควบคุมภายใน

การจัดวางระบบการควบคุมภายในเปนหนาที่ของฝ่ายบริหาร

แต่ระดับของหนวยงานซึ่งทราบดีวางานจุดใดของตนมีความเสี่ยง

จากนั้นก็จะประเมินความเสี่ยงและสรางระบบการควบคุมขึ้น

เพื่อปองกันแกไข

การควบคุมภายในมักจะถูกกำหนดออกมาในรูปของระเบียบ

ขอบังคับ นโยบาย มาตรการ แนวทางหรือคูมือปฏิบัติงานตางๆ

การปฏิบัติตามระบบควบคุมภายในที่กำหนดขึ้นมาเปนหนาที่

ของผูปฏิบัติงานของแตละหนวยงาน

ระบบการควบคุมภายในมองปัญหาในอดึตเพื่อหาวิธีการ

ควบคุมเพื่อป้องกันและแก้ไขปัญหาที่เป็นความเสี่ยง

slide29

1. ผู้บริหารสั่งการให้ละเมิดระบบเอง

2. ไม่ปฏิบัติตามระบบ IC

3. สมรู้ร่วมคิดกัน

4. IC มีต้นทุนเกินกว่าประโยชน์ที่จะได้รับ

ข้อจำกัด

การประเมินผล

1. Control Self-Assessment

2. Independent Assessment

แนวคิด

  • เป็นกระบวนการต่อเนื่องซึ่งแทรกแฝงอยู่ในการปฏิบัติงาน
  • เกิดขึ้นโดยบุคลากรทุกระดับ
  • ให้ความมั่นใจในระดับที่สมเหตุสมผล

1. จัดให้มี IC

2. ประเมิน IC

3. สร้างบรรยากาศให้เกิด IC

4. เป็นตัวอย่าง-เรื่องความ

ซื่อสัตย์

คตง.ออกระเบียบว่าด้วยมาตรฐานของการควบคุมภายในพ.ศ.2544โดยอาศัยอำนาจตาม พรบ.ประกอบรัฐธรรมนูญว่าด้วยการตรวจเงินแผ่นดิน พ.ศ.2542 ให้ส่วนราชการจัดทำระบบควบคุมภายในและประเมินผล

มาตรฐาน คตง.

IC

ผู้บริหารระดับสูง

1.จัดให้มี IC ในส่วนที่ตนรับผิดชอบ

2.สอบทานการปฏิบัติงาน IC

3.ปรับปรุงเปลี่ยนแปลง IC ให้มีความเหมาะสม

มาตรฐาน COSO

ความหมาย (COSO)กระบวนการหรือขั้นตอนการทำงานที่ออกแบบโดยคณะกรรมการ ผู้บริหารและบุคลากรอื่น ๆ ขององค์กร เพื่อให้เกิดความมั่นใจอย่างสมเหตุสมผลว่าองค์กรจะบรรลุวัตถุประสงค์ ดังนี้

วิธีการควบคุมภายใน

ผู้บริหารระดับรองลงมา

  • Soft Control
  • Hard Control
  • Operation
  • Financial Reporting
  • Compliance

1.ปฏิบัติตามระบบ IC

2.แจ้งจุดอ่อนภายในระบบ

องค์ประกอบ

พนักงานทุกระดับ

1.Control Environment

2.Risk Assessment

3.Control Activities

4.Information & Communication

5.Monitoring

1.สอบทานการ IC

2.แจ้งจุดอ่อนภาย

ในระบบ

บทบาทความและรับผิดชอบ

ผู้ตรวจสอบภายใน

slide30

การบริหารความเสี่ยงทั่วทั้งองค์กรการบริหารความเสี่ยงทั่วทั้งองค์กร

(Enterprise Risk Management)

ERM

หมายถึง การบริหารปัจจัย และควบคุมกิจกรรม รวมทั้งกระบวนการดำเนินงานต่าง ๆ เพื่อลดโอกาสที่จะเกิดความเสียหายในอนาคต ให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้ ประเมินได้ ควบคุมได้ โดยคำนึงถึงการบรรลุเป้าหมาย ทั้งด้านกลยุทธ์ ด้านการปฏิบัติตามกฎระเบียบ ด้านการเงิน และชื่อเสียงขององค์กรเป็นสำคัญ โดยการมีส่วนร่วมการบริหารความเสี่ยงจากหน่วยงานทุกระดับทั่วทั้งองค์กร

slide31

COSO Models Internal Controls vs. Risk Management

REPORTING

COMPLIANCE

OPERATIONS

STRATEGIC

Internal Environment

Objective Setting

Subsidiary

Event Identification

Business Unit

Division

Risk Assessment

Entity-Level

Risk Response

ControlActivities

Information and Communication

Monitoring

ประเมินความเสี่ยง

ระดับองค์กร

slide32

การบริหารความเสี่ยง

สภาพแวดล้อมภายใน >>> ปรัชญาการบริหาความเสี่ยง

ยุทธศาสตร์ >>> แผนยุทธศาสตร์ / แผนปฏิบัติราชการ

ระบุวัตถุประสงค์ >>> ระดับองค์กร ระดับกิจกรรม

บ่งชี้เหตุการณ์ >>เชิงยุทธศาสตร์ การดำเนินงาน การเงิน การปฏิบัติตามข้อกำหนด

ประเมินความเสี่ยง >>> โอกาส ผลกระทบ

ระดับการยอมรับและวัฒนธรรมความเสี่ยง คุณธรรม

นโยบาย/กระบวนการด้านทรัพยากรบุคคล

ตอบสนองความเสี่ยง >>>หลีกเลี่ยง กระจาย ลด/ควบคุม ยอมรับ

กิจกรรมการควบคุม >>> นโยบาย มาตรการ วิธีการ

สารสนเทศ/การสื่อสาร >>> จัดเก็บข้อมูลและสื่อสารทั่วองค์กร

ติดตาม/ประเมินผล >>> ติดตามระหว่างการปฏิบัติงาน

ประเมินตนเอง ประเมินอิสระ

ปรัชญาการบริหารงาน โครงสร้างองค์กร การมอบหมายอำนาจหน้าที่

บรรลุวัตถุประสงค์ S O F C

มาตรฐานการควบคุมภายใน

มาตรฐานการควบคุมภายใน

slide33

COSO Models Internal Controls vs. Risk Management

ERM

Internal Controls

REPORTING

COMPLIANCE

OPERATIONS

STRATEGIC

Internal Environment

Objective Setting

Subsidiary

Event Identification

Business Unit

Division

Risk Assessment

Entity-Level

Risk Response

ControlActivities

Information and Communication

Monitoring

ประเมินความเสี่ยง

ระดับกิจกรรม

ประเมินความเสี่ยง

ระดับองค์กร

slide34

การบริหารราชการบรรลุเป้าหมายตามนโยบายการบริหารราชการบรรลุเป้าหมายตามนโยบาย

การบริหารความเสี่ยง

การควบคุมภายใน

สภาพแวดล้อมภายใน >>> ปรัชญาการบริหาความเสี่ยง

Input

ยุทธศาสตร์ >>> แผนยุทธศาสตร์ / แผนปฏิบัติราชการ

Process

ระบุวัตถุประสงค์ >>> ระดับองค์กร ระดับกิจกรรม

Output

บ่งชี้เหตุการณ์ >>> เชิงยุทธศาสตร์ การดำเนินงาน การเงิน

การปฏิบัติตามข้อกำหนด

ประเมินความเสี่ยง >>> โอกาส ผลกระทบ

ประสิทธิภาพ / ประสิทธิผล / คุ้มค่า/ถูกต้อง

ระดับการยอมรับและวัฒนธรรมความเสี่ยง คุณธรรม

นโยบาย/กระบวนการด้านทรัพยากรบุคคล

ตอบสนองความเสี่ยง >>> หลีกเลี่ยง กระจาย ลด/ควบคุม ยอมรับ

กิจกรรมการควบคุม >>> นโยบาย มาตรการ วิธีการ

สารสนเทศ/การสื่อสาร >>> จัดเก็บข้อมูลและสื่อสารทั่วองค์กร

การควบคุมภายใน

สภาพแวดล้อมของการควบคุม >>> ปรัชญา/ลักษณะการทำงานของผู้บริหาร

ติดตาม/ประเมินผล >>> ติดตามระหว่างการปฏิบัติงาน

ประเมินตนเอง ประเมินอิสระ

โครงการ/งาน >>> กระบวนการปฏิบัติงาน

ประเมินความเสี่ยง >>> กำหนดวัตถุประสงค์ ระบุปัจจัยเสี่ยง

วิเคราะห์ความเสี่ยง (โอกาส/ผลกระทบ)

ปรัชญาการบริหารงาน โครงสร้างองค์กร การมอบหมายอำนาจหน้าที่

ความซื่อสัตย์/จริยธรรม โครงสร้างการจัดองค์กร

ความรู้ ความสามารถ ทักษะของบุคลากร

กิจกรรมการควบคุม >>> นโยบาย มาตรการ วิธีการ

สารสนเทศ/การสื่อสาร >>> จัดเก็บข้อมูลและสื่อสารทั่วองค์กร

ประเมิน

ความเสี่ยง

วางแผน

ปฏิบัติ

ประเมินผล

ปรับปรุง

ติดตาม/ประเมินผล >>> ติดตามระหว่างการปฏิบัติงาน

ประเมินตนเอง ประเมินอิสระ

การมอบหมายอำนาจหน้าที่/ความรับผิดชอบ นโยบาย/การบริหารบุคลากร

Plan

Do

Check

Act

ประเมิน

ความเสี่ยง

ออกแบบ

การควบคุม

ปฏิบัติ

ประเมิน

การควบคุม

ปรับปรุง

การควบคุม

P

D

C

A

Plan

Do

Check

Act

P

D

C

A

งาน/โครงการ

แผนการบริหารราชการแผ่นดิน

แผนปฏิบัติราชการ 4 ปี

ความ

เสี่ยง

กิจ

กรรม

ความ

เสี่ยง

องค์กร

แผนปฏิบัติราชการประจำปี

แผนของหน่วยปฏิบัติ

แผนปฏิบัติราชการ

วิสัยทัศน์

พันธกิจ

ยุทธศาสตร์

เป้าหมาย

แผนปฏิบัติการ

slide35

ความสัมพันธ์ระหว่างการบริหารความเสี่ยงระดับกิจกรรมและระดับองค์กรความสัมพันธ์ระหว่างการบริหารความเสี่ยงระดับกิจกรรมและระดับองค์กร

แผนบริหารความเสี่ยง

ประเมินความเสี่ยง

มาตรการจัดการความเสี่ยง

มาตรการจัดการ ความเสี่ยงเพิ่มเติม

แผนปรับปรุงควบคุมภายใน

ประเมินระบบควบคุมภายใน

มาตรการควบคุม

มาตรการควบคุม เพิ่มเติม

Strategic Formulation

Risk Management/

Internal Control

Performance Management

Vision

&

Strategy

วิสัยทัศน์

พันธกิจ

ยุทธศาสตร์

เป้าประสงค์

Strategy Map

ตัวชี้วัด

เป้าหมาย

กลยุทธ์

แผนปฏิบัติการ

Process

&

Activity

งานประจำ

แผนงาน

กิจกรรมที่ 1

กิจกรรมที่ 2

กิจกรรมที่ 3

กิจกรรมที่ 4

กิจกรรมที่ 5

ฝ่าย

งาน

ฝ่าย

งาน

ฝ่าย

งาน

ฝ่าย

งาน

สำนัก / กอง / กลุ่ม / ฝ่าย / งาน

slide36

กระบวนการบริหารความเสี่ยงระดับองค์กร และระดับกิจกรรม

2.2ระบุ

ความเสี่ยง

2.1กำหนด

วัตถุประสงค์

1.คัดเลือกโครงการ/กิจกรรม

3. ประเมินมาตรการควบคุม

2.ประเมินความเสี่ยง

2.3ประเมิน

โอกาส/ผลกระทบ

2.5จัดลำดับ

ความเสี่ยง

2.4วิเคราห์

ระดับความเสี่ยง

6.1

4.1จัดทำแผนบริหาร

ความเสี่ยง

6.1รายงาน ก.พ.ร.

6.1รายงาน ก.พ.ร.

5.ดำเนินการตามแผน

6.รายงานติดตามผล

4.บริหารความเสี่ยง

4.2จัดทำแผนปรับปรุง

การควบคุมภายใน

6.2รายงาน คตง.

slide37

แนวทางการบูรณาการ

ระบบบริหารความเสี่ยงและการควบคุมภายใน

8.ประเมินความสำเร็จของการดำเนินการตามแผน

บริหารความเสี่ยง และแผนการควบคุมภายใน

7. การจัดส่งรายงานผลการบริหารความเสี่ยงและควบคุมภายใน

6. การติดตามผลตามแผนบริหารความเสี่ยงและแผนปรับปรุงระบบควบคุมภายใน

5. การจัดทำแผนบริหารความเสี่ยง และปรับปรุงระบบควบคุมภายใน

4.ระดมความคิดเห็นเพื่อค้นหา ระบุ และวิเคราะห์ความเสี่ยง

3. การถ่ายทอด/เผยแพร่ความรู้เรื่องบริหารความเสี่ยงและการควบคุมภายใน

2.จัดตั้งคณะทำงานด้านการบริหารความเสี่ยงและการควบคุมภายใน

1. จัดตั้งคณะกรรมการบริหารความเสี่ยงและการควบคุมภายใน

slide38

ระบบการควบคุมภายใน

ตามระเบียบคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน

ว่าด้วยการกำหนดมาตรฐานการควบคุมภายใน

พ.ศ. 2544

COSO Models

Internal Controls

slide39

การควบคุมภายใน

สภาพแวดล้อมของการควบคุม >>> ปรัชญา/ลักษณะการทำงานของผู้บริหาร

โครงการ/งาน >>> กระบวนการปฏิบัติงาน

ประเมินความเสี่ยง >>> กำหนดวัตถุประสงค์ ระบุปัจจัยเสี่ยง

วิเคราะห์ความเสี่ยง (โอกาส/ผลกระทบ)

กิจกรรมการควบคุม >>> นโยบาย มาตรการ วิธีการ

ความซื่อสัตย์/จริยธรรม โครงสร้างการจัดองค์กร

ความรู้ ความสามารถ ทักษะของบุคลากร

สารสนเทศ/การสื่อสาร >>> จัดเก็บข้อมูลและสื่อสารทั่วองค์กร

ติดตาม/ประเมินผล >>> ติดตามระหว่างการปฏิบัติงาน

ประเมินตนเอง ประเมินอิสระ

การมอบหมายอำนาจหน้าที่/ความรับผิดชอบ นโยบาย/การบริหารบุคลากร

ประเมิน

ความเสี่ยง

ออกแบบ

การควบคุม

ปฏิบัติ

ประเมิน

การควบคุม

ปรับปรุง

การควบคุม

Plan

Do

Check

Act

P

D

C

A

การประเมินผลควบคุมภายในเพื่อปรับปรุงระบบการควบคุมภายใน

slide40

หน้าที่ผู้บริหารระดับสูงหน้าที่ผู้บริหารระดับสูง

  • จัดให้มีการควบคุมภายในและการบริหาร
  • ความเสี่ยงที่มีประสิทธิภาพ ประสิทธิผล
  • และให้มีการพัฒนาอย่างต่อเนื่องและสม่ำเสมอ
  • สร้างสภาพแวดล้อมการควบคุมที่ดี
  • จัดให้มีและให้ความสำคัญหน่วยตรวจสอบภายใน
  • ประเมินผลการควบคุมภายในและการบริหาร
  • ความเสี่ยง
  • ปฏิบัติตนให้เป็นตัวอย่างที่ดีในเรื่องความ
  • ซื่อสัตย์ ความมีคุณธรรม และจริยธรรม
slide41

หน้าที่ของผู้บริหารระดับรองลงมาทุกระดับหน้าที่ของผู้บริหารระดับรองลงมาทุกระดับ

จัดให้มีการควบคุมภายในและบริหาร

ความเสี่ยงของส่วนงานที่ตนรับผิดชอบ

ติดตามประเมินประสิทธิผลการปฏิบัติงานภาย

ใต้การควบคุมที่นำมาใช้

แก้ไขปรับปรุงการควบคุมภายในตามผลการ

ประเมินการควบคุมภายในส่วนงานที่รับมอบหมาย

ปลูกฝังผู้ใต้บังคับบัญชาให้มีวินัย จิตสำนึกที่ดี

มีความเข้าใจและเห็นความสำคัญของการ

ควบคุมภายในและการบริหารความเสี่ยง

slide42

โครงสร้างการแบ่งงานภายในของโรงพยาบาลโครงสร้างการแบ่งงานภายในของโรงพยาบาล

โรงพยาบาล.........................

กลุ่มการพยาบาล

กลุ่มเวชกรรมสังคม

กลุ่มบริการทางการแพทย์

กลุ่มเวชศาสตร์ฉุกเฉิน

กลุ่มอำนวยการ

งานทันตกรรม

งานเภสัชกรรม

งานรังสีวิทยา

งานเวชกรรมฟื้นฟู

งานบริหารทั่วไป

งานการเงิน

งานพัสดุ

งานบุคลากร

สวัสดิการสังคม

แผนและยุทธศาสตร์

อายุรกรรม

ศัลยกรรม

สูติขนรีเวชกรรม

จักษุ

โสต ศอ นาสิก

งานบริหารทั่วไป

งานการเงิน

งานพัสดุ

งานบุคลากร

สวัสดิการสังคม

แผนและยุทธศาสตร์

งานบริหารทั่วไป

งานการเงิน

งานพัสดุ

งานบุคลากร

สวัสดิการสังคม

แผนและยุทธศาสตร์

งานรักษาพยาบาลชุมชน

งานส่งเสริมป้องกัน

งานบริการสุขภาพชุมชน

งานผู้ป่วยใน

งานผู้ป่วยนอก

งานผู้ป่วยอุบัติเหตุ/ฉุกเฉิน

งานวิสัญญีพยาบาล

งานห้องคลอด

งานห้องผ่าตัด

งานงานป้องกันควบคุมการติดชื้อ

งานจ่ายกลาง

งานผู้ป่วยใน

งานผู้ป่วยนอก

งานผู้ป่วยอุบัติเหตุ/ฉุกเฉิน

งานวิสัญญีพยาบาล

งานห้องคลอด

งานห้องผ่าตัด

งานงานป้องกันควบคุมการติดชื้อ

งานจ่ายกลาง

slide43

โครงสร้างการประเมินความเสี่ยงโครงสร้างการประเมินความเสี่ยง

และการประเมินระบบการควบคุมภายใน

คณะทำงาน

กลุ่ม/ฝ่าย

คณะทำงาน

กลุ่ม/ฝ่าย

คณะทำงาน

กลุ่ม/ฝ่าย

คณะทำงาน

กลุ่ม/ฝ่าย

คณะทำงาน

กลุ่ม/ฝ่าย

Internal

Control

Risk

ผู้บริหารระดับสูง

slide44
จุดเริ่มต้นการจัดระบบควบคุมภายในจุดเริ่มต้นการจัดระบบควบคุมภายใน

การออกแบบกระบวนงาน

Flow chart

slide45

No

Yes

No

Yes

Flow chart กระบวนงาน

จุดเริ่มต้น และ

สิ้นสุดของ

กระบวนการ

กิจกรรมและ

การปฏิบัติงาน

การตัดสินใจ

ทิศทาง/

การเคลื่อนไหว

ของงาน

slide46
ตัวอย่างแบบฟอร์มการออกแบบกระบวนงานตัวอย่างแบบฟอร์มการออกแบบกระบวนงาน

ชื่อกระบวนการ..........................................................................ตัวชี้วัดที่สำคัญของกระบวนการ...................................................

