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CATEDRA DE AUDITORIA

CATEDRA DE AUDITORIA. EL PAPEL DEL CONTADOR PÚBLICO EN LA ECONOMIA. La función de certificación. Diferencia entre contabilidad y contaduría Qué es certificar? Quién la puede hacer? Para qué sirve? Quienes la utilizan? Usuarios internos y usuarios externos. Responsabilidad legal sobre ésta?.

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Presentation Transcript

  1. CATEDRA DE AUDITORIA • EL PAPEL DEL CONTADOR PÚBLICO EN LA ECONOMIA

  2. La función de certificación • Diferencia entre contabilidad y contaduría • Qué es certificar? • Quién la puede hacer? • Para qué sirve? • Quienes la utilizan? Usuarios internos y usuarios externos. • Responsabilidad legal sobre ésta?

  3. Qué crea la demanda de auditoría • Credibilidad de la información contable • Disminuir el riesgo de la empresa • Disminuir el riesgo de información • Información sana para socios • Información sana para proveedores • Información sana para acreedores • Información sana para la Bolsa de Valores

  4. Tipos de auditoría • Auditoría Interna: • Auditoría realizada por funcionarios de la empresa • Auditoría Externa • Auditoría realizada por profesionales exógenos a la empresa.

  5. Tipos de auditoría • Auditoría Financiera • Auditoría Operativa / Administrativa • Auditoría Informática • Auditoría Forense • Auditoría Tributaria / Fiscal • Auditoría ambiental • Auditoría de cumplimiento

  6. LA CONTADURIA PUBLICA • American Institute of Certified Public Accountants • Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica. • Ley de Regulación de la Profesión • Reglamento de Ética Profesional • Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados • Normas Internacionales de Información Financiera / NIC´s • Normas Internacionales de Auditoría (NAGA)

  7. AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT (AICPA) • Establecer normas y reglas guías para CPA • Investigación continua • Emitir publicaciones de la profesión • Promover educación contínua • Contribuir autorregulación de profesión. • Emitir SAS (Statements on Auditing Standard) y SSAE (Asuntos ajenos a estados financieros)

  8. RESPONSABILIDAD DE CPA • Forma ilimitada sobre sus dictámenes • Responsabilidad penal sobre sus acciones • Responde con sus activos propios • No acaba al entregar el informe sino que durante los próximos 10 años.

  9. Relación con clientes • Independencia total • Relación cordial • Relación sin sentimientos • Relación estrecha de asesoría • Relación coordinada • Comunícación permanente

  10. OTROS SERVICIOS DE CPA • Asesoría Fiscal • Servicios de consultoría • Evaluación de proyectos • Contabilidad y revisión • Soporte de litigios • Investigación de fraudes • Asesoría financiera

  11. ORGANIZACIÓN DE LA PROFESION CONTABLE • Auditor Independiente • Despacho de Auditoría • Firmas multinacionales • Firmas locales • Socio Director • Supervisor • Auditor Senior • Asistente Staff

  12. NORMAS DE AUDITORIA • Miden la calidad del desempeño • Sirven de guía para la elaboración de la auditoría. • Sirven de capacitación a los CPA´s • Sirven de actualización a los CPA´s • Emitidas por AICPA • No son letra muerta y requieren el criterio

  13. NORMAS GENERALES • Formación técnica y competente del CPA • Independencia de actitud mental del CPA • Ejecución con cuidado profesional • Planeamiento profesional • Elaboración profesional trabajo campo • Elaboración profesional informe

  14. NORMAS DE EJECUCION • Planeamiento adecuado • Supervisión rigurosa asistentes • Conocimiento suficiente control interno: • Planear • Naturaleza del alcance y extensión del trabajo • Evidencia suficiente y competente • Observación y confirmación de información

  15. NORMAS DE INFORMACION • Estados según la normativa contable (Principios generales o NIIF) • Relación con el período anterior • Revelaciones informativas razonables si no se indica lo contrario. • Expresión de opinión/ abstención y relación con los estados de parte delCPA

  16. Statements on Auditing StandardSASS • Emitidas por la Auditing Standards Board (ASB) • Se relacionan con temas específicos • Están ubicadas dentro de las NAGA • Son de aceptación obligatoria para los CPA

  17. Responsabilidad de los Auditores • Planear y ejecutar la auditoría para obtener una seguridad razonable (Nivel bajo riesgo de auditoría) • Evaluar riesgo de distorciones materiales debido a error o fraude. • Evaluar los actos ilegales de los clientes en los estados financieros. • Confiabilidad de los estados financieros

  18. DICTAMEN LIMPIO “En nuestra opinión los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la posición financiera de la Cía X al 30 de setiembre de 2005 y los resultados y sus flujos de efectivo del año terminado en esa fecha de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados”

  19. TIPOS DE OPINION EN INFORMES • Opinión limpia • Opinión con salvedades • Opinión adversa • Abstención de opinión

  20. CONTROL DE CALIDAD • Independencia, integridad y objetividad • Administración del personal • Aceptación y continuidad de los clientes y de los trabajos. • Realización del trabajo (NAGA) • Monitoreo

  21. CONTROL DE CALIDAD • Estructura del Despacho • Director • Supervisor • Junior • Asistente • Fiscalía del Colegio • Ente externo, representación

  22. ETICA • Naturaleza de la Etica • La necesidad de la Etica Profesional • Etica profesional en la Contaduría Pública • Principios de Ética ( marco global) • Reglas de Ética ( Rigen prestación de servicios) • Independencia vs Ética

  23. ETICA • Integridad y objetividad • Cumplimiento de las normas • Atención de los principios contables • Confidencialidad de información del cliente • Denuncia de actos ilícitos • Actos desacreditables de la profesión • Publicidad y otra clase de mercadeo

  24. RESPONSABILIDAD LEGAL • Responsabilidad propia • Responsabilidad con los clientes • Responsabilidad con terceros • Responsabilidad criminal por violar leyes • Responsabilidad con la sociedad

  25. ETAPAS DE UNA AUDITORIA • Necesidad de una auditoría • Entendimiento de la empresa • Propuesta de Honorarios • Aceptación del Cliente • Elaboración de Contrato • Evaluación del Control Interno

  26. ETAPAS DE UNA AUDITORIA • Necesidad de una auditoría • Entendimiento de la empresa • Propuesta de Honorarios • Aceptación del Cliente • Elaboración de Contrato • Evaluación del Control Interno

  27. ETAPAS DE UNA AUDITORIA • Propuesta de un plan de trabajo • Cronograma de Actividades • Elaboración de papeles de trabajo • Trabajo de Campo • Elaboración de Informe • Carta de Gerencia • Dictamen de Opinion

  28. Necesidad de una Auditoría • Requerimientos legales • Informe a Socios • Venta de Acciones • Emisión de Titulos • Financiamiento Bancario • Conocimiento de acreedores • Efectos tributarios

  29. Entendimiento de la Empresa • Visita preliminar • Revisión de cheques • Revisión de planillas • Revisión estructura administrativa • Revisión de administración de inventarios • Revisión de administración de inversiones • Sistemas contables utilizados

  30. Propuesta de Honorarios • Plan preliminar de trabajo • Requerimientos de personal • Horas a laborar • Transporte • Evaluación de zonas geográficas (dificultad) • Cálculo del costo de la auditