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Régularisations

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Régularisations. Michel Laflamme. Menu principal. Objectif:. Compléter et corriger les données comptables pour les rendre conformes aux conventions comptables afin de produire des états financiers qui représentent fidèlement la situation financière de l’entreprise. Menu principal. Où ?.

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r gularisations

Régularisations

Michel Laflamme

Menu principal

Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

objectif
Objectif:
  • Compléter et corrigerles données comptablespour les rendre conformesaux conventions comptablesafin de produire des états financiersqui représentent fidèlement la situation financière de l’entreprise.

Menu principal

Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

slide3
Où ?
  • Ces écritures sont comptabilisées au journal général et reportées dans les comptes du grand livre général. Souvent, le comptable fait ces écritures au brouillon dans un chiffrier avant de les faire au journal général.

Menu principal

Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

quand
Quand ?
  • Les écritures de régularisation se font au moins une fois l’an ou à chaque fois que le comptable doit produire des états financiers intérimaires (pour un, deux, trois…mois d’activités).

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Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

comment
Comment ?
  • En ajoutant des données comptablesabsentes des livres;
  • En rectifiant le solde de comptesintimement liés.

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Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

2 cat gories
2 catégories :
  • Certaines régularisations visent àajouter des sous aux données comptables.L’information était absente.
  • D’autres régularisations visent àtransférer des sous d’un compte à un autre.L’information était inexacte.

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Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

l information tait absente
L’information était absente.
  • Amortissement
  • Charges à payer
  • Produits à recevoir
  • Créances douteuses

L’information était inexacte.

  • Petits stocks
  • Charges payées d’avance
  • Produits perçus d’avance

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Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

amortissement
Amortissement
  • Un camion perd de la valeur à chaque jour.
  • Le comptable ou le logiciel comptable ne comptabilise pas cette perte quotidiennement.
  • Pour corriger cette situation avant la publication des états financiers, nous devons faire une régularisation.

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amortissement1
Amortissement

BILANACTIF….….ImmobilisationCamion 60 000 $moins: Amortissement cumulé camion 20 000Valeur comptable/aux livres du camion 40 000….

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cause de la technique du sous total les mots valeur comptable ne sont pas indiqu s exemple
À cause de la technique du sous-total, les mots « valeur comptable » ne sont pas indiqués.Exemple:

BILANACTIF….….ImmobilisationÉquipement 40 000Amortissement cumulé 12 000 28 000 Camion 60 000Amortissement cumulé 20 000 40 000….

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slide12
AmortissementLe bénéfice diminue de 10 000$ cette année parce que le camion a perdu cette année 10 000$.

RÉSULTATS….….CHARGES d’exploitationCharges de ventes…. Dotation à l’amortissement cumulé du camion……………………10 000 $…..

Le bénéfice net diminue donc de 10 000 $

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amortissement2
Amortissement
  • Toujours la même écriture
  • Dotation à l’amortissement du camion 10 000 @ Amortissement cumulé du Camion 10 000 Régularisation pour enregistrer la valeur perdue par le camion cette année.

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slide14

Toujours

Toujours

Toujours

Toujours

Toujours

Toujours

Toujours

Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

slide15

Toujours la même écriture

Débit Crédit

Dotation à l’amortissement du camion 10 000@ Amortissement cumulé du Camion 10 000Régularisation pour enregistrer la valeur perdue par le camion cette année.

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quelle m thode utiliser
Quelle méthode utiliser ?
  • Il existe plusieurs méthodes.
  • Nous n’utilisons que laméthode linéaire ou en ligne droite.

Note: L’impôt impose l’utilisation de la méthode d’amortissement dégressif.

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formule de la m thode lin aire
Formule de la méthode linéaire

(Coût du bien - valeur résiduelle*) X taux X portion d’année

(60 000$ – 10 000$) X 20% X 6/12 année = 5 000$

* Valeur résiduelle ou valeur de rebut

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l information est absente
L’information est absente.
  • Amortissement
  • Charges à payer

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charges payer
Charges à payer
  • Électricité;
  • Téléphone;
  • Loyer;
  • Publicité;
  • Chauffage;
  • Frais de représentation;
  • Salaires;
  • Etc.

