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南區私立大專校院 固定資產折舊方法變更試辦學校觀摩會. 19.April,2007. 前言. 本校自 92 學年建構電子化作業環境，規劃相關會計循環項目 均由線上作業管理 ，計有：. (1) 預算編列簽准 →. (2) 請採購作業 →. ( 3) 會計作業審核立帳 →. (4) 出納作業付款 →. 系統中設置相關管理報表及電子化勾稽功能，除加強內部控制作業，達到系統預警功能，管理者亦得於校務系統即時查詢及管制經費支用執行情形，提升行政及管理效率及財務管控的目的。
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南區私立大專校院 固定資產折舊方法變更試辦學校觀摩會 19.April,2007
前言 • 本校自92學年建構電子化作業環境，規劃相關會計循環項目均由線上作業管理，計有： (1)預算編列簽准 → (2)請採購作業 → (3)會計作業審核立帳 → (4)出納作業付款 → 系統中設置相關管理報表及電子化勾稽功能，除加強內部控制作業，達到系統預警功能，管理者亦得於校務系統即時查詢及管制經費支用執行情形，提升行政及管理效率及財務管控的目的。 欣逢 教育部會計處熟慮，推展固定資產折舊方法變更作業，依照現行電子化作業流程，將原有的財產管理系統納入作業循環體系中，並賦予揭露更完整成本因子，以遂行校務發展與行政管理的提升。
系統規劃架構 A B C • 現有架構： A：現有會計系統 > 現有財產系統 B：現有會計系統 ∩ 現有財產系統 C：現有會計系統 < 現有財產系統 • 處理模式： • 檢視範圍A之財產明細及保存狀態，如屬有帳無誤者，作帳務報廢調整。 • 檢視範圍B之財產明細及保存狀態，補齊取得日期、金額等折舊計算必要條件等。 • 檢視範圍C之財產明細及保存狀態，如屬有物無帳者，移作列管品管理。
系統規劃架構 • 來自財產系統之【1】增加單【2】移轉單【3】減損單【4】增設單【5】經費來源異動單均轉匯會計系統切立傳票，並回饋會計資訊含傳票號碼、經費來源、會計科目等回財產系統。註： (1)經費來源別、會計科目、折舊費用等基本資料對照表由會計室提供。 (2)增設單：原資產價值增設，應對應同一資產編號，由未攤提年限內攤提折舊。 (3)因應帳務修正需求，由會計室於財產系統維護經費來源異動單，類似移轉單性質，單據轉匯會計系統切立傳票，並寄發郵件通知保管組，以利其財產標籤異動。 (4)財產系統所含括5種異動單，另由雲義公司轉匯會計系統作業。
系統規劃架構 • 義守大學固定資產折舊變更作業時程規劃 第一階段：前置準備期(95/10/01至96/01/31 ) 保管組 ：1.盤查全校資產狀況 2.維護應計入折舊之財產資料 3.簽辦處理財產系統與會計系統差異之資產 電算中心 ：1.財產系統功能架構建立 2.折舊運算程式撰寫 3.財產資料欄位開立等 4.財產報表輸出 會計室：1.襄助各該管業辦之工作進程 2.作業原則規範、會計科目、折舊費用分攤、各對應對照表等規劃 3.協助整理財產資料 系統廠商 ：1.財產系統資產異動單轉切立傳票輸入介面之程式撰寫 2.回饋會計資訊予財產系統之資料欄位對應
系統規劃架構 • 義守大學固定資產折舊變更作業時程規劃 第二階段：系統測試期(96/02/01至96/07/31)測試資產立帳、折舊運算功能、報表輸出等相關作業功能。 第三階段：期末成果驗收與折舊試算(96/07/31止)試算截至96/07/31止，帳上資產應攤提之折舊金額，並將會計原則 變動累積影響數呈報董事會。 第四階段：新制實施(自97/08/01起)◎開帳分錄將會計原則變動累積影響數作帳務調整(借記：未指定用途權益基金，貸記：各資產科目累計折舊)。 ◎開始適用折舊新制作業(含月報表格式)。