No

Yes

No

Yes

จุดเชื่อมต่อระหว่างขั้นตอน

(เช่น กรณีการเขียนกระบวนการ

ไม่สามารถจบได้ภายใน 1 หน้า)

การตัดสินใจ

ทิศทาง/

การเคลื่อนไหว

ของงาน

กิจกรรมและ

การปฏิบัติงาน

จุดเริ่มต้น และ

สิ้นสุดของกระบวนการ

slide47

กระบวนงานการจัดทำแผนการจัดซื้อยาและเวชภัณฑ์กระบวนงานการจัดทำแผนการจัดซื้อยาและเวชภัณฑ์

ขั้นตอนการปฏิบัติงาน

ทบทวนกรอบบัญชีรายการยา

สำรวจปริมาณ

การใช้และจัด

ทำร่างแผนจัดซื้อ

ระบุวิธีปฏิบัติงาน หรือ

ระบบควบคุมภายในที่มีอยู่

คณะกรรมการ

พิจารณาร่าง

ผู้มีอำนาจอนุมัติ

แผนจัดซื้อยา

และเวชภัณฑ์

slide48

กระบวนงานการจัดทำแผนรายรับ-รายจ่าย เงินบำรุง

ขั้นตอนการปฏิบัติงาน

นโยบาย/แนวทาง

ประมาณการ

รายรับ-รายจ่าย

ระบุวิธีปฏิบัติงาน หรือ

ระบบควบคุมภายใน

ที่มีอยู่

ประชุม

คกก.บริหาร

แผนรายรับ-รายจ่ายเงินบำรุง

พิจารณา

อนุมัติ

จัดทำร่างแผน

รายรับ-รายจ่าย

slide49

กระบวนงานการจัดทำแผนการจัดหางบลงทุนกระบวนงานการจัดทำแผนการจัดหางบลงทุน

ขั้นตอนการปฏิบัติงาน

กำหนดนโยบายและถ่ายทอด

สำรวจความต้องการ

ระบุวิธีปฏิบัติงาน หรือ

ระบบควบคุมภายใน

ที่มีอยู่

กลั่นกรองร่างแผน

พิจารณา

อนุมัติ

แผนการจัดหางบลงทุน

slide50

ตัวอย่างกระบวนการจัดซื้อจัดจ้างตัวอย่างกระบวนการจัดซื้อจัดจ้าง

ขั้นตอน

1. สำรวจความต้องการ

2. วิเคราะห์กำหนดจำนวน

3. จัดทำแผน

4. ดำเนินการจัดซื้อ/จ้าง

จำหน่าย

6. เบิกจ่าย

6. ควบคุมเก็บรักษา

5. การตรวจรับ

slide51

การประเมินระบบควบคุมภายในการประเมินระบบควบคุมภายใน

กิจกรรมสนับสนุนภารกิจหลัก

Back office

slide52

การประเมินสภาพแวดล้อมภายในการประเมินสภาพแวดล้อมภายใน

ด้านบริหารการเงิน

  • คู่มือการปฏิบัติงาน
    • มีคู่มือปฏิบัติงานสำหรับเจ้าหน้าที่
    • คู่มือมีการปรับปรุงเป็นปัจจุบัน
    • มีแนวทาง ระเบียบปฏิบัติภายใน และถือปฏิบัติ
slide53

การประเมินสภาพแวดล้อมภายในการประเมินสภาพแวดล้อมภายใน

ด้านบริหารการเงิน

  • การจัดโครงสร้างองค์กร
    • ผังการจัดองค์กร งานการเงิน บัญชี
    • การกำหนดภารกิจของแต่ละงาน
  • ขอบเขต อำนาจ หน้าที่ และความรับผิดชอบ
    • คำสั่งมอบอำนาจ
    • Flow Chart (แผนผังขั้นตอนการปฏิบัติงาน)
    • ผังทางเดินเอกสาร
slide54

การประเมินสภาพแวดล้อมภายในการประเมินสภาพแวดล้อมภายใน

ด้านบริหารการเงิน

  • การจัดคนปฏิบัติงาน
    • Job Description ของแต่ละงาน/คน
    • คำสั่งมอบหมายงานตรงความรู้ความสามารถ
    • บุคลากรมีความซื่อสัตย์ มีจริยธรรม
  • การพัฒนาบุคลากร
    • การสำรวจความต้องการพัฒนาส่วนบุคคล
    • การจัดทำแผนและหลักสูตรพัฒนาบุคลากร
    • บรรยากาศการทำงานเป็นทีม
slide55

การประเมินการควบคุมภายในการประเมินการควบคุมภายใน

ด้านการเงิน

  • การรับเงิน
    • มีคำสั่งในการปฏิบัติหน้าที่เป็นลายลักษณ์อักษรและปฏิบัติตามคำสั่ง
    • จัดให้มีการแบ่งแยกหน้าที่ระหว่างผู้รับกับผู้จัดทำบัญชี
    • มีการตรวจสอบการรับ-จ่าย กับหลักฐาน และการบันทึกรายการบัญชี
    • การรับส่งเงินมีหลักฐานลงชื่อระหว่างกัน พร้อมสอบยันสำเนาใบเสร็จ
    • ใบเสร็จที่ยกเลิกขีดฆ่าและเก็บกับต้นฉบับ
    • ผู้ตรวจสอบประจำวันปฏิบัติหน้าที่ทุกวันและตรวจสอบจริงหรือไม่

NEXT

slide56

การประเมินการควบคุมภายในการประเมินการควบคุมภายใน

ด้านการเงิน

  • การรับเงิน
    • มีการตรวจนับใบเสร็จกับทะเบียนคุมใบเสร็จเป็นครั้งคราว
    • ใบเสร็จที่ยังไม่ใช้เก็บรักษาในที่ปลอดภัย
    • มีการรายงานการใช้ใบเสร็จเมื่อสิ้นปีงปม.ไม่เกิน 31 ตค.ของปีงปม.
    • การถือเงินสดเป็นไปตามวงเงินที่ถูกกำหนดไว้
    • มีการออกใบเสร็จทุกครั้งที่รับเงินเป็นเช็ค ดร๊าฟ ธนาณัติ ตั๋วแลกเงิน
    • มีการจัดทำทะเบียนคุมการรับเช็ค
slide57

การประเมินการควบคุมภายในการประเมินการควบคุมภายใน

ด้านการเงิน

การประเมินการควบคุมภายใน

ด้านการเงิน

  • การจ่ายเงิน
    • มีการตรวจสอบเอกสารการจ่ายทุกครั้งก่อนขออนุมัติจ่าย
    • มีการสอบทานรายการที่ขอเบิกกับหลักฐานตามใบสั่งซื้อและให้หมายเลข
    • กำกับใบสำคัญ
    • มีการประทับตราลงชื่อรับรองการจ่ายในหลักฐานการจ่ายทุกฉบับ
    • การจ่ายเงินให้ผู้รับแทนมีใบมอบฉันทะและได้รับอนุญาตจากผู้เบิก
    • ใบเสร็จสูญหาย ไม่สามารถขอสำเนาได้ มีการขออนุมัติผู้ว่า/อธิบดี
slide58

การประเมินการควบคุมภายในการประเมินการควบคุมภายใน

ด้านการเงิน

  • การจ่ายเงิน
    • กำหนดให้มีการลงนามในเช็คมากกว่า 1 คน
    • การจ่ายเงินทุกรายการมีการบันทึกบัญชีในวันที่จ่าย
    • การจ่ายเงินยืมมีการอนุมัติก่อนจ่ายเงินยืม
    • การยืมเงินเป็นไปตามวัตถุประสงค์ที่กำหนด
    • มีการติดตามเร่งรัดสัญญายืมที่ครบกำหนดเป็นลายลักษณ์อักษร
    • ไม่อนุมัติให้ยืมใหม่ถ้าเงินยืมรายเก่ายังไม่ชำระคืน
    • มีการสลักหลักสัญญายืมและออกใบรับใบสำคัญให้ผู้ยืม
    • จัดทำงบเทียบยอดเงินฝากธนาคารทุกบัญชี
slide59

การประเมินการควบคุมภายในการประเมินการควบคุมภายใน

ด้านการเงิน

  • การเก็บรักษา
    • สถานที่และตู้นิรภัยเก็บรักษาไว้ในที่ปลอดภัย
    • คกก.เก็บรักษาเงินไม่ถือกุญแจคนเดียว
    • เอกสารแทนตัวเงินเก็บรักษาในตู้นิรภัย
    • มีการจัดทำรายงานเงินคงเหลือประจำวันทุกวัน
    • กรรมการทำหน้าที่ตรวจนับทุกครั้งก่อนนำเงินเข้าตู้นิรภัย
    • กรรมการลงนามครบทุกคนและทุกวันเมื่อตรวจนับแล้ว
    • รายงานเงินคงเหลือประจำวันต้องนำเสนอผู้บริหารทุกวัน
slide60

การประเมินการควบคุมภายในการประเมินการควบคุมภายใน

ด้านการเงิน

  • การเก็บรักษา
    • รายงานเงินคงเหลือประจำวันต้องนำเสนอผู้บริหารทุกวัน
    • กรรมการลงนามครบทุกคนและทุกวันเมื่อตรวจนับแล้ว
    • เมื่อนำเงินออกจากตู้นิรภัยในวันทำการถัดไป การเงินได้
    • ลงลายมือชื่อรับเงินไว้ในรายงานเงินคงเหลือประจำวัน
    • ไม่เก็บเงินเกินวงเงินที่ได้รับอนุญาต
slide61

ลักษณะของระบบการควบคุมภายในที่ดีด้านการเงินบัญชีลักษณะของระบบการควบคุมภายในที่ดีด้านการเงินบัญชี

  • มีนโยบายและแนวปฏิบัติชัดเจน
  • มีคู่มือการปฏิบัติงานที่ดี
  • มีเจ้าหน้าที่เพียงพอต่อการปฏิบัติงาน (กำหนดไว้ในโครงสร้าง)
  • เจ้าหน้าที่มีความเชี่ยวชาญ ชำนาญ ได้รับการพัฒนาต่อเนื่อง
  • เจ้าหน้าที่มีขวัญ กำลังใจในการปฏิบัติงาน
  • ผู้บริหารมีความจริงใจ และเอาใจใส่ต่อองค์กรสม่ำเสมอ
  • มีการควบคุม กำกับดูแลที่ดี
  • มีการบริหารความเสี่ยงที่มีประสิทธิภาพ
slide62

ลักษณะของระบบการควบคุมภายในที่ดีด้านการเงินบัญชีลักษณะของระบบการควบคุมภายในที่ดีด้านการเงินบัญชี

  • มีแผนการปฏิบัติงานที่ดี มีการมอบหมายอำนาจ
  • หน้าที่ชัดเจน
  • มีการตรวจทาน ข้อมูลทางเงิน/บัญชี สม่ำเสมอ
  • มีกิจกรรมการควบคุมความเสี่ยงที่เหมาะสม
  • อนุมัติ อนุญาต สั่งการ ในจุดที่สำคัญก่อนดำเนินการ
  • ควบคุมคุณภาพของข้อมูลสารสนเทศทางการเงิน
slide63
จุดอ่อนของระบบการควบคุมภายใน ด้านการเงินบัญชี
  • เจ้าหน้าที่การเงินการบัญชีไม่มีความรู้ ประสบการณ์
  • ขาดการควบคุมกำกับจากผู้รับผิดชอบกำกับดูแล
      • ไม่ตรวจสอบควบคุมเลย
      • ไม่สนใจต่อข้อกำหนดของกฎ ระเบียบ
  • ไม่มีการตรวจสอบภายในในกระบวนการทำงาน
  • มีการทำงานคนเดียวตั้งแต่ต้นจนจบ

