成本管理機能介紹

1. 成本管理機能介紹 主講人：呂旭鵬

2. 簡介 • 本企業之經營管理區分為六大管理機能： (1) 營業管理 (2) 生產管理 (3) 資材管理 (4) 人事管理 (5) 財務管理 (6) 工程管理

3. 辦公室自動化OA 人事管理 人事考核 薪資管理 考勤管理 健保管理 勞保管理 供應鏈管理SCM 排程管理 製程管理 用料管理 品質管理 績效管理 保養管理 託外加工管理 工廠自動化FA 生產管理 料號管理 存量管制 請購管理 採購管理 倉儲管理 付款管理 資材管理 目標管理 授信管理 產品售價 受訂管理 交運管理 成品倉儲 存量管制 客訴管理 進度管制 發包管理 薪資管理 品質管理 付款管理 造價分析 一般帳務(總帳) 應收帳款 應付帳款 固定資產 薪資帳務 營業帳務 外銷帳務 材料帳務 外購帳務 成本作業 年度目標 營業稅申報 各類所得申報 營業管理 工程管理 客戶關係管理CRM 知識管理KM 財務管理 決策系統EIS ERP管理電腦作業關聯圖 功能完備環環相扣整合系統

4. 成本管理目的 • 合理成本分攤方式計算當期產品成本 • 合理銷管財費用分攤正確計算利益中心損益狀況 • 適時編製經營報表提供經營者採取改善措施，追求企業永續經營

5. 綱要 • 成本計算 • 銷管財分攤 • 利益中心損益 • 成本比較 • 成本管理 • 年度目標

6. 成本管理模組圖 成本計算 銷管財分攤 單位成本 分廠損益 成本管理 年度目標

7. 成本計算作業關聯圖 一般帳務 作 業 資材管理 作 業 營業管理 作 業 生產管理 作 業 成本計算 作 業 分廠損益 作 業 銷管財分攤 作 業 單位成本 比較作業 年度目標 作 業 成本管理 作 業

8. 成本計算作業

9. 成本計算作業目的 • 為使當期所發生之各項成本記錄，透過一個有系統而合理的分攤方式，予以正確的計算出當期產品成本，以求適時反應當月生產績效，並使計算損益及編製各項成本報表有所遵循。

10. 成本計算作業特色 • 彙總各來源資料 • 設定進行不同對象及基礎之分攤 • 計算生產中心之成本三要素 • 表示各存貨之進、耗、存 • 代開多種傳票 • 計算產品及訂單之毛利

11. 事業部一 事業部二 經理室 一廠 二廠 營業處 廠務室 生產一課 生產二課 保養課 品管課 生產中心資料設定 公司 利益中心 利益中心 生產中心 生產中心 生產中心 檢驗部 課務室 課務室 製程一部 製程二部

12. 生產異動資料 公用流體 生產管理 成品異動資料 營業管理 材料異動資料 資材管理 一般費用、薪資 固定資產折舊 帳務管理 成本計算之原始資料取得

13. 產品編號轉換 產品大類 產品中類 成品異動資料 產品小類 產品編號轉換 轉換後產品編號 生產異動資料

14. 成本項目轉換 費用資料 成本項目 成本項目轉換 材料異動資料 成本摘要

15. 產品編號及成本項目轉換目的 1. 只計算重要的成本要素。 2. 將前後生產中心之存貨連貫。 3. 轉換各單位為相同基礎。 4. 轉出相關資料以供後段資料合計。 5. 彙總資料減少處理時間，爭取時效。

16. 可直接歸屬 直接歸屬 依分攤基礎分攤歸屬 生產產量 生產時間 服務時數 佔用面積 不可直接歸屬 費用分攤原則

17. 製造費用分攤實例 工事處務室 4200 NO.0001 6321A* $420,000 間接服務部門費用分攤 電儀課 NO.0003 0.41 修造課 NO.0201 0.59 $247,800 電氣 NO.0019 0.71 儀器 NO.AUSQ 0.29 機工班 NO.0203 0.68 $168,504 車床班 NO.0204 0.15 車輛保養 NO.0205 0.17 1100 100Hr $16,850 1200 200Hr $33,701 1301 400Hr $67,402 2100 300Hr $50,551 ...... ...... 外購電 NO.AUSQ 1.00

18. 製造費用分攤實例 製造部門費用分攤 機工班攤入 $67,402 + 其他費用 12,838 ─────────── $80,240 製造段 1301 6322DB $80,240 磺酸 0.1306 AUSQ 磺酸鈉 0.1366 AUSQ 洗潔精 0.0145 AUSQ 6322DB $1,163 洗衣粉 0.7128 AUSQ 甲苯磺酸鈉 0.0055 AUSQ

19. 支出與成本、費用 資本支出 資產 各項費用 原料 直接材料 在製成品 直接人工 成品 製造費用 推銷費用 銷貨成本 管理費用 折舊

20. 料、工、費 原料 生產中心 生產中心 生產中心 產品 費用分攤與生產流程 部門或服務費用分攤 生產流程 在製成品 在製成品 半成品 半成品 成品 原料 存貨帳流程

21. 生產成本表 表示出產品生產之所有成本項目。 表示出成本項目所有細項。

22. 生產中心 生產中心 生產中心 原料 產品 存貨帳成本計算 生產流程 在製成品 在製成品 半成品 半成品 成品 原料 存貨帳流程 生產中心的生產成本 ＝ 前一生產中心(倉庫)的半成品(原料)成本 ＋ 本身發生的 料、工、費

23. 存貨明細帳(半成品)

24. 存貨明細帳(在製成品) 表示存貨狀態

25. 存貨明細帳(成品) 表示存貨狀態

26. 公用流體 再生材料及自製原料 存貨領用轉費用 費用分攤 銷貨毛利 存貨帳 代開傳票 成本計算 作 業 一般帳務 作 業

27. 銷貨毛利表 可表示訂單之毛利。

28. 成本計算作業流程圖 一般帳務 作 業 資材管理 作 業 營業管理 作 業 生產管理 作 業 成本計算 作 業 銷管財分攤 作 業 分廠損益 作 業 單位成本 比較作業

29. 成本計算作業主要內容 • 成本分攤方式及基準設修訂。 • 生產成本及銷貨成本計算。 • 編製成本計算表、再生料明細帳、半成品明細帳、在製成品明細帳、成品明細帳。 • 銷貨毛利計算。 • 成本轉帳傳票開立。 • 成本結算異常項目檢核及處理。

30. 銷管財分攤作業

31. 銷管財分攤作業目的 • 合理分攤推銷、管理及財務費用，以計算各利潤中心及各產品損益。

32. 銷管財分攤作業特色 • 分攤數據可依銷售收入、銷售數量、銷售成本、銷售重量或者直接指定 • 銷管財費用可設定攤至產品大、中、小類或產品編號及售別

33. 銷管財費用分攤項目 財務費用分攤 事業部應負擔財息 廠處應負擔財息 共同費用分攤 總管理處、總經理室、 會計處、資材處等 管理費用分攤 事業部、廠處、 廠處產品 推銷費用分攤 外銷什費、陸運費 內銷陸運費、內銷佣金 調撥運費、固定推銷費用

34. 可直接歸屬 直接指定 依分攤基礎分攤歸屬 銷貨收入 銷貨成本 銷貨數量 銷貨重量 不可直接歸屬 銷管財費用分攤原則

35. 部門 部門銷管財費用 產品 事業部 產品大類 產品中類 廠處 課室 產品小類 產品編號 成本部門 銷管財費用分攤

36. 銷管財分攤作業流程圖 一般帳務 作 業 銷管財資料 銷管財分攤 作 業 費用分攤 計 算 成本計算 作 業 銷售資料 毛淨利計算 作 業

37. 銷管財分攤作業主要內容 • 費用分攤資料設(修)訂。 • 銷管財費用分攤計算。

38. 利益中心損益作業

39. 利益中心損益作業目的 • 編製各項經營報表並適時提供各廠、各產品別之單位售價、成本、毛利及淨利等經營資料。

40. 利益中心損益作業特色 • 計算利益中心之損益 • 計算各項產品之毛淨利

41. 利益中心損益彙總表一 提供各廠處(利益中心)損益資料

42. 利益中心損益彙總表二 提供與目標比較及達成率

43. 產品別淨利分析表一 顯示產品別毛利資料

44. 產品別淨利分析表二 顯示產品別淨利資料

45. 分廠損益作業流程圖 年度目標 作 業 一般帳務 作 業 成本計算 作 業 銷管財 分攤作業 固定費用 （目標） 固定費用 （分攤前） 固定費用 （分攤後） 銷貨毛利 產品別 分攤費用 成本管理 作 業 費用管制 基準 分廠損益 作 業 產銷統計 比 較 分廠損益 彙 總 毛 淨 利 分 析

46. 分廠損益作業主要內容 • 銷貨成本、銷貨收入、銷管財資料之彙總。 • 編製產品別毛利差異分析表、產品別淨利分析表及分廠損益彙總表。 • 編製銷售別明細表、產銷量比較表及各項產品業務營收統計表。 • 編製固定費用比較表。

47. 成本比較作業

48. 成本比較作業目的 • 為使單位成本比較表作業有所遵循，適時提供各生產部門（或產品規格）之單位成本比較資料，俾利經營者能即時採取有效管理措施，追求企業經營之合理化 。

49. 成本比較作業特色 • 提供固定費用比較 • 提供單位成本比較

50. 固定費用比較表 透過成本項序設定，可設定費用科目之內容以及順序 透過費用管制基準自動顯示異常費用 可比較實際與目標資料