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charges payer1
Charges à payer
  • Toujours la même écriture
  • Charge: Électricité ou Salaires ou… 1000@ Charges courues à payer 1000 Régularisation pour enregistrer la charge courue à la fin de cette année.

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charges payer2
Charges à payer
  • Lorsque la charge à payer ne correspond pas à la facture, elle a donc été estimée par le comptable. Nous créditons alors le compte Charges courues à payer et non pas la compte du fournisseur.

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l information est absente1
L’information est absente.
  • Amortissement
  • Charges à payer
  • Produits à recevoir

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produits recevoir
Produits à recevoir
  • Services rendus mais non comptabilisés ;
  • Intérêt gagné mais non encaissé ;
  • Loyer à recevoir ;
  • Honoraires à recevoir;
  • Etc.

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produits recevoir1
Produits à recevoir
  • Toujours la même écriture
  • Actif à court terme : Clients ouIntérêt à recevoir ouLoyer à recevoir ou… 1000@ Le compte de revenu : Vente ou Intérêts-revenus ou

Loyer revenu 1000Régularisation pour enregistrer le revenu à recevoir à la fin de cette année.

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l information est absente2
L’information est absente.
  • Amortissement
  • Charges à payer
  • Charges à recevoir
  • Créances douteuses

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cr ances douteuses
Créances douteuses
  • Un jour le comptable pense qu’un client ne le paiera pas.
  • Plus tard, le comptable est certain que le client ne le paiera pas.
  • Quand le comptable peut-il indiquer la charge?

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cr ances douteuses1
Créances douteuses

BILANACTIF….….Actif à court terme…….Clients 5 200 $moins: Provision pour créances douteuses 1 200Valeur comptable/aux livres des clients 4 000….

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slide28
Créances douteusesCette année,le bénéfice net diminue de 1 200$ parce que le comptable est raisonnablement certain qu’il perdra 1 200$.

RÉSULTATS….….CHARGES d’exploitationCharges d’administration…. Créances douteuses………………………1200 $…..

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cr ances douteuses2
Créances douteuses
  • Première étapeIl est raisonnablement certain de perdre des sous.
  • Créances douteuses 1 200 @ Provision pour créances douteuses 1 200Régularisation: Établissement de la provision

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cr ances douteuses3
Créances douteuses
  • Deuxième étape : Rayer un compteLe comptable est certain de perdre des sous.
  • Provision pour créances douteuses 1 200 @ Client 1 200Pour rayer le compte d’un client

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information inexacte
Information inexacte
  • Petits stocks
  • Charges payées d’avance
  • Produits perçus d’avance

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petits stocks
Petits stocks

Lors de l’achat de papeterie, si on débite le compte d’actif « Stock de papeterie », une erreur apparaîtra suite à l’utilisation du papier consommé qui ne sera pas transférée à la charge « Papeterie ».

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petits stocks1
Petits stocks
  • Lors de l’achat de papeterie, si on débite le compte de charge « papeterie », une erreur apparaîtra s’il nous reste du papier lors de la confection du bilan.

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petits stocks2
Petits stocks
  • Actif à court termeStock de papeterie Stock de fournitures Stock de petits outilsPour représenter la valeur de ce que l’entreprise possède,certains auteurs utilise aussi : Papeterie en main Fournitures en main Petits outils en main

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petits stocks3
Petits stocks
  • ChargesLe compte de charge se nomme: Papeterie Fournitures Petits outils.Pour représenter la valeur de ce que l’entreprise aconsommé ou utilisé, certains auteurs font suivrele mot utilisé ou consommé après le terme principal.Exemple: Papeterie utilisée.

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petits stocks4
Actif à court terme Charges

Stock de papeterie PapeterieStock de fournitures FournituresStock de petits outils Petits outils

Petits stocks

Même si certains auteurs prétendent que le mot stock devrait être réservé au « stock de marchandises », il est plus logique et facile de dire que le mot seul désigne une charge, tandis que lorsqu’il est précédé ou suivi de d’autres mots il désigne un actif ou un passif.