ขาดอัตรากำลัง

กระจายอำนาจสูง

slide64
จุดอ่อนของระบบการควบคุมภายใน ด้านการเงินบัญชี
  • เจ้าหน้าที่การเงิน/บัญชี มีไม่เพียงพอกับปริมาณงาน
  • ผู้กำกับดูแล ให้ความสำคัญต่อระบบการควบคุม
  • ภายในน้อยมาก
  • - ไม่มอบหมายงานสำคัญให้ผู้รับผิดชอบ
  • - วางคนไม่เหมาะสมกับงาน
  • - ไม่มีการตรวจสอบ ติดตาม ควบคุม จุดที่มีความเสี่ยง
  • - ไม่มีระบบการสอบทานเนื่องจากคนเดียวทำงาน
  • ตั้งแต่ต้นจนจบ
  • (คนน้อย) เช่น รับเงิน การเก็บรักษาเงิน ลงบัญชี
  • (โดยไม่ตรวจสอบสม่ำเสมอ)
slide65
จุดอ่อนของระบบการควบคุมภายในด้านการเงินบัญชี (ต่อ)
  • เจ้าหน้าที่ขาดความเชี่ยวชาญ
  • มีกฎ ระเบียบ ซับซ้อน ยุ่งยาก เช่น การจัดซื้อ/จ้าง
  • มีระเบียบมาก ซึ่งบางครั้งไม่เอื้อกับสภาพแวดล้อม
  • ไม่มีระบบการติดตามผลอย่างเป็นระบบ
  • ไม่มีคู่มือการปฏิบัติงานที่ดีพอ
  • เจ้าหน้าที่ไม่ได้การพัฒนาที่ต่อเนื่อง
  • เจ้าหน้าที่ขาดขวัญ กำลังใจ
slide66

การประเมินระบบการควบคุมด้านพัสดุการประเมินระบบการควบคุมด้านพัสดุ

การจัดซื้อ/จัดจ้าง

มีคู่มือการปฏิบัติงานด้านพัสดุ

มีผังทางเดินเอกสาร (Flow Chart) ขั้นตอนการปฎิบัติงาน

มีผังการไหลเวียนของงาน (work Flow) และกำหนดจุดควบคุม

มีการแบ่งแยกหน้าที่จัดหา/ควบคุม/เบิกจ่าย

มีการจัดทำแผนการจัดหาประจำปี

มีการสำรวจความต้องการของหน่วยเบิกเพื่อนำมาจัดทำแผนจัดหา

มีการจัดทำสถิติ ราคาวัสดุเพื่อประกอบการตัดสินใจ

มีการตรวจสอบเรื่องการแบ่งซื้อแบ่งจ้าง

การจัดทำรายงานขอซื้อ/จ้าง มีการกำหนดสาระสำคัญตามระเบียบ

slide67

การประเมินระบบการควบคุมการประเมินระบบการควบคุม

ด้านพัสดุ

การเผยแพร่ข่าวสาร

มีการเผยแพร่ข่าวสารลงทะเบียนตรงหน่วยงานตามมติ ครม./ระเบีบย

ส่งก่อนวันเปิดซองสอบราคา/ประกวดราคา ไม่น้อยกว่าระเบียบกำหนด

มีบอร์ดติดประกาศการสอบราคา/ประกวดราคา ณ ที่ทำการ

มีรายงานว่าได้ติดประกาศการสอบราคา/ประกวดราคาทุกครั้ง

มีคำสั่งแต่งตั้งผู้ติด/ผู้ปลดประกาศออกที่มิใช่เป็นบุคคลเดียวกัน

slide68

การประเมินระบบการควบคุมการประเมินระบบการควบคุม

ด้านพัสดุ

การขายแบบ

มีหลักฐานการให้หรือการขายแบบ

ขาย ณ สถานที่สามารถติดต่อได้สะดวก

มีการจัดเตรียมแบบไว้มากพอสำหรับความต้องการ

กรณีประกวดราคาเริ่มดำเนินการให้หรือขายก่อนวันรับซองไม่น้อย

กว่า 7 วัน และให้มีช่วงเวลาในการซื้อขายแบบไม่น้อยกว่า 7 วัน

slide69

การประเมินระบบการควบคุมการประเมินระบบการควบคุม

ด้านพัสดุ

การตรวจรับ/ตรวจการจ้าง

มีการตรวจการจ้าง ณ ที่ทำการของผู้ใช้หรือสถานที่กำหนดในสัญญา

มีใบส่งของ/รายงานผลการปฏิบัติงานของผู้รับจ้าง

ส่งหลักฐานการเบิกหลังจากตรวจรับให้ฝ่ายการเงินภายในกำหนด

ผู้ควบคุมงานรายงานผลการปฏิบัติงานของผู้รับจ้างให้ คกก.ตรวจ

การจ้างทุกสัปดาห์

slide70

การประเมินระบบการควบคุมการประเมินระบบการควบคุม

ด้านพัสดุ

การควบคุมพัสดุ

จัดทำบัญชีคุมวัสดุเป็นปัจจุบัน

มีหลักฐานการรับ-จ่ายวัสดุครบถ้วน

มีการตรวจสอบหลักฐานรับ-จ่ายกับบัญชีคุมวัสดุทุกสิ้นเดือน

กรรมการตรวจสอบพัสดุทำหน้าที่ตรวจสอบภายในระยะเวลาที่กำหนด

รายงานพัสดุประจำปีตามระยะเวลาที่ระเบียบกำหนด

มีการตรวจสอบวัสดุคงเหลือตามบัญชีกับคลังเก็บวัสดุเป็นครั้งคราว

มีมาตรการควบคุมการใช้วัสดุที่เบิกไปแล้ว ให้เกิดความคุ้มค่า

slide71

การประเมินระบบการควบคุมการประเมินระบบการควบคุม

ด้านพัสดุ

การควบคุมพัสดุ

จัดทำทะเบียนคุมสินทรัพย์รูปแบบของกรมบัญชีกลาง

มีหลักฐานการรับและจ่ายสินทรัพย์ตามทะเบียนครบถ้วน

มีการตรวจสอบทรัพย์สินกับทะเบียนคุมเป็นครั้งคราว

บันทึกการเปลี่ยนแปลงทุกครั้งที่เคลื่อนย้ายสินทรัพย์

สถานที่เก็บรักษาปลอดภัย เหมาะสม

slide72

การประเมินระบบการควบคุมการประเมินระบบการควบคุม

ด้านพัสดุ

การบำรุงรักษา

มีการจัดทำแผนการซ่อมบำรุงรักษาตามระยะเวลา

มีคู่มือการใช้และบำรุงรักษา

มีการรายงานพัสดุชำรุดที่ไม่คุ้มค่ากับการซ่อมเพื่อขอจำหน่าย

มีการควบคุมพัสดุที่ชำรุดรอการจำหน่วยไว้ในที่ปลอดภัย

มีการตรวจสอบความชำรุดทุกครั้งที่มีการแจ้งขอซ่อม

มีการกำหนดให้มีการตรวจสอบสภาพพร้อมใช้ของท/ส สม่ำเสมอ

slide73

การประเมินระบบการควบคุมการประเมินระบบการควบคุม

ด้านพัสดุ

การตรวจสอบและจำหน่าย

มีคำสั่งแต่งตั้งกรรมการตรวจสอบพัสดุประจำปี

มีการรายงานผลการตรวจสอบพัสดุประจำปีตามระยะเวลา

มีคำสั่งแต่งตั้งคณะกรรมการหาข้อเท็จจริง กรณีพัสดุสูญหาย

มีคำสั่งแต่งตั้งกรรมการประเมินราคากลางในการจำหน่าย

มีคำสั่งแต่งตั้งกรรมการจำหน่ายพัสดุกรณีมีพัสดุชำรุด

มีการประกาศขายทอดตลาดพัสดุที่จำหน่าย กรณีมูลค่าได้มา

รวมกันไม่เกิน 100,000หรือขายด้วยวิธีตกลงราคากรณีมูล

ค่าที่ไดมารวมกันไม่ 100,000

มีรายงานผลการจำหน่าย

มีการบันทึกการจำหน่ายออกจากทะเบียนคุมสินทรัพย์

slide74

 การรับเงินโดยการโอนผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์มีการยืนยันเป็น  การรับเงินโดยการโอนผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์มีการยืนยันเป็น

ลายลักษณ์อักษร โดยระบุชื่อผู้จ่ายและจำนวนเงิน และวัตถุประสงค์

การจ่ายหรือไม่

 มีการกำหนดข้อห้ามมิให้นำเช็คที่รับไปขึ้นเงินสดหรือไม่

 มีการบันทึกบัญชีแยกรายการรับที่เป็นเงินสดกับรับเป็นเช็คหรือไม่

 มีการกำหนดให้ผู้ชำระด้วยเช็คธนาคารระบุสั่งจ่ายในนามหน่วยรับ

ตรวจและขีดคร่อมเช็คหรือไม่ อย่างไร

 มีการตรวจสอบความถูกต้องเชื่อถือได้ของเช็คก่อนรับหรือไม่

 เงินสดที่ได้รับมีการบันทึกบัญชีภายในวันที่ได้รับเงินนั้นหรือไม่

 มีการออกใบเสร็จรับเงินสำหรับการรับเงินทุกครั้งหรือไม่

 ใบเสร็จรับเงินมีการพิมพ์หมายเลขกำกับเล่มและใบเสร็จรับเงิน

เรียงกันไปทุกฉบับหรือไม่

 มีการจัดทำทะเบียนคุมใบเสร็จรับเงินหรือไม่

slide75

 มีการสรุปยอดเงินที่ได้รับทุกวันเมื่อสิ้นเวลารับเงินหรือไม่  มีการสรุปยอดเงินที่ได้รับทุกวันเมื่อสิ้นเวลารับเงินหรือไม่

 มีการตรวจสอบจำนวนเงินที่รับกับหลักฐานการรับและรายการที่

บันทึกไว้ในบัญชีทุกสิ้นวันหรือไม่

1.2 การเบิกจ่ายเงิน

 มีการแบ่งแยกหน้าที่ด้านการเบิกจ่ายเงินมิให้บุคคลใดบุคคลหนึ่งมี

หน้าที่รับผิดชอบมากกว่าหนึ่งลักษณะงาน ต่อไปนี้

 การอนุมัติการจ่ายเงินสดและเงินฝากธนาคาร

 การเก็บรักษาเงินสด

 การบันทึกบัญชีเงินสดและเงินฝากธนาคาร

 การกระทบยอดเงินสดและเงินฝากธนาคาร

 มีการกำหนดระเบียบเกี่ยวกับการอนุมัติเบิกจ่ายเงินอย่างชัดเจนหรือไม่

 การเบิกจ่ายเงินมีใบสำคัญหรือเอกสารหลักฐานที่มีการอนุมัติอย่าง

ถูกต้อง หรือไม่

 มีการตรวจสอบรายการจ่ายเงินที่บันทึกไว้ในบัญชีกับหลักฐานการจ่าย

ทุกสิ้นวันหรือไม่

slide76

 มีการกำหนดวงเงินและผู้มีอำนาจอนุมัติการจ่ายเงินหรือไม่  มีการกำหนดวงเงินและผู้มีอำนาจอนุมัติการจ่ายเงินหรือไม่

