Патентная система налогообложения

1. Патентная система налогообложения Глава 26.5 НК РФ

2. Патентная система налогообложения (для ИП) • Вводится законами субъектов РФ • Применяется наряду с иными режимами налогообложения • Переход на ПСН и возврат к иным режимам – добровольный п. 1 ст. 346.43, п. 2 ст. 346.44

3. Виды деятельности на ПСН • Перечислены в п. 2 ст. 346.43 • ПСН не применяется в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом (п. 6 ст. 346.43) • Субъект РФ вправе установить дополнительный перечень бытовых услуг населению (п. 8 ст. 346.43)

4. Новые виды деятельности (по сравнению с УСН на патенте) • - экскурсионные услуги; • - услуги по прокату; • - химическая чистка, крашение и услуги прачечных; • - оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; • - оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; • - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли; • - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

5. Общественное питание(уточнение) Уточнено содержание вида деятельности: • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания

6. Автотранспортные услуги Разделены на два вида деятельности: • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом

7. Средняя численность наемных работников • Не должна превышать 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности ИП (п. 5 ст. 346.43)

8. Потенциально возможный доход • Устанавливается законами субъектов РФ по видам деятельности • ПВД – предполагаемый годовой доход • Минимальный размер – 100 000 руб. • Максимальный размер – 1 000 000 руб. • Субъект РФ вправе увеличить ПВД по видам деятельности, перечисленным в пп. 4 п. 8 ст. 346.43

9. Область применения коэффициента-дефлятора Патентная система (п.9 ст. 346.43) Ежегодная индексация минимального и максимального размеров ПВД

10. Патент • Действует на территории субъекта РФ (п. 1 ст. 346.45) • Наименование территории субъекта РФ указано в патенте • Патент приобретается в субъекте РФ, в котором фактически осуществляется предпринимательская деятельность

11. Заявление на патентст. 346.15 За 10 дней до начала применения ПСН: • по месту жительства ИП • в другом субъекте РФ – в любой территориальный налоговый орган по выбору ИП • Налоговый орган выдает патент в течение 5 дней со дня получения заявления

12. Заявление для перехода на патент в 2013 году Не позднее 20 декабря 2012 года (п.2 ст. 8 закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ)

13. Срок патента От 1-го до 12-ти месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45)

14. Утрата права на применение ПСН • Доходы с начала года превысили 60 млн. руб. (ПСН + УСН) • Численность наемных работников за налоговый период превысила 15 человек • Нарушены сроки уплаты налога При утрате права на применение ПСН налогоплательщик переходит на ОРН. При этом сумма НДФЛ уменьшается на стоимость патента

15. Утрата права на применение ПСН • Заявление в налоговый орган – в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН • Вновь перейти на ПСН можно только со следующего года

16. Прекращение деятельности на ПСН • Заявление в налоговый орган – в течение 10 календарных дней со дня прекращения деятельности • Вновь перейти на ПСН можно только со следующего года

17. Налоговый период • Календарный год • Если патент выдан на срок менее года – срок, на который выдан патент • Если деятельности на патенте прекращена досрочно – период с начала действия патента до даты прекращения деятельности

18. Патенты, выданные в 2012 году Срок патента выходит за 31.12.2012: • Патент действует до 31.12.2012 • Стоимость патента подлежит пересчету и возврату в соответствии с нормами ст. 78 НК РФ (п. 3 ст. 8 Закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ)

19. Налог Годовой патент: Налог = ПВД х 6% Патент сроком менее года: Налог = (ПВД х КМ. : 12 мес.) х 6%, где КМ – количество месяцев срока, на который выдан патент

20. Срок уплаты налога • Патент до 6 месяцев – 100% в течение 25 календарных дней с начала действия патента • Патент от 6 мес. до 1 года: 1/3 - в течение 25 календарных дней с начала действия патента; 2/3 – не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода

21. Налоговый учет • Ведется в книге доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН отдельно по каждому патенту • Доходы признаются кассовым методом • Доходы в натуральной форме – в день получения доходов по рыночным ценам (ст. 105.3) • При использовании в расчетах векселя – дата поступления денежных средств или дата передачи векселя по индоссаменту

22. Применение ККТ Вправе осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа с обязательным сведениями, установленными п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ от 22.05.2003 № 54-ФЗ

23. Страховые взносы Пониженные страховые взносы на основании пп. 14 п. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ • В 2013 году: 20% в ПФР

24. Пониженные страховые взносы не распространяются • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; • розничная торговля; • услуги общественного питания ПФР – 22%, ФФОМС – 5,1%