对本课程学习的一些说明
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对本课程学习的一些说明. 1 、本课程在专业课程体系中地位和作用 2 、本课程的教学安排 3 、教学参考书目 4 、教学内容和教学计划. 1 、本课程在专业课程体系中地位和作用. --对税务专业相关课程的进一步学习 --学年论文和毕业论文的重要资料来源. 2 、本课程的教学安排. 1 课时及授课方式 总课时为 34 课时,教师讲解与学生小组作业、课堂讨论相结合。 2 考核规则: 总评成绩=平时成绩 ×40% +期终考试成绩 ×60 % 平时成绩依据课堂讨论、考勤情况、小组成果确定. 3 、教学参考书目.

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对本课程学习的一些说明

1、本课程在专业课程体系中地位和作用

2、本课程的教学安排

3、教学参考书目

4、教学内容和教学计划


1、本课程在专业课程体系中地位和作用

  • --对税务专业相关课程的进一步学习

  • --学年论文和毕业论文的重要资料来源


2、本课程的教学安排

  • 1 课时及授课方式总课时为34课时,教师讲解与学生小组作业、课堂讨论相结合。

  • 2 考核规则:总评成绩=平时成绩×40% +期终考试成绩×60%

  • 平时成绩依据课堂讨论、考勤情况、小组成果确定


3、教学参考书目

  • 1 王乔、席卫群:《比较税制》(第二版),复旦大学出版社,2009年出版。

  • 2 陈永良:《外国税制》,暨南大学出版社,2004年1月出版。

  • 3 各国税制比较研究课题组:《增值税制国际比较》、《消费税制国际比较》、《社会保障税制国际比较》、《财产税制国际比较》、《公司所得税制比较》,中国财政经济出版社,1996年7月出版。

  • 4《中国税务报》 中国税务出版社

  • 5《税务研究》 中国税务出版社

  • 6《涉外税务》中国税务出版社


4、教学内容

  • 第一章 税制理论比较

  • 第二章 税制结构比较

  • 第三章 增值税比较

  • 第四章 消费税比较

  • 第五章 个人所得税比较

  • 第六章 公司所得税比较

  • 第七章 社会保障税比较

  • 第八章 财产税比较

  • 第九章 税收管理体制比较

  • 第十章 税收负担比较


第一章 税制理论比较

单一税制论与复合税制论

最优税制论的沿革与发展

1

2


一、单一税制论

税收制度从立法意义上说,是一国以国家法令的形式颁布的各种税收法律、法规条例的总和。

从构成上看,是各种不同税种组合搭配的体系

根据体系内税种的多寡可以分为:

复合税制、单一税制。


1、单一消费税论

代表人物:17世纪英国的晚期重商主义者霍布斯;

19世纪中叶的德国学者普费菲

2、单一土地税论

代表人物: 18世纪法国重农学派布阿吉尔贝尔、魁奈等

19世纪美国经济学家亨利·乔治

3、单一所得税论

代表人物:16世纪法国重商学派的博丹,《共和六法》

4、单一财产税论

倡导者:法国的吉拉丹、莫尼埃

(1)美国学者所提倡的以不动产为资本课税

(2)法国学者所主张的以一切有形资产为资本课税对象


二、复合税制论

(一)近代复合税制理论

1、两大税系论

认为整个税制由直接税和间接税两大税系构成

代表人物:德国的劳· 劳菲、谢夫勒· 劳。

2、三大税系论

(1)在直接税和间接税并列的基础上提出第三大税系与之并列;

(2)直接并列三大税种:瓦格纳的所得税、所有税和消费税三大税系论;小川乡太郎的所得税、消费税和流通税三大税系论


(二)现代复合税制理论

代表人物:理查德·阿贝尔·马斯格雷夫(Richard Abel Musgrave)

——现代财政学之父、国际财政研究院International Institute

of Public Finance (IIPF)

创始人之一(1910~1989)


当代世界著名的经济学家,在财政、税收理论方面有较高的权威。他生于德国。在美国获哲学博士和法学博士学位,曾任哈佛等大学的经济学教授、美国经济学会副会长、当代世界著名的经济学家,在财政、税收理论方面有较高的权威。他生于德国。在美国获哲学博士和法学博士学位,曾任哈佛等大学的经济学教授、美国经济学会副会长、《经济学季刊》编辑、国际财政研究所名誉副所长等职。他的主要代表作有《财政理论》(1959年)、《财政制度》(1969年)、《哥伦比亚的财政改革》(1971年合著)、《财政理论与实践》(1973年合著)。其中《财政理论与实践》一书,成为西方财政专业必读的教科书。马斯格雷夫在税收方面的主要贡献是把税收理论和宏观经济学、微观经济学、福利经济学、政治决策理论、社会公共部门理论等融为一体,大大拓宽了税收经济学的研究领域。


马斯格雷夫认为,税收就是政府从上述货币资金的总流量中征收一定数量的资金,图中的马斯格雷夫认为,税收就是政府从上述货币资金的总流量中征收一定数量的资金,图中的16个作用点正好是税收影响点。

对货币资金从个人或家庭部门流向企业部门的课税,主要是商品课税,属间接税性质;

对货币资金从企业部门流向个人或家庭部门的课税,主要是所得课税,属直接税性质。


三、单一税制和复合税制的比较马斯格雷夫认为,税收就是政府从上述货币资金的总流量中征收一定数量的资金,图中的

1、单一税制

优点:

税负较轻,民众易于接受;

便于征管,税收成本低。

缺点:

不能普遍征税,对经济的扭曲效应大,不符合税收普遍原则;

财源单一,不能保障国家财政收入,不符合国民收入原则;

税种单一,缺乏弹性;

易激化矛盾,使财源枯竭;

不能实现对经济的有效调控,税收作用没有充分发挥等。


2马斯格雷夫认为,税收就是政府从上述货币资金的总流量中征收一定数量的资金,图中的、复合税制

优点:

课税范围广,能捕捉各种税源,征税较普遍;

税源充裕,能保障财政收入;

税制具有较大弹性,能适应财政需要的变化;

财源不会轻易枯竭,并能促进社会经济综合发展。

缺点:

税制越复杂,税收的征管难度就越大,征收费用也就越高。


Optimal tax theory
第二节 最优税制论的沿革与发展马斯格雷夫认为,税收就是政府从上述货币资金的总流量中征收一定数量的资金,图中的optimal tax theory

一、早期的税收优化思想

(一)帕雷托最优:

福利经济学的代表理论,因意大利经济学家帕雷托而得名。

福利经济学认为,经济活动最根本的目的是增进福利、提高效用。

该学派的最优税制是在充分发挥市场自由、不干预经济的前提下实现的。“最优”充分体现在税收的效率方面。


(二)超额负担马斯格雷夫认为,税收就是政府从上述货币资金的总流量中征收一定数量的资金,图中的(excess burden):

在征税的过程中,由于对生产者和消费者的选择产生了干扰,造成的纳税人在交纳税款之外蒙受的福利损失。

(温习:税收的收入效应和替代效应)


收入效应,马斯格雷夫认为,税收就是政府从上述货币资金的总流量中征收一定数量的资金,图中的体现在一次总付税,政府征收的一种与行为无关的税种,如人头税,它会使纳税人的收入减少,但不改变商品的相对价格,也就不会影响纳税人对不同商品的偏好,不干扰纳税人对不同商品的选择,不会产生超额负担,这种税也叫中性税收。


  • 替代效应,马斯格雷夫认为,税收就是政府从上述货币资金的总流量中征收一定数量的资金,图中的体现在对某种商品或某种行为征税,造成商品相对价格发生变化从而干扰纳税人的选择,产生超额负担,也叫扭曲性税收。

  • 总结:收入效应不会产生超额负担,替代效应会


S马斯格雷夫认为,税收就是政府从上述货币资金的总流量中征收一定数量的资金,图中的t

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超额负担


(三)税收中性马斯格雷夫认为,税收就是政府从上述货币资金的总流量中征收一定数量的资金,图中的:

最早由19世纪末英国古典学派的代表人物马歇尔在《经济学原理》中提出。

在市场经济前提下,征税不要改变纳税人对经济行为选择的改变,即不干扰资源的最佳配置。

因此应增加直接税,减少间接税,使税收保持“中性”,额外负担减少到最低限度。


二、最优税制论马斯格雷夫认为,税收就是政府从上述货币资金的总流量中征收一定数量的资金,图中的

当代研究以拉姆齐1927年发表的《对税收理论的一种贡献》为标志。

后经逐步发展,尤其是英国剑桥大学教授詹姆斯· 米尔利的贡献,最优税制数理的特征越来越明显,研究方法逐步转向实证分析。

分为:最优商品税、最优所得税


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