 มีมาตรการป้องกันและเก็บรักษาสมุดเช็คธนาคาร ที่ยังไม่ได้ใช้และ

ตรายางชื่อผู้มีอำนาจลงนามหรือไม่

 มีการกำหนดให้ผู้มีอำนาจมากกว่าหนึ่งคนร่วมกันลงนามในเช็คที่สั่งจ่าย

หรือไม่

 มีการตรวจสอบเอกสารหลักฐานประกอบการเบิกจ่ายก่อนการลงนาม

ในเช็คสั่งจ่ายหรือไม่

 มีการกำหนดให้การจ่ายเงินโดยการโอนผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ต้อง

ได้รับอนุมัติจากส่วนราชการหรือไม่

 มีการเขียนหรือประทับตรายางว่า “ชำระเงินแล้ว” ไว้ในใบสำคัญจ่ายและ

หลักฐานการจ่ายเงินที่ชำระเงินแล้วหรือไม่

slide77

1.3 เงินสดในมือ

 มีการเก็บรักษาเงินสดไว้อย่างปลอดภัยหรือไม่

 มีการนำเงินสดที่ได้รับ ฝากธนาคารภายในวันที่ได้รับเงิน หรือ

วันทำการถัดไปหรือไม่

 การเปิดบัญชีเงิน ฝากธนาคารเป็นไปตามระเบียบที่กำหนด และได้รับ

อนุมัติจากหัวหน้าส่วนราชการหรือไม่

 บัญชีเงินฝากธนาคารเปิดในนามของหน่วยรับตรวจหรือไม่

 มีการตรวจรับเงินสดคงเหลือเป็นครั้งคราวหรือไม่

1.4 การนำเงินส่งคลัง

 มีการนำเงินส่งคลังโดยวิธีการที่ปลอดภัยและภายใต้ระยะเวลาตามที่

กฎหมายกำหนดหรือไม่

 การนำเงินส่งคลังมีการสอบยันความถูกต้องระหว่างผู้ส่งกับผู้รับ

หรือไม่

slide78

1.5 การบันทึกบัญชี

 มีการบันทึกเงินที่ได้รับในบัญชีเงินสดภายใต้วันที่ได้รับเงินนั้น

หรือวันทำการถัดไปหรือไม่

 มีการบันทึกเงินที่นำฝากธนาคารในบัญชีเงินฝากธนาคารภายใน

วันที่นำฝากหรือไม่

 มีการกระทบยอดเงินฝากธนาคารทุกสิ้นเดือนหรือไม่

 มีการบันทึกการจ่ายเงินในบัญชีเงินสด หรือบัญชีเงินฝากธนาคาร

ภายในวันที่จ่ายเงินนั้นหรือไม่

 มีการบันทึกบัญชีเงินฝากคลังทันทีที่มีการนำส่งคลังหรือไม่

1.6 เงินทดรอง

 การเก็บรักษาเงินทดรองคงเหลือเป็นไปตามระเบียบที่กำหนดหรือไม่

 มีการกำหนดวิธีปฏิบัติในการใช้จ่ายเงินทดรองไว้อย่างชัดเจนหรือไม่

 การเบิกชดใช้เงินทดรองเป็นไปตามค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงหรือไม่

 มีการตรวจรับเงินทดรองคงเหลือเป็นครั้งคราวหรือไม่

slide79

 มีการกระทบยอดเงินทดรองทุกสิ้นเดือนหรือไม่  มีการกระทบยอดเงินทดรองทุกสิ้นเดือนหรือไม่

 มีการติดตามผลเพื่อค้นหาและดำเนินการยกเลิกเงินทดรองที่ไม่

เคลื่อนไหวหรือไม่

สรุป : การควบคุมเงินสดและเงินฝากธนาคาร

(จากข้อ 1.1-1.6 มีการควบคุมเพียงพอหรือไม่ เพื่อให้ความมั่นใจว่าการรับจ่ายเงินสดและเงินฝากธนาคาร เงินทดรองเป็นไปอย่างถูกต้องตรงตามระเบียบที่กำหนด บันทึกบัญชีถูกต้องครบถ้วนและสม่ำเสมอหรือไม่)

ชื่อผู้ประเมิน ...................................

ตำแหน่ง ...........................................

วันที่ ......... / .............. / ................

slide80

2. ทรัพย์สิน

    • 2.1 ความเหมาะสมของการใช้
  •  มีการแบ่งแยกหน้าที่มิให้บุคคลใดบุคคลหนึ่งมีหน้าที่รับผิดชอบ
  • มากกว่าหนึ่งลักษณะงานต่อไปนี้
  •  การอนุมัติซื้อ โอน หรือจำหน่ายทรัพย์สิน
  •  การใช้ทรัพย์สิน
  •  การบันทึกบัญชีทรัพย์สิน
  •  การแก้ไขและกระทบยอดคงเหลือของทรัพย์สิน
  •  การซื้อและเช่าทรัพย์สินเป็นไปตามระเบียบที่กำหนดหรือไม่
  •  มีการกำหนดวัตถุประสงค์ของการใช้ทรัพย์สินไว้อย่างชัดเจน
  • หรือไม่
  •  การใช้ทรัพย์สินที่มีความสำคัญหรือมูลค่าสูงได้มีการกำหนดให้
  • เฉพาะผู้ได้รับอนุญาตเท่านั้นที่จะใช้ได้
  •  มีการฝึกอบรมวิธีการใช้ที่ถูกต้องให้แก่ผู้ใช้ทรัพย์สินหรือไม่
slide81

2.2 การดูแลรักษาทรัพย์สิน

 มีการกำหนดมาตรการป้องกันและรักษาทรัพย์สินที่สำคัญ หรือมี

มูลค่าสูงมิให้สูญหายหรือเสียหายหรือไม่

 มีการติดหรือเขียนหมายเลขรหัสหรือหมายเลยครุภัณฑ์ไว้ที่ทรัพย์สิน

ทุกรายการหรือไม่

 มีการมอบหมายผู้รับผิดชอบในการดูแลรักษาทรัพย์สินหรือไม่

 มีการบำรุงรักษาทรัพย์สินตามระยะเวลาที่กำหนดหรือไม่

 มีการจัดเก็บข้อมูลและเอกสารประกันทรัพย์สินไว้อย่างเหมาะสม

หรือไม่

2.3 การบัญชีทรัพย์สิน

 บัญชีหรือทะเบียนทรัพย์สินมีรายละเอียด หมายเลข รหัส รายการ

สถานที่ใช้ หรือสถานที่เก็บรักษา และราคาทุกสิ้นปีหรือไม่

 มีการตรวจนับทรัพย์สินประจำปีหรือไม่

 มีการจัดทำรายงานผลการตรวจนับทรัพย์สินเปรียบเทียบยอดจากการตรวจนับกับทะเบียนคุมและ/หรือบัญชีทรัพย์สินหรือไม่

slide82

สรุป : การควบคุมทรัพย์สิน

(จากข้อ 2.1-2.3 มีการควบคุมเพียงพอหรือไม่ เพื่อให้ความมั่นใจว่าทรัพย์สินทั้งหมดมีอยู่ครบถ้วน และได้รับการดูแลรักษา รวมทั้งบันทึกบัญชีอย่างถูกต้องครบถ้วนหรือไม่)

ชื่อผู้ประเมิน ...................................

ตำแหน่ง ...........................................

วันที่ ......... / .............. / ................

slide83

3. รายงานการเงิน

    • 3.1 ข้อมูลการเงิน
  •  บัญชีแยกประเภทมีการบันทึกรายการถูกต้องและครบถ้วนหรือไม่
  •  สามารถติดตามตรวจสอบรายการจากเอกสารประกอบรายการ
  • หรือเอกสารเบื้องต้นไปยังบัญชีแยกประเภทหรือไม่
  •  มีการกระทบยอดบัญชีย่อยกับบัญชีคุมหรือบัญชีแยกประเภทมี
  • บัญชีย่อยหรือรายละเอียดประกอบหรือไม่
  •  นโยบายการบัญชีเป็นไปตามกฎหมายหรือระเบียบหลักเกณฑ์ที่
  • กำหนดหรือไม่
  •  มีการสอบทานหรือตรวจสอบการบันทึกบัญชีเป็นครั้งคราวหรือไม่
  •  มีการฝึกอบรมอย่างเพียงพอให้แก่เจ้าหน้าที่การเงินและการบัญชี
  • หรือไม่
slide84

3.2 การรายงานการเงิน

  •  รายงานทางการเงินจัดทำขึ้นตามระยะเวลาที่กำหนดหรือไม่
  •  มีการสอบทานและให้ความเห็นชอบรายงานทางการเงินโดยมีผู้
  • อำนาจหรือไม่
    •  มีการประเมินประโยชน์จากรายงานการเงินเป็นครั้งคราวหรือไม่

สรุป : การควบคุมรายงานการเงิน

(จากข้อ 3.1 และ 3.2 มีการควบคุมเพียงพอหรือไม่ เพื่อให้มั่นใจว่าข้อมูลในรายงานการเงินที่จุดทำมีความถูกต้อง เชื่อถือได้และมีประโยชน์หรือไม่)

ชื่อผู้ประเมิน ...................................

ตำแหน่ง ...........................................

วันที่ ......... / .............. / ................

slide85

แบบสอบถามการควบคุมภายในแบบสอบถามการควบคุมภายใน

ด้านการบริหารพัสดุ

  • เรื่องทั่วไป
  •  มีการแบ่งแยกหน้าที่มิให้บุคคลใดบุคคลหนึ่งมีหน้าที่รับผิดชอบมากกว่า
  • หนึ่งลักษณะงานต่อไปนี้
  •  การขออนุมัติจัดซื้อจัดจ้าง
  •  การจัดซื้อจัดจ้าง
  •  การตรวจรับสินค้า/จัดจ้าง
  •  การอนุมัติเบิกจ่ายเงิน
  •  การบันทึกบัญชีและทะเบียน
  •  มีระเบียบจัดซื้อที่ครอบคลุมถึงเรื่องต่อไปนี้ (กรณีมิได้ใช้ระเบียบ
  • สำนักนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ)
  •  นโยบายการจัดซื้อ เช่น ซื้อจากผู้ขาย หรือผู้ผลิตโดยตรง
slide86

 วิธีการคัดเลือก

  •  ขั้นตอนการจัดหา
  •  การทำสัญญา
  •  มีระบบการตรวจสอบเพื่อให้ความมั่นใจว่ามีการปฏิบัติตามระเบียบ
  • กฎเกณฑ์ที่กำหนด
  • การกำหนดความต้องการ
  •  มีระเบียบหรือวิธีปฏิบัติเกี่ยวกับการกำหนดความต้องการพัสดุหรือไม่
  •  ผู้ใช้พัสดุเป็นผู้กำหนดความต้องการพัสดุหรือไม่
  •  การแจ้งความต้องการพัสดุหรือขอให้จัดหาได้ระบุรายการหรือ
  • ประเภทพัสดุ ปริมาณพัสดุ กำหนดเวลาต้องการอย่างละเอียดและ
  • ชัดเจนหรือไม่
  •  มีการกำหนดระยะเวลา การแจ้งความต้องการพัสดุหรือขอให้จัดหาไว้
  • อย่างเหมาะสมและเพียงพอสำหรับการจัดหา เพื่อป้องกันการจัดหา
  • โดยวิธีพิเศษ โดยอ้างความเร่งด่วนหรือไม่
slide87

การจัดหา

  •  มีการจัดหาพัสดุตามที่แจ้งความต้องการไว้หรือไม่
  •  กำหนดระยะเวลาการดำเนินการจัดหาในแต่ละวิธีไว้เหมาะสมและทันกับ
  • ความต้องการหรือไม่
  •  มีการจัดทำทะเบียนประวัติผู้ขายรวมทั้งสถิติราคาและปริมาณไว้หรือไม่
  •  จัดให้มีการหมุนเวียนเจ้าหน้าที่จัดหาหรือไม่
  •  จัดทำราคากลางเพื่อใช้เปรียบเทียบกับราคาเสนอขายหรือไม่
  •  มีการเปรียบเทียบราคาซื้อครั้งล่าสุดและ / หรือราคาขากผู้ขาย
  • หลายแห่งเพื่อให้ได้ราคาที่ดีที่สุดหรือไม่
  •  การจัดหากระทำโดยหน่วยจัดหาหรือพนักงานจัดหา ตามใบแจ้ง
  • ความต้องการพัสดุหรือใบอนุมัติจัดหาที่ได้รับอนุมัติแล้วหรือไม่
  •  กำหนดอำนาจอนุมัติ โดยพิจารณาจากมูลค่าของพัสดุหรือบริการ
  • เพื่อความคล่องตัวและรัดกุมในการปฏิบัติงานหรือไม่
slide88

 มีการจัดทำใบสั่งซื้อและสำเนาให้ผู้เกี่ยวข้อง คือ ผู้ตรวจรับของ

  • ผู้แจ้งจัดหา บัญชี หรือการเงิน ฯลฯ หรือไม่
  •  กำหนดหลักเกณฑ์ในการจัดทำสัญญาชัดเจน และรัดกุมหรือไม่
  •  กำหนดรูปแบบสัญญาที่เป็นมาตรฐานหรือไม่
  •  ใบสั่งซื้อจัดทำขึ้นโดยเรียงลำดับหมายเลขไว้ล่วงหน้า และมีการอนุมัติ
  • การสั่งซื้อหรือไม่
  • การตรวจรับและการชำระเงิน
  •  มีการกำหนดผู้มีอำนาจในการตรวจรับหรือไม่
  •  พัสดุที่สำคัญหรือมูลค่าสูงตรวจรับโดยคณะกรรมการตรวจรับ
  • หรือพัสดุที่มีคุณภาพพิเศษตรวจรับโดยผู้ชำนาญในเรื่องนั้นโดยเฉพาะ
  • หรือไม่
  •  ตรวจนับจำนวน และชนิดของพัสดุที่ได้รับกับใบสั่งซื้อหรือใบส่งของ
  • พร้อมลงนามผู้ตรวจรับอย่างน้อย 2 คน ร่วมกันหรือไม่
slide89

 ทดสอบคุณภาพตามข้อกำหนดในใบสั่งซื้อหรือสัญญาซื้อหรือไม่  ทดสอบคุณภาพตามข้อกำหนดในใบสั่งซื้อหรือสัญญาซื้อหรือไม่

 มีการบันทึกบัญชีอย่างทันกาลและได้รับการอนุมัติถูกต้องหรือไม่

 มีการติดตามกับผู้ขายสำหรับสินค้าที่ชำรุดเสียหาย และได้รับไม่ครบ

หรือไม่

 เมื่อมีการคืนสินค้า มีเอกสารลดหนี้จากผู้ขายหรือไม่

 มีการอนุมัติการชำระหนี้หรือไม่

 กำหนดหน่วยงานที่ทำหน้าที่ในการตรวจจ่ายชำระหนี้หรือไม่

 ใบสำคัญที่จ่ายเงินแล้ว จะต้องมีการทำเครื่องหมายหรือสัญลักษณ์เพื่อ

ป้องกันการจ่ายซ้ำหรือไม่

 มีหลักฐานที่แสดงว่าได้มีการตรวจสอบใบส่งของกับใบสั่งซื้อในเรื่อง

ปริมาณ ราคา ค่าขนส่ง ส่วนลด(ถ้ามี) เป็นไปตามข้อตกลงหรือไม่

slide90

การควบคุมและการแจกจ่ายการควบคุมและการแจกจ่าย

  •  มีการจัดทำบัญชี/ทะเบียนรับ – จ่ายพัสดุแยกเป็นประเภท และมี
  • หลักฐานประกอบทุกรายการหรือไม่
  •  มีการตรวจสอบความถูกต้องของใบเบิก และลงบัญชี/ทะเบียนคุม
  • ทุกครั้งที่มีการจ่ายพัสดุหรือไม่
  •  การเบิกจ่ายพัสดุได้รับอนุมัติจากหัวหน้าหน่วยพัสดุที่ได้รับการแต่งตั้ง
  • เป็นผู้สั่งจ่ายพัสดุหรือไม่
  •  มีการเก็บใบเบิกจ่ายพัสดุไว้เป็นหลักฐานเพื่อนำมาสอบยันความถูกต้อง
  • ของพัสดุคงเหลือกับบัญชี ทะเบียนหรือไม่
  •  มีกรรมการ ซึ่งไม่ใช่เจ้าหน้าที่พัสดุ ตรวจสอบการรับ/จ่าย พัสดุ
  • คงเหลือประจำปีว่าถูกต้องครบถ้วนตรงตามบัญชี/ทะเบียน หรือไม่
  •  มีการจัดทำรายงานผลการตรวจสอบการรับ – จ่ายพัสดุคงเหลือ
  • ประจำปีหรือไม่
slide91

 กรณีพัสดุชำรุด เสื่อมสภาพ สูญหายหรือหมดความจำเป็นต้องใช้งาน

มีการแต่งตั้งคณะกรรมการสอบหาข้อเท็จจริง และดำเนินการตามระเบียบ

หรือไม่

 กรณีพัสดุสูญหายหรือเสียหาย ใช้การไม่ได้โดยไม่ทราบสาเหตุ

มีการสอบสวนหาตัวผู้รับผิดทางแพ่งและติดตามเรียกค่าสินไหมทดแทน

หรือไม่

 มีการให้หมายเลขทะเบียนพัสดุหรือไม่

 สถานที่จัดเก็บพัสดุ มีการแต่งตั้งเวรยามรักษาความปลอดภัยหรือไม่

 สถานที่จัดเก็บพัสดุ มีการประกันภัยไว้หรือไม่

 มีสถานที่จัดเก็บพัสดุเพียงพอหรือไม่

slide92

การบำรุงรักษา

  •  มีการจัดทำแผนการบำรุงรักษาพัสดุหรือไม่
  •  มีการจัดทำรายงานผลการบำรุงรักษาเป็นไปตามแผนหรือไม่
  •  มีการจัดฝึกอบรมหรือมีคู่มือการบำรุงรักษาให้แก่ผู้ใช้พัสดุหรือไม่
  •  มีการพิจารณาข้อเปรียบเทียบการบำรุงรักษาระหว่างการดำเนินงาน
  • เองและการจ้างหน่วยงานภายนอกหรือไม่
  • การจำหน่ายพัสดุ
  •  มีการรายงานพัสดุที่หมดความจำเป็นหรือหากใช้ต่อไปจะสิ้นเปลือง
  • ค่าใช้จ่ายมาก และพัสดุที่สูญหายต่อผู้มีอำนาจเพื่อพิจารณาให้จำหน่าย
  • พัสดุหรือไม่
  •  มีการจัดทำรายงานการจำหน่ายพัสดุออกจากบัญชีหรือไม่
slide93

สรุป : การควบคุมการบริหารพัสดุ

จากข้อ 1 – 7 มีการควบคุมเพียงพอหรือไม่ เพื่อให้ความมั่นใจว่าการบริหารพัสดุเป็นไปอย่างมีประสิทธิผล ประสิทธิภาพและประหยัดหรือไม่)

ชื่อผู้ประเมิน ...................................

ตำแหน่ง...........................................

วันที่ ......... / ........... / .........

slide94

การประเมินผลการควบคุมการประเมินผลการควบคุม

ระบบการควบคุมภายใน ควรได้รับการประเมินผลอย่างต่อเนื่องและสม่ำเสมอว่าเป็นไปตามวัตถุประสงค์ของการควบคุมที่กำหนดไว้หรือไม่ และยังมีความเหมาะสมกับสภาพแวดล้อมที่เปลี่ยนแปลงไปหรือไม่

วัตถุประสงค์

สามารถป้องกันหรือ

ลดความเสี่ยง

บรรลุวัตถุประสงค์

การควบคุม

ปรับปรุง/แก้ไขเหมาะสม

ทันเวลา

ข้อพิจารณา

ความเพียงพอ

กำหนดโดยผู้บริหาร

การมีอยู่จริง

มีประสิทธิภาพ/ผล

slide95

No

Yes

No

Yes

แนวทางการประเมินตนเองเพื่อปรับปรุงการควบคุมภายใน

  • ทำความเข้าใจ
  • วัตถุประสงค์/
  • เป้าหมาย

2. สอบทานขั้นตอน

วิธีการปฏิบัติงาน

  • ร่วมกันประเมิน
  • ความเสี่ยง

จัดทำแผนปฏิบัติการ ป้องกัน แก้ไข จุดอ่อนหรือความเสี่ยงที่เหลืออยู่

สภาพแวดล้อมของการควบคุม

ประเมินความเสี่ยง

การควบคุมที่มีอยู่

จุดอ่อนความเสี่ยงที่ยังเหลืออยู่

slide96

เทคนิคการประเมินผลการควบคุม

การใช้แบบสอบถาม (Questionnaires)

การสัมภาษณ์ (Interview)

การสังเกตการณ์ (Observation)

การประชุมเชิงปฏิบัติการ (Workshop)

การจัดทำแผนภาพ (Flowchart)

การระดมความคิดหรือระดมสมอง (Brainstorming)

slide97

การรายงานการติดตามประเมินผลการรายงานการติดตามประเมินผล

การควบคุมภายใน

เพื่อปรับปรุงระบบการควบคุมภายใน

ตามระเบียบข้อ 6

slide98

วัตถุประสงค์การติดตาม การประเมินผล เพื่อทำแผนปรับปรุงการควบคุมภายใน

  • ได้ดำเนินการตามแผนหรือไม่
  • สถานะการดำเนินการเป็นอย่างไร
  • มีการสื่อสารให้บุคลากรถือปฏิบัติหรือไม่
  • เมื่อปฏิบัติตามแผนแล้วได้ผลตามวัตถุประสงค์หรือไม่

ลดความเสี่ยงให้อยู่ในระดับยอมรับได้หรือไม่

  • มีความเห็น/ข้อเสนอแนะอื่นอย่างไร
slide99

การปรับปรุง

ระบบการควบคุมภายใน

ให้พิจารณาจาก

  • การประเมินผลการควบคุมภายในที่มีอยู่
  • ประสบการณ์จากการปฏิบัติงานที่ผ่านมา
  • ข้อทักท้วงจากหน่วยงานภายในและภายนอก
  • จากข้อร้องเรียน
  • ข้อผิดพลาดในอดีต
  • เหตุการณ์หรือโอกาสที่คาดว่าจะเกิดในอนาคต
slide100

1.การวางแผน

2.การประเมินผล

3.การสรุปผล

และรายงาน

เสนอรายงานต่อผู้ที่เกี่ยวข้อง

* จัดประชุมเชิงปฏิบัติการ/มอบหมายงาน

* จัดเตรียมเครื่องมือการประเมินผล

* วิเคราะห์/ประเมินผล

- ลดความเสี่ยง

- งานบรรลุวัตถุประสงค์

- เพียงพอ เหมาะสม

* สรุปผลจากข้อมูลการวิเคราะห์

* จัดทำรายงาน (ปย. ปอ.)

วิธีการประเมินผลการควบคุม

การประเมินผลการควบคุมด้วยตนเอง

* กำหนดผู้รับผิดชอบ

* กำหนดขอบเขต/วัตถุประสงค์

- เรื่อง/วัตถุประสงค์

- ทรัพยากร

- เทคนิค

- ระยะเวลา

* จัดทำแผนการประเมินผล

รายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน

101

slide101

แบบฟอร์ม

การปรับปรุงระบบควบคุมภายใน

ระดับส่วนงานย่อย (กิจกรรม)

และระดับองค์กร

slide102

แบบฟอร์ม

การรายงานผลการประเมินระบบการควบคุมภายใน

ระดับส่วนงานย่อย

ปย.1 รายงานผลการประเมิน 5 องค์ประกอบ

ปย. 2 รายงานการประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน

ระดับองค์กร

  • ปอ. 1 หนังสือรับรองการประเมินผลการควบคุมภายใน
  • ปอ. 2 รายงานผลการประเมิน 5 องค์ประกอบ
  • ปอ. 3 รายงานแผนการปรับปรุงการควบคุมภายใน
slide103

การจัดทำรายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน ระดับหน่วยงานย่อย

ประเมินแต่ละองค์ประกอบของมาตรฐานการควบคุมภายใน

1

ภาคผนวก ก

ตอบแบบสอบถาม

slide104

องค์ประกอบการควบคุมภายในองค์ประกอบการควบคุมภายใน

ผลการประเมิน/ข้อสรุป

1. สภาพแวดล้อมของการควบคุม

2. การประเมินความเสี่ยง

3. กิจการรมการควบคุม

4. สารสนเทศและการสื่อสาร

5. การติดตามประเมินผล

สรุปผลการประเมินองค์ประกอบของ

มาตรฐานการควบคุมภายใน (ปย.1)

2

สรุปผลการประเมิน : โครงสร้างการควบคุมภายในของ .......................

ครบ 5 องค์ประกอบ ตามมาตรฐานการควบคุมภายในของคณะกรรมการ

ตรวจเงินแผ่นดิน (อย่างไรก็ตาม มีจุดอ่อนที่ต้องปรับปรุงการควบคุมภายในดังนี้)

slide105

3

ติดตามผลการดำเนินการตามแผนการปรับปรุง

การควบคุมภายในของ ปย. 3(ใหม่ ปย.2) งวดก่อน

4

จุดอ่อนของการควบคุมภายในจากการประเมิน

ในปัจจุบัน (ใหม่)

รายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน

ปย.2

5

slide106

ประเมิน

องค์ประกอบ

การควบคุม

ภายใน

1

ขั้นตอนการจัดทำรายงานการประเมินผลระดับส่วนงานย่อย

2

ปย.1

4

ติดตามและ

ประเมินผล

ปย.2 งวดก่อน

จุดอ่อนของ

การควบคุมภายใน

จากการประเมิน

3

ปย.2

5

slide107

ขั้นตอนการจัดทำรายงานการควบคุมภายใน ระดับองค์กร

การประเมินผลการควบคุมภายในภาพรวมองค์กร

รายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน

ระดับหน่วยงานย่อย (ปย.1)(ปย.2)

การประเมินผลการควบคุมภายในขององค์กร

(ปอ.2 ปอ.3 )

slide108

การประเมินผลการควบคุมภายในภาพรวมองค์กร

องค์ประกอบการควบคุมภายใน

องค์ประกอบการควบคุมภายใน

องค์ประกอบการควบคุมภายใน

องค์ประกอบการควบคุมภายใน

ผลการประเมิน/ข้อสรุป

ผลการประเมิน/ข้อสรุป

ผลการประเมิน/ข้อสรุป

ผลการประเมิน/ข้อสรุป

1. สภาพแวดล้อมของการควบคุม

2. การประเมินความเสี่ยง

3. กิจการรมการควบคุม

4. สารสนเทศและการสื่อสาร

5. การติดตามประเมินผล

1. สภาพแวดล้อมของการควบคุม

2. การประเมินความเสี่ยง

3. กิจการรมการควบคุม

4. สารสนเทศและการสื่อสาร

5. การติดตามประเมินผล

1. สภาพแวดล้อมของการควบคุม

2. การประเมินความเสี่ยง

3. กิจการรมการควบคุม

4. สารสนเทศและการสื่อสาร

5. การติดตามประเมินผล

1. สภาพแวดล้อมของการควบคุม

2. การประเมินความเสี่ยง

3. กิจการรมการควบคุม

4. สารสนเทศและการสื่อสาร

5. การติดตามประเมินผล

ปย.1

แบบประเมิน

สรุปผลการประเมินใน ปย1

ภาพรวมองค์กร

ภาพรวมองค์กร

ปอ.2

สรุปในระดับองค์กร

ประเมินระดับองค์กร

ข้อมูลสอดคล้อง/สัมพันธ์กัน

slide109

การประเมินผลการควบคุมภายในภาพรวมองค์กร

ติดตามประเมินแผนปรับปรุงปย.2 งวดก่อน

ปย.2

รายงานแผนปรับปรุง คภน.งวดต่อไป

ภาพรวมองค์กร

ภาพรวมองค์กร

ปอ.3

ติดตามประเมินแผนปรับปรุง ปอ.3 งวดก่อน

ข้อมูลสอดคล้อง/สัมพันธ์กัน

slide110

การจัดทำรายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน ระดับองค์กร

ส่วนงานย่อยทุกแห่ง

ปย.1

ปย.2

ปย.1

ปอ.2

ปอ.1

ปย.2

ปอ.3

ปย.1

ปส.

ปย.2

slide111

ชื่อส่วนงานย่อย............

รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน

ณ วันที่...........เดือน.................พ.ศ..............

แบบ ปย.1

/ปอ.2

ผลการประเมินโดยรวม.........................................................................................................................

ชื่อผู้รายงาน.........................(หน.ส่วนงานย่อย)

ตำแหน่ง...............................................

วันที่..............เดือน.............พ.ศ..............

slide112

การประเมินตัวเองจากแบบสอบถามการประเมินตัวเองจากแบบสอบถาม

1. แบบสอบถามด้านการบริหาร

2. แบบสอบถามด้านการเงิน

3. แบบสอบถามด้านบุคลากร

4. แบบสอบถามด้านระบบสารสนเทศ

5. แบบสอบถามด้านพัสดุ

แบบสอบถาม

ในภาคผนวก ข

และประเมินกระบวนการปฏิบัติงาน

ทุกกิจกรรม

slide113

แบบปย2

เป็นการติดตามผลปี 55

ชื่อส่วนงานย่อย.........

รายงานการประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน

สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 30 เดือน กันยายน พ.ศ. 2555

เป็นแผนการปรับปรุงปี 55

เพื่อดำเนินการปรับปรุงในปี 56

1

2

3

4

5

6

7

กระบวนการปฏิบัติ

งาน/โครงการ/

กิจกรรม/ด้านของ

งานที่ประเมินและ

วัตถุประสงค์ของ

การควบคุม

การควบคุม

ที่มีอยู่

การประเมินผล

การควบคุม

ความเสี่ยง

ที่ยังมีอยู่

การปรับปรุง

การควบคุม

การกำหนด

แล้วเสร็จ

หมายเหตุ

  • จุดอ่อนของ 5 องค์ประกอบที่ต้องควบคุม
  • ปัจจัยเสี่ยงที่เกิดจากกระบวนการปฏิบัติงานที่ต้องทำแผนควบคุมภายใน

ชื่อผู้รายงาน..............................

ตำแหน่ง...................................

วันที่....... เดือน............พ.ศ......

slide114

ชื่อส่วนงานย่อย..............

รายงานการประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน

สำหรับปีสิ้นสุดวันที่30 เดือน กันยายน 2556

แบบปย2

ตัวอย่าง

slide115

ชื่อหน่วยรับตรวจ

รายงานแผนการปรับปรุงการควบคุมภายใน

ณ วันที่ ....... เดือน .................. พ.ศ. .............

แบบ ปอ.3

ชื่อผู้รายงาน .................................

(ชื่อหัวหน้าหน่วยรับตรวจ)

ตำแหน่ง .......................................................

วันที่ ............. เดือน ......................... พ.ศ. ........

รวมทั้งจุดอ่อนจากการประเมิน 5 องค์ประกอบระดับองค์กร

slide116

เครื่องมือการติดตามประเมินผลการควบคุมภายในเครื่องมือการติดตามประเมินผลการควบคุมภายใน

แบบติดตามผล

ชื่อหน่วยงาน..........

รายงานผลการติดตามการปฎิบัติตามแผนการปรับปรุงระบบการควบคุมภายในของงวดก่อน

สำหรับงวดตั้งแต่วันที่.........เดือน.........พ.ศ.......ถึงวันที่.......เดือน.....พ.ศ..........

กระบวนการปฏิบัติ

งาน/โครงการ/

กิจกรรม/ด้านของ

งานที่ประเมินและ

วัตถุประสงค์ของ

การควบคุม

ความเสี่ยง

ที่ยังมีอยู่

กำหนดเสร็จ/

ผู้รับผิดชอบ

ผลการ

ดำเนินการ

วิธีการติดตามและสรุปผล

การประเมิน/ข้อคิดเห็น

การปรับปรุง

ผลการดำเนินการ

= ดำเนินการแล้ว เสร็จตามกำหนด

= ดำเนินการแล้ว เสร็จล่าช้ากว่ากำหนด

X= ยังไม่ได้ดำเนินการ

o= อยู่ระหว่างดำเนินการ

ชื่อผู้รายการ...........................

ตำแหน่ง....หนหน่วยที่รับผิดชอบ....

วันที่........./................/...........

ผลการดำเนินการสามารถลดจุดอ่อนของการควบคุม

สาเหตุที่ยังไม่ได้ดำเนินการ

ความคืบหน้าของการดำเนินการ

slide117

หนังสือรับรองการประเมินผลการควบคุมภายใน ปอ.1

เรียน (คณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน / ผู้กำกับดูแล / คณะกรรมการตรวจสอบ)

หน่วยงาน...........ได้ประเมินผลการควบคุมภายใน สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 30 กันยายน พ.ศ..........ด้วยวิธีการที่หน่วยงาน........กำหนดโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างความมั่นใจอย่างสมเหตุสมผลว่า การดำเนินงานจะบรรลุวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายในด้านประสิทธิผลและประสิทธิภาพของการดำเนินงานและการใช้ทรัพยากร ซึ่งรวมถึงการดูแลรักษาทรัพย์สิน การป้องกันหรือลดความผิดพลาด ความเสียหาย การรั่วไหล การสิ้นเปลืองหรือการทุจริต ด้านความเชื่อถือได้ของรายงานทางการเงินและการดำเนินงานและด้านการปฏิบัติตามกฎหมาย ระเบียบข้อบังคับ มติครม. และนโยบาย ซึ่งรวมถึงระเบียบปฏิบัติของฝ่ายบริหาร

จากผลการประเมินดังกล่าวเห็นว่าการควบคุมภายในของหน่วยงาน........ สำหรับปีสื้นสุดวันที่ 30 กันยายน พ.ศ.......เป็นไปตามระบบการควบคุมภายในที่กำหนดไว้ มีความเพียงพอและบรรลุวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายในตามที่กล่าวในวรรคแรก

(อนึ่ง การควบคุมภายในยังคงมีจุดอ่อนที่มีนัยสำคัญ ดังนี้)

1……………………………………………………………………………

2…………………………………………………………………………………………………………………………….

ลายมือชื่อ...................................................................

(.............................................................)

ตำแหน่ง.......................................................................

วันที่......................เดือน........................พ.ศ...............

slide118

รายงานผลการประเมินระบบการควบคุมภายในรายงานผลการประเมินระบบการควบคุมภายใน

ตามมาตรฐาน ฯ ข้อ 6

  • ระดับส่วนงานย่อย
  • ปย. 1 รายงานผลการประเมินองค์ประกอบ
  • ของการควบคุมภายใน
  • - ปย. 2 รายงานการประเมินผลและการปรับปรุง
  • การควบคุมภายใน
  • หน่วยรับตรวจ (องค์กร)
  • ปอ. 1 หนังสือรับรองการประเมินผลการควบคุมภายใน
  • ปอ. 2 รายงานผลการระเมินองค์ประกอบของการ
  • ควบคุมภายใน
  • - ปอ. 3รายงานแผนการปรับปรุงการควบคุมภายใน

ผู้ประเมินอิสระ

ผู้ตรวจสอบภายใน - ปส.รายงานผลการสอบทานการประเมิน

การควบคุมภายในของผู้ตรวจสอบภายใน

การรายงานต่อคตง.ให้ส่งเฉพาะหนังสือรับรองการประเมินผลการ

ควบคุมภายใน รายงานอื่น ๆให้เก็บไว้ที่หน่วยงานเพื่อ รอการตรวจสอบ

slide119

สรุปรายงานที่ต้องจัดส่งให้ สตง. ตามระเบียบ ข้อ 6

slide120

ปัญหาอุปสรรคของการดำเนินงานปัญหาอุปสรรคของการดำเนินงาน

การดำเนินงานบริหารความเสี่ยง ไม่ใช่งานใน

หน้าที่รับผิดชอบ

ขาดความรู้ความเข้าใจและทักษะในการวิเคราะห์

และประเมินความเสี่ยง

สภาพแวดล้อมและโครงสร้างของการบริหารความเสี่ยง

ไม่ชัดเจน (คกก.ไม่เหมาะสม)

ผู้บริหารระดับสูงไม่ให้ความสำคัญ/ ไม่ได้

ผลักดันอย่างจริงจังและต่อเนื่อง

slide121

การควบคุมภายใน

ตามกรอบการประเมินผล

ของกระทรวงสาธารณสุข

ปี งบประมาณ 2556

ระดับเขตและระดับจังหวัด

slide122

การปรับปรุงระบบควบคุมภายในการปรับปรุงระบบควบคุมภายใน

ตามเกณฑ์การประเมินการบริหาร

การเงินการคลังสุขภาพ ( FAI)

ของหน่วยบริการ

ในสังกัดสำนักงานปลัด

กระทรวงสาธารณสุข

slide123

4 กิจกรรมหลักของ FAI

การพัฒนาระบบ

การควบคุมภายใน

ระเบียบ คตง. ข้อ 6

  • โปรแกรมมาตรฐานการ
  • จัดทำต้นทุนบริการ

FAI

การพัฒนา

การจัดทำ

ต้นทุนบริการ

การพัฒนา

คุณภาพบัญชี

  • โปรแกรมตรวจสอบประเมิน
  • คุณภาพบัญชีอิเลคทรอนิคส์

ประสิทธิภาพการบริหารการเงินการคลัง

  • ดัชนีสมรรถนะและ
  • ประสิทธิภาพทางการเงิน
  • การจัดทำ แผน 3 แผน
slide124
กิจกรรมการพัฒนาระบบควบคุมภายใน

1

ปี 2556

มีรายงานการประเมินผลแผนการปรับปรุง

การควบคุมภายใน (ปย.๒)

กระบวนงานการจัดเก็บเงินรายได้ ค่ารักษาพยาบาล

(สิทธิจ่ายตรง, ข้าราชการ, UC, เบิกจ่ายต้นสังกัด)

กระบวนงานการควบคุม เก็บรักษา (การบริหารคลังยา)

กระบวนงานจัดทำแผนการจัดซื้อวัสดุสำนักงาน(เงินบำรุง)

slide125
กิจกรรม / กระบวนการปฏิบัติงาน ที่มีผลกระทบ ต่อการบริหารการเงินการคลังของหน่วยบริการ 4 กิจกรรม (ปี งปม.55)
flow chart
การจัดทำ Flow chart : กิจกรรมการจัดเก็บรายได้ ค่ารักษาพยาบาล ผู้ป่วยนอก / ผู้ป่วยใน ตามสิทธิต่าง ๆ

ให้เริ่มตั้งแต่ ๑) ยื่นบัตร ๒) รักษาพยาบาล ๓) คิดราคายา/จ่ายเงิน /รับยา ๔) รับเงิน ๕) ศูนย์เรียกเก็บ ๖) บันทึกรายการบัญชี

- กรณี ผู้ป่วยนอก รับรู้เมื่อเสร็จสิ้นการให้บริการ

และรับรู้ตามมูลค่า ค่ารักษาที่เรียกเก็บจากผู้ป่วย

- กรณี ผู้ป่วยใน รับรู้เมื่อจำหน่ายผู้ป่วย

และรับรู้ตามมูลค่า ค่ารักษาที่เรียกเก็บจากผู้ป่วย

slide136

ตัวอย่าง ระดับความสำเร็จ ระดับ ๒ คะแนน

slide137

ตัวอย่าง ระดับความสำเร็จ ระดับ ๒ คะแนน

( แบบ ปอ.3 )

slide139

ตัวอย่าง ระดับความสำเร็จ ระดับ ๓ คะแนน กรณีการควบคุมที่มีอยู่เพียงพอ ≤ 15

slide140

ตัวอย่าง ระดับความสำเร็จ ระดับ ๓ คะแนน กรณีการควบคุมที่มีอยู่ไม่เพียงพอ > ๑๖ ขึ้นไป

slide142

ตัวอย่าง ระดับความสำเร็จ ระดับ ๔ คะแนน กรณีการควบคุมที่มีอยู่ไม่เพียงพอ > ๑๖ ขึ้นไป

slide143

ตัวอย่าง ระดับความสำเร็จ ระดับ ๔ คะแนน กรณีการควบคุมที่มีอยู่ไม่เพียงพอ > ๑๖ ขึ้นไป

slide145

ตัวอย่าง ระดับความสำเร็จ ระดับ ๕ คะแนน กรณีการควบคุมที่มีอยู่ ไม่เพียงพอ > ๑๖ ขึ้นไป

slide146

ตัวอย่าง ระดับความสำเร็จ ระดับ ๕ คะแนน กรณีการควบคุมที่มีอยู่ ไม่เพียงพอ > ๑๖ ขึ้นไป

slide148
กิจกรรมการพัฒนาคุณภาพบัญชี

2

เงินสดและเงินฝากธนาคาร

ลูกหนี้ค่ารักษาพยาบาลและลูกหนี้อื่น

วัสดุคงเหลือ (ยา เวชภัณฑ์ วัสดุวิทยาศาสตร์การแพทย์)

รายได้ค่ารักษาพยาบาลและรายได้อื่น

ประเด็นอื่นๆ เพื่อให้บัญชีมีคุณภาพน่าเชื่อถือ

slide150
กิจกรรมการเพิ่มประสิทธิภาพ การบริหารการเงินการคลัง

3

3 แผน

  • กระบวนงานการจัดทำแผนรายรับ-รายจ่ายเงินบำรุง
  • กระบวนงานการจัดทำแผนการจัดซื้อยาและเวชภัณฑ์

3. กระบวนงานการจัดทำแผนการจัดหางบลงทุน

slide151

ระดับคะแนน 5

ระดับคะแนน 4

ระดับคะแนน 3

ระดับคะแนน 2

ระดับคะแนน 1

เกณฑ์การประเมินผลประสิทธิภาพ

การบริหารการเงินการคลัง

ระดับเขตและ ระดับจังหวัด

KPI

ร้อยละของหน่วยบริการที่มีการปรับปรุงการควบคุมภายใน

ตามกระบวนงาน 3 แผน ที่สำนักงานปลัดกระทรวง กำหนด

slide153

กิจกรรมการพัฒนาการจัดทำ Unit Cost

ระดับหน่วยบริการ

4

  • ดำเนินการพัฒนาการจัดทำต้นทุน หรือ Unit Cost
  • ในหน่วยบริการทุกแห่ง โดยใช้โปรแกรมมาตรฐานของสป.
slide157

02-5901683

081-8895843

kingkarn2009@hotmail.com