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AVANCES Y RETOS EN LA CALIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA REPÚBLICA DOMINICANA

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AVANCES Y RETOS EN LA CALIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA REPÚBLICA DOMINICANA. 05 DE ABRIL 2006. PERÚ. Y SUS RIQUEZAS. Totoritas – Huanchaco (TRUJILLO). Señor de Sipán (Lambayeque). CARAL: la ciudad más antigua de América. Tiempos milenarios... En tiempos actuales.

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avances y retos en la calidad de la informaci n financiera rep blica dominicana

AVANCES Y RETOS EN LA CALIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERAREPÚBLICA DOMINICANA

05 DE ABRIL 2006

slide2

PERÚ

Y SUS RIQUEZAS

tiempos milenarios en tiempos actuales
Tiempos milenarios... En tiempos actuales

Cuidadela de Chan Chan (TRUJILLO)

slide9

Palacio Torre Tagle (LIMA)

Plaza Mayor (LIMA)

slide12

HUANCAVELICA

Plaza de la Identidad (HUANCAYO)

slide25
IMPLEMENTACION DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORIALecciones aprendidas del Programa ROSC del Banco Mundial

“Las normas internacionales no son necesariamente apropiadas para gobernar todas las obligaciones de información financiera …”

En particular en lo referido a las PYMES

niif controversias y contradicciones
NIIF – Controversias y Contradicciones

Ya se discute:

  • Sirven para las PYME?
  • Sirven para otras que no

acceden a los mercados

de capital?

niif controversias y contradicciones27
NIIF – Controversias y Contradicciones

Discutamos hoy:

  • Miden bien?
  • Son coherentes entre si?
slide28

NIIF – Controversias y Contradicciones

  • Valor descontado
  • Valor razonable
  • Revaluaciones versus deterioro de valor
  • Plusvalía mercantil
  • Diferencias de cambio versus costos financieros
  • Parámetros cuantitativos
modelo contable
MODELO CONTABLE

1) Completo:

Puede valuar y representar todas las transformaciones de la empresa objeto de estudio de la contabilidad

modelo contable30
MODELO CONTABLE

2) Coherente:

Inexistencia de contradicciones entre las diferentes normas específicas, deduciendo lo particular de los conceptos generales o fundamentales esbozados en en el modelo.

modelo contable31
MODELO CONTABLE

MARCO CONCEPTUAL

COHERENCIA

c mo act a un modelo contable
¿ CÓMO ACTÚA UN MODELO CONTABLE?

MODELO CONTABLE

EFECTIVO FINAL

EFECTIVO

INICIAL

TRANSFORMACIO-NES

modelo contable33
MODELO CONTABLE

T

4

T

5

T

3

T

6

T

2

T

n

T

1

EFECTIVO FINAL

EFECTIVO

INICIAL

TRANSFORMACIONES

IGUAL EN CUALQUIER MODELO CONTABLE IMPOSITIVO

modelo contable34
MODELO CONTABLE

¿SI LAS DIFERENCIAS SON DE TIEMPO, ENTONCES DA LO MISMO CUALQUIER MODELO CONTABLE?

Impacto en decisiones de inversión y financiamiento

NO

niif controversias y contradicciones35
NIIF – Controversias y Contradicciones

Medición de acuerdo al Marco Conceptual:

Costo Costo Valor

Histórico Corriente Actual

Pasado Presente Futuro

Valor razonable Valor descontado

Valor razonable

niif controversias y contradicciones36
NIIF – Controversias y Contradicciones

Valor descontado

Descubre el intereses implícito en

transacciones. Se debe distinguir entre

transacción financiera y transacción

comercial

niif controversias y contradicciones37
NIIF – Controversias y Contradicciones

Valor descontado

  • NIC 18

Los ingresos ordinarios se miden al valor razonable de la contrapartida recibida o por recibir, derivado de dichos ingresos (generalmente efectivo o equivalentes).

niif controversias y contradicciones38
NIIF – Controversias y Contradicciones

Valor descontado

Valor nominal

Si existe de la transacción Valor comercial

transacción de la transacción

financiera (1+i)n

Valor nominal – Valor comercial = Ingresos Financieros

niif controversias y contradicciones39
NIIF – Controversias y Contradicciones

Valor descontado

  • NIC 2 (modificada 2003): compras al credito
  • NIC 16 (1998, 16; 2003, 23) y NIC 38 : compras al credito

Valor de compra en condiciones normales de crédito

Valor de compra contratado

Gasto Financiero

niif controversias y contradicciones40
NIIF – Controversias y Contradicciones

Valor descontado

  • .

Gasto Financiero o capitalizado

Valor de compra contratado

Valor al contado

niif controversias y contradicciones41
NIIF – Controversias y Contradicciones

Valor descontado

  • NIC 12 (53): los activos y pasivos diferidos

no deben ser descontados porque no es fiable

distribuir en el tiempo cada diferencia temporal

con fiabilidad.

niif controversias y contradicciones42
NIIF – Controversias y Contradicciones

Valor descontado

  • En consecuencia: un descuento por pronto

pago, se deduce del costo de los activos

adquiridos?

Cuando se determina que una proyección es

confiable y cuando no?

niif controversias y contradicciones43
NIIF – Controversias y Contradicciones

Tasas de interés a utilizar en el calculo del valor descontado

  • NIC 18 (11):
    • tasa vigente para un instrumento similar

cuya calificación crediticia es parecida a la

calificación crediticia que tiene el cliente; o,

b) tasa de interés que iguala el nominal del

instrumento al valor de venta de contado.

  • NIC 2 (2003, 18): No indica.
niif controversias y contradicciones44
NIIF – Controversias y Contradicciones

Tasas de interés a utilizar en el calculo del valor descontado

  • NIC 17 (PMA, 20):

Es la tasa de interés implícita en el

arrendamiento, y si es impracticable

determinarla, es la tasa de endeudamiento

marginal.

  • NIC 19 (64 al 66): Obligaciones por

beneficios diferidos, no indica.

niif controversias y contradicciones45
NIIF – Controversias y Contradicciones

Valor razonable

  • Es el importe por el cual un activo puede ser

intercambiado entre un comprador y un

vendedor interesados y debidamente

informados, dispuestos a realizar una

transacción en condiciones de libre

competencia.

niif controversias y contradicciones46
NIIF – Controversias y Contradicciones

Valor razonable

  • NIC 2 (2003, 18):

En compra al credito (que contendría costos

financieros), el valor razonable es el valor

descontado.

niif controversias y contradicciones47
NIIF – Controversias y Contradicciones

Valor razonable

  • NIC 16 (2003, 31 al 34):

En revaluaciones, el valor razonable de

terrenos y edificios es determinado a partir

de evidencia basada en el mercado, mediante

tasación. Para planta y equipo es el valor de

mercado mediante tasación. Si no existe

evidencia basada en el mercado, se utiliza un

enfoque de ingresos (valor actual ?) o de

costos de reposición depreciados

niif controversias y contradicciones48
NIIF – Controversias y Contradicciones

Valor razonable

  • NIC 16 (P 24 al 26):

En intercambio de activos, se usa el valor

razonable, y en ausencia de una estimación

confiable, el valor en libros del activo

entregado. No se especifica cual es el valor

razonable, pero se puede derivar de la

definición para revaluación.

niif controversias y contradicciones49
NIIF – Controversias y Contradicciones

Valor razonable

  • NIC 17 ( P 12):

El arrendatario reconoce inicialmente un activo y pasivo por el mismo importe, igual al valor razonable del bien arrendado o al valor presente de los pagos mínimos de arrendamiento.

niif controversias y contradicciones50
NIIF – Controversias y Contradicciones

Valor razonable

  • NIC 18 (P 11):

Valor razonable en la medición de ingresos,

es el descuento de todos los costos futuros

utilizando una tasa de interés.

niif controversias y contradicciones51
NIIF – Controversias y Contradicciones

Flujos de fondos futuros descontados

  • NIC 16 (2003, 24 al 26): intercambio de activos

con sustancia comercial -> Flujos después de

impuesto

  • NIC 36 (43) : valor de uso -> Flujos antes de

actividades de financiación y antes de

impuestos

  • NIC 41 (20) : valor razonable mediante flujos -> Flujos antes de impuestos
niif controversias y contradicciones52
NIIF – Controversias y Contradicciones

Tasa de descuento en flujos de fondos

  • NIC 16 (28) : No indica
  • NIC 36 (48) : Tasas reflejan las evaluaciones

actuales del mercado sobre el valor temporal

del dinero y los riesgos específicos del activo.

  • NIC 41 (20) : Tasa definida por el mercado.
niif controversias y contradicciones53
NIIF – Controversias y Contradicciones

Diferencia de cambio

  • Con la NIC 21, modificada 2003, se elimina la

capitalización de la diferencia de cambio al valor

de los activos, pero se mantiene la

capitalización de la diferencia en cambio al valor

de los activos calificados 2003.

niif controversias y contradicciones54
NIIF – Controversias y Contradicciones

Plusvalía mercantil

  • Con la NIIF 3 – Combinaciones de Negocios,

se concluye en que la plusvalía mercantil no se

amortiza, pero se somete a pruebas de

deterioro anualmente. En consecuencia, la

expectativa futura de ganancia no absorbe el

mayor valor pagado (invertido), pues se

presume que la plusvalía mercantil no se agota.

niif controversias y contradicciones55
NIIF – Controversias y Contradicciones

Revaluaciones y Pérdidas por desvalorización

  • Las revaluaciones incrementan o disminuyen

valor, mientras que las perdidas por

desvalorización solamente disminuyen valor.

No se puede concluir respecto de la

diferencia entre una disminución de valor

mediante reevaluación y una por perdida por

deterioro .

niif controversias y contradicciones56
NIIF – Controversias y Contradicciones
  • NIC1 (2003 – BC 18)

Eliminación de presentación de partidas

extraordinarias.

niif controversias y contradicciones57
NIIF – Controversias y Contradicciones
  • “Al eliminar la categoría de partida extraordinaria,

se elimina la necesidad de distinciones arbitrarias

de los efectos de los eventos externos

relacionados – algunos recientes otros no – en el

resultado del periodo. Por ejemplo, distribuciones

arbitrarias habrían sido necesarias para

estimar el efecto financiero de un terremoto

en los resultados de la entidad, si ello ocurre

durante una caída importante general del

nivel de actividad de la economía

niif controversias y contradicciones58
NIIF – Controversias y Contradicciones
  • ¿Es lo mismo las pérdidas por

desvalorización y los efectos de un

terremoto?

niif controversias y contradicciones59
NIIF – Controversias y Contradicciones

Dificultades para teorizar

  • Marco Conceptual – Devengado

“Los estados financieros se preparan sobre la base de acumulación o devengo contable. Según esta base, los efectos de las transacciones se reconocen cuando ocurren (y no cuando se vende o paga dinero u otro equivalente de efectivo)…”

¿Cuándo ocurren las transacciones?

niif controversias y contradicciones60
NIIF – Controversias y Contradicciones

Dificultades para teorizar

  • NIC 1 (2003, 93) Ganancias y pérdidas por naturaleza

“Las entidades que clasifican sus gastos por función (para presentación del Estado de ganancias y pérdidas), deben revelar información adicional de acuerdo con la naturaleza de los gastos, incluyendo gastos por depreciación y amortización y gastos por beneficios del personal”

¿ Y estos gastos fijos o variables?

niif controversias y contradicciones61
NIIF – Controversias y Contradicciones
  • NIC 2 (2003, 34) – Reconocimiento de estimación de obsolescencia o pérdidas en existencias.

“El monto de cualquier disminución del valor de la existencia a su valor neto realizable debe ser reconocido como gasto en el período en que ocurre”

niif controversias y contradicciones62
NIIF – Controversias y Contradicciones

“ El monto de cualquier reversión debe ser reconocido como una reducción en el monto de inventarios reconocidos como gasto en el período en que ocurre”

¿y el gasto por estimación de incobrables?

Se elimina la frase “pérdida financiera” y se consigna la palabra “pérdida” (NIC 32,17)

¿y el gasto por pérdidas por desvalorización?

niif controversias y contradicciones63
NIIF – Controversias y Contradicciones

Impuesto diferido

Se elimina el concepto de diferencia

permanente, para solamente referirse a las

diferencias temporales. Sin embargo,

establece que cuando el ingreso o gasto

nunca tributa, entonces la base tributaria se

iguala a la base contable.

¿Entonces existen diferencias permanentes?

niif controversias y contradicciones64
NIIF – Controversias y Contradicciones

Inversión en subsidiarias y asociados – Estados

financieros individuales (versión 2003)

Se elimina la posibilidad de valuar las

inversiones por el método de participación

patrimonial

niif controversias y contradicciones65
NIIF – Controversias y Contradicciones

Mediciones cuantitativas

  • NIC 36: valor de uso – proyecciones a cinco

años, salvo que pueda justificarse un plazo

mayor.

  • NIC 1 (2003, 24) : Evaluación de empresa en

marcha – al menos para los

doce meses siguientes a la

fecha de balance.

niif controversias y contradicciones66
NIIF – Controversias y Contradicciones

Mediciones cuantitativas

  • NIC 28 : Influencia significativa – presencia del 20 por ciento o mas de los derechos de voto.
  • NIC 27 : Control – presencia del mas de 50 por ciento de los derechos de voto.
  • NIC 29 : Hiperinflación – acumulación del 100 por ciento o más en tres períodos consecutivos.