Exemple: Loyer et loyer à payer ou loyer à recevoir ou loyer payé d’avance, loyer revenu ou loyer perçu d’avance.

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petits stocks5
Petits stocks
  • La régularisation consiste à transférerdes sous d’un compte à l’autre.

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petits stocks6
Petits stocks

S’il reste 300$ de papier dans l’armoire à la fin de l’année, la régularisation consiste à retrancher 1 700$ du compte d’actif Stock de papeterie et à le porter à la charge Papeterie.

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petits stocks7
Petits stocks

S’il reste 300$ de papier dans l’armoire à la fin de l’année, la régularisation consiste à retrancher 1 700$ du compte d’actif Stock de papeterie et à le porter à la charge Papeterie.

1 700

1 700

300

1 700

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Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

petits stocks8
Petits stocks

Par contre, s’il reste toujours 300$ de papier dans l’armoire à la fin de l’année, la régularisation consiste à retrancher 300$ du compte de charge Papeterieet à le porter au compte d’actif Stock de papeterie si la facture d’achat avait été comptabilisée au compte Papeterie.

Menu principal

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petits stocks9
Petits stocks

Par contre, s’il reste toujours 300$ de papier dans l’armoire à la fin de l’année, la régularisation consiste à retrancher 300$ du compte de charge Papeterieet à le porter au compte d’actif Stock de papeterie si la facture d’achat avait été comptabilisée au compte Papeterie.

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information inexacte1
Information inexacte
  • Petits stocks
  • Charges payées d’avance

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charges pay es d avance
Charges payées d’avance
  • Publicité;
  • Assurances;
  • Taxes foncières;
  • Abonnements;
  • Service téléphonique;
  • Câblodistributeur;
  • Déneigement.

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assurances pay es d avance
Assurances payées d’avance

Par contre, à la fin de l’année, s’il y a 300$ d’assurance payées d’avance, la régularisation consiste à retrancher 300$ du compte de charge Assuranceset à le porter au compte d’actif Assurances payées d’avance si le compte d’actif Assurances payées d’avance était à zéro.

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assurances pay es d avance1
Assurances payées d’avance

S’il y a 300$ d’assurances payées d’avance à la fin de l’année mais le compte Assurances payées d’avance indique 2000$, la régularisation consiste à retrancher 1 700$ du compte d’actif Assurances payées d’avance et à le porter à la charge Assurances.

Menu principal

Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

information inexacte2
Information inexacte
  • Petits stocks
  • Charges payées d’avance
  • Produits perçus d’avance

Menu principal

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produits per us d avance
Produits perçus d’avance
  • Déneigement – Couper le gazon
  • Câble - TV
  • Abonnements (revues-journaux)
  • Honoraires (avocat)
  • Acomptes des clients (mise de côté)
  • Dépôt des clients pour une estimationdu coût des réparations
  • Pré-arrangement

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loyer per u d avance
Loyer perçu d’avance

Par contre, à la fin de l’année, s’il y a 100$ de loyer perçu d’avance, la régularisation consiste à retrancher 100$ du compte de revenu Loyer -revenuet à le porter au compte de passif Loyer perçu d’avance.

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loyer per u d avance1
Loyer perçu d’avance

Par contre, à la fin de l’année, s’il n’y a plus 100$ de loyer perçu d’avance, la régularisation consiste à retrancher 100$ du compte de passif Loyer perçu d’avance et à le porter au compte de revenu Loyer -revenu.

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o pr senter les comptes
Où présenter les comptes ?
  • Salaires = ?

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o pr senter les comptes1
Où présenter les comptes ?
  • Salaires = Charge

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o pr senter les comptes2
Où présenter les comptes ?
  • Salaires = Charge
  • Salaires à recevoir = ?

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o pr senter les comptes3
Où présenter les comptes ?
  • Salaires = Charge
  • Salaires à recevoir = Actif

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o pr senter les comptes4
Où présenter les comptes ?
  • Salaires = Charge
  • Salaires à recevoir = Actif
  • Salaires payés d’avance = ?

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o pr senter les comptes5
Où présenter les comptes ?
  • Salaires = Charge
  • Salaires à recevoir = Actif
  • Salaires payés d’avance = Actif

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o pr senter les comptes6
Où présenter les comptes ?
  • Salaires = Charge
  • Salaires à recevoir = Actif
  • Salaires payés d’avance = Actif
  • Salaires à payer = ?

Menu principal

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o pr senter les comptes7
Où présenter les comptes ?
  • Salaires = Charge
  • Salaires à recevoir = Actif
  • Salaires payés d’avance = Actif
  • Salaires à payer = Passif

Menu principal

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o pr senter les comptes8
Où présenter les comptes ?
  • Salaires = Charge
  • Salaires à recevoir = Actif
  • Salaires payés d’avance = Actif
  • Salaires à payer = Passif
  • Salaires perçus d’avance = ?

Menu principal

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o pr senter les comptes9
Où présenter les comptes ?
  • Salaires = Charge
  • Salaires à recevoir = Actif
  • Salaires payés d’avance = Actif
  • Salaires à payer = Passif
  • Salaires perçus d’avance = Passif

Menu principal

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o pr senter les comptes10
Où présenter les comptes ?
  • Assurance =
  • Assurance à recevoir =
  • Assurance à recevoir =
  • Assurance à payer =
  • Assurance perçus d’avance =

Menu principal

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o pr senter les comptes11
Où présenter les comptes ?
  • Assurance = Charge
  • Assurance à recevoir = Actif
  • Assurance payée d’avance = Actif
  • Assurance à payer = Passif
  • Assurance perçus d’avance = Passif

Menu principal

Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

o pr senter les comptes12
Où présenter les comptes ?

Quelle est la règle ?

Le mot seul = charge

À recevoir = actif

Payé d’avance = actif

À payer = passif

Perçu d’avance = passif

Menu principal

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o pr senter les comptes13
Où présenter les comptes ?
  • Loyer = ?
  • Loyer à recevoir = ?
  • Loyer payé d’avance = ?
  • Loyer à payer = ?
  • Loyer perçu d’avance = ?

Menu principal

Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

o pr senter les comptes14
Où présenter les comptes ?
  • Loyer = Charge
  • Loyer à recevoir = Actif
  • Loyer payé d’avance = Actif
  • Loyer à payer = Passif
  • Loyer perçu d’avance = Passif

Menu principal

Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

o pr senter les comptes15
Où présenter les comptes ?
  • Intérêt = ?
  • Intérêt à recevoir = ?
  • Intérêt payé d’avance = ?
  • Intérêt à payer = ?
  • Intérêt perçu d’avance = ?

Menu principal

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o pr senter les comptes16
Où présenter les comptes ?
  • Intérêt = Charge
  • Intérêt à recevoir = Actif
  • Intérêt payé d’avance = Actif
  • Intérêt à payer = Passif
  • Intérêt perçus d’avance = Passif

Menu principal

Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

n oubliez pas la r gle
N’oubliez pas la règle.

Le mot seul * = charge

À recevoir = actif

Payé d’avance = actif

À payer = passif

Perçu d’avance = passif

*Évidemment, Camion est un actif.

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synonyme
Synonyme

À recevoir = à percevoir

Payé d’avance = constaté d’avance

À payer = dû

Perçu d’avance = reçu ou encaissé d’avance services à rendre acomptes des clients

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en r sum la r gularisation a comme objectif
En résumé :La régularisation a comme objectif :
  • de faire apparaître toutes les dettes ettous les actifs absents et de mieux répartir les sous entre les comptes du bilan et les comptes de résultats conformément aux principes comptables généralement reconnus.

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cycle comptable
CYCLE COMPTABLE

6. FERMETUREau journal général

1. TRANSACTIONSaux journaux auxiliaires

5. ÉTATS

FINANCIERS

.Bilan

. État des résultats

. État du capital

Exercice financier

12 mois

2. REPORT

au Grand livre général

et balance de vérification

4. RÉGULARISATIONS

au journal général

3. CHIFFRIERet régularisations

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