固定資產折舊方法變更作業規則紀要及說明 • 直線法折舊計算公式： • 本變更採用「直線法」攤提折舊。 每月折舊數=(原值-預留殘值)/使用年限總月數 • 使用年限設定： ．依學校估計使用年限 ．參考行政院訂頒之「財產標準分類」所定各類財產使用年限。 • 殘值設定： ．可逐一估計者，依其估計數。 ．無法逐一估計者，依所得稅法以成本除以估計使用年限數+1為殘值。．殘值=取得成本/(估計使用年限+1) ．殘值亦可估列為0，以利爾後報廢作業之殘值計算。 說明：使用年限與殘值設定權限在於保管組，並得隨時異動之，惟異於常態之設定需有依據來由及內部簽核，以避免流於操作之嫌。
固定資產折舊方法變更作業規則紀要及說明 • 無需攤提折舊之資產類樣： ．圖書、期刊仍以報廢法計提折舊。 ．藝術品及歷史文物不計提折舊。 ．建教合作計畫購置設備所有權非歸屬學校者，不計提折舊。所有權歸屬學校且供 計畫專用者，則按計畫執行年限為財產使用年限，提列折舊。所有權歸屬學校且 非供計畫專用者，得依該類財產使用年限，提列折舊。 說明： • 財產系統應含之財產樣態： • 無需折舊計算之資產-如土地。 • 需折舊計算之資產-如建築、機械儀器設備等。 • 所有權屬學校之攤銷資產-如無形資產之專利權、電子資料庫使用權等；本項資產無殘值設定、購入價值於所有權年限攤銷完畢。 • 所有權非屬學校之代管資產大修按年攤銷。本項資產僅於系統管理計算，不計入學校財產清冊。 • 資產專供或非專供計畫使用之解釋權在於本校，故使用年限設定由保管組裁量。
固定資產折舊方法變更作業規則紀要及說明 • 取得未滿1個月之財產，於購置日之次月起開始計提折舊。 • 財產使用一段時間，因故修正延長使用年限，自決定要延長使用年限之隔月開始，以財產未折減餘額及延長後剩餘使用年限重新計算每月折舊數。 • 每月計算折舊數時，四捨五入差額皆累積計入最後1個月之折舊數中。 • 財產遇有增減值時，未滿1個月之折舊計算規則與購置財產相同。財產異動歷程應建立紀錄。 • 財產減損報廢於當月計算異動值，當月亦不計提折舊。 • 一財產有多種經費來源及金額應載明於該基本資料中。
固定資產折舊方法變更作業規則紀要及說明 說明： • 購置日以會計立帳日期，即傳票編號之年月日為主。 • 財產新增、增設、移轉之異動，以立帳日之次月為計提折舊或歸屬部門之開始。 • 財產減損或報廢，於異動當月異動值(減損者，先減淨值，後提折舊)，減損之值當月不計提折舊；報廢者，已無折舊可計提。 • 延長或縮短使用年限於異動之次月起重新計算每月折舊數。 • 財產系統之經費來源登載依經費來源對照表辦理，以利報表產出。 • 單一財產編號有多重經費來源者，先由保管組之財產增加單拆分多項，會計系統立帳時切立成多項，即可回饋至財產系統。折舊攤提可視為多筆資產各自計算，惟統計數量時，應計為1筆
固定資產折舊方法變更作業規則紀要及說明 • 財產依保管使用單位歸屬折舊費用。．與教學目的直接相關之單位：帳列「教學研究及訓輔支出」科目(直接成本)-如 各學院、各系所、各學程中心、軍訓室等。 ．與教學目的間接相關之單位：帳列「教學研究及訓輔支出」科目(間接成本)-如 教務處、學務處、體育室、電算中心、圖書館、學術發展處、健康中心、及業務 功能為協助教學取向之中心等。 ．支援教學研究目的之幕僚單位：帳列「行政管理支出」科目(管理費用)-如秘書 室、人事室、會計室、總務處、校友服務單位等。 ．場地管理單位使用之財產：帳列「雜項費用」科目-如宿舍、停車場等。 ．如有某項財產分由二個(含)以上單位共同使用-由學校依權責按各別單位受益比 例(如使用時間、次數、面積等)分攤折舊費用。
固定資產折舊方法變更作業規則紀要及說明 • 由會計室提供包含新舊會計科目對照表、會計資產科目、會計費用科目、經費來源及財產類別分攤權數等相關對照表。 • 財產編號對應資產科目規則： 來自保管組異動表之財產編號，會計系統藉由對照表初步分類各資產科目，經會計人員辨識後輸入傳票，並回饋會計資訊回財產系統(包含傳票編號、資產科目、使用單位、經費來源等)。 • 經費來源對照表規則： 立帳傳票回饋之會計-經費來源代號，藉由經費來源對照表，轉換為財產系統所須之折舊用-經費來源代號及名稱，以利作統計經費來源別&資產科目之報表應用等。
固定資產折舊方法變更作業規則紀要及說明 財產編號 依分攤權數 費用類別之 報表格式等 應用 折舊科目 資產科目 依使用單位 • 折舊金額核計歸屬折舊科目(5126、5136等)之規則： ．各折舊科目(1)先依資產科目分攤權數，(2)次依使用單位對應折舊科目核計各折舊科目應計金額。．會計科目及使用單位來自會計系統回饋資料。 例如：桌子本月折舊金額10元，如資產科目為1365，其折舊歸屬視使用單位而 定，如會計室則折舊科目為行政管理支出(5126)；如電機系則折舊科目為教學研 究及訓輔支出(5136)。 流程
心得分享 • 相關法規： • 中華民國94年8月26日院授主會三字第0940006687號函，財物標準分類(94年修訂版)，第5條：使用年限乃考核財產使用效能之根據，亦為攤提折舊之基礎。物品不訂定使用年限，可視損壞情形汰換。各別財產之使用年限，係就全新者，估計其在正常使用情形下之最低使用年限。第5條第2款：各機關涉及所得稅事務者，財產折舊之提列，依行政院所公布「固定資產耐用年數表」規定辦理。 • 殘值設定為零或以取得成本/(估計使用年限+1)： • 營利事業所得稅查核準則第 95 條第7款：營利事業固定資產採用平均法折舊時，各該項資產事實上經查明應有殘價可以預計者，應依法先自其成本中減除殘價後，以其餘額為計算基礎。殘價之預計標準，應以等於該項資產之最後一年度之未折減餘額為合度；其計算公式如下：固定資產之實際成本 / (耐用年數表規定之耐用年數＋１) = 殘價
心得分享 • 比較表： 殘值設定方式 優點 缺點 殘值設定為零 • 簡化折舊變更準備作業。至96/7/31止已達耐用年限之資產，其帳面價值為零，故得權宜轉列學校管理資產，無須費時整理歷史資料。 • 簡化已達耐用年限資產報廢時，未折減餘額轉列其他損失之 計算作業。 • 或有違反營利事業所得稅查核準則第 95 條第7款規定之嫌。 • 財務報表之資產帳面價值衡量有失公正客觀。 殘值以取得成本/(估計使用年限+1)估計 • 符合相關法規。 • 財務報表之資產帳面價值衡量較具公正客觀。 • 折舊變更準備作業較為確實。 • 需全盤性清查財產資料，費時費工。 • 資產報廢時均需查詢個別資產當期未折減餘額。 結論：基於以上考量，本校採用以取得成本/(估計使用年限+1)估計殘值。
固定資產（財產）相關規範說明 依據行政院訂頒「財物標準分類」 • 財物之定義：稱財物，乃財產及物品之總稱，其中：財產（固定資產）：包括供使用土地、土地改良物、房屋建築及設備、 暨金額超過一萬元以上且使用年限在兩年以上之機械及設備、交通 及運輸設備及什項設備，惟圖書館典藏之分類圖書仍依有關規定辦 理。物品：係不屬於前述財產之設備、用具，包括非消耗品及消耗用品。 • 財物分類之方法：財產：一類：土地及土地改良物類（分類編號之類標號為「1」） 二類：房屋建築及設備類（分類編號之類標號為「2」） 三類：機械及設備類（分類編號之類標號為「3」） 四類：交通及運輸設備類（分類編號之類標號為「4」） 五類：什項設備類（分類編號之類標號為「5」）物品： 六類：非消耗品及消耗用品類（分類編號之類標號為「6」）
固定資產（財產）相關規範說明 • 財產（固定資產）之使用年限：使用年限乃考核財產使用效能之根據，亦為攤提折舊之基礎。 • 私立大專校院固定資產及代管資產計提折舊之類樣 • 「藝術品」及「歷史文物」不計提折舊：藝術品、歷史文物其經濟價值可能隨時間流逝而愈加珍貴，應俟發生減損情形時，再將其成本轉列為損失。 • 各校圖書、期刊仍以「報廢法」計提折舊。 • 建教合作計畫購置設備所有權非歸屬學校者，不計提折舊。 • 除以上三類及土地外，其餘土地改良物、房屋及建築、機械儀器及設備、其他設備等項，均應以直線法計提折舊。 • 財務分類之第六類（非消耗品），不計提折舊。
保管組執行項目 • 系統介紹 ： • 92年7月之前：DOS作業系統下之自行開發DBASE財產管理系統人工紙本作業：請購→採購→填寫驗收單→填寫財產增加單電腦系統作業：財產資料電腦處理（建檔） • 92年8月之前：WINDOWS作業系統下之財產管理系統：連接請採購系統 • 改善人工作業易發生的疏失，如紙本歸檔錯誤、謄寫錯誤等。 • 善用可電腦儲存大量資料及快速運算之特點。 • 隨時提供查詢資產取得歷史、升級、報廢、出售、調整、折舊、轉移之資料。 • 提供資產在會計帳務方面之管理。 • 電腦系統作業：輸入請購項目→採購→列印驗收單→列印財產增加單→財產資料電腦處理 。 • 折舊方法變動之財產管理系統修改 • 定義增加欄位項目 。 • 確認欄位維護單位 。 • 折舊報表格是確認 。
保管組執行項目 • 折舊方法變動作業之進行： • 帳務資料進行轉檔及比對：人工查核計算折舊之財產總數與會計帳是否相符。 • 財產清查：併同盤點工作一起進行 • 財產管理單位盤點；每年10月至12月 列印財產保管清單→各單位盤點→回收財產盤點表→盤盈、虧處理→電腦資料更新 • 保管組盤點；每年3月至6月 列印財產保管清單→保管組盤點→盤盈、虧處理→電腦資料更新 • 財產系統資料補登：對於財產清查結果及帳務資料比對結果進行補登資料。
硬體架構 請採購及財管系統 防火牆 Oracle Internet Tape 防火牆 會計總帳系統 使用者 Oracle Tape CLIENT USER
軟體 • 檔案結構規劃及修正 四週新增檔案 : 10 個異動檔案結構 : 4 個 • 資料整合 六週 • 程式撰寫 十五週新增程式 : 17 支修改程式 : 15 支
軟體-新增檔案 新增檔案
軟體-異動檔案結構 異動檔案結構
系統作業流程 是 是 是 預算建立管埋 單位主管簽核 會計室簽核 校長簽核 請購申請 否 否 否 否 是 否 單位主管簽核 是 請購單位驗收 校長簽核 事務組分案並上網公告 事務組議價採購 廠商交貨 事務組列印交貨單交至請購人 是否列財產 是 新增財產並列印標籤 每月計算資產折舊 否 總帳管理 出納管理 廠商系統 列印折舊相關報表
預算作業 新增預算 預算審核
請採購作業 請購 採購分案
廠商系統 廠商可上網查詢招標案
財產管理系統 結案產生應付帳款及黏存單 財產增加記錄維護並轉入正式財產檔
財產管理系統 正式財產資料維護
財產管理系統 財產報損 財產盤點 財產移轉
折舊作業 折舊經費來源代碼維護 折舊權數分攤設定 折舊部門對應會計支出科目
折舊作業 財產折舊經費來源異動申請 財產折舊經費來源異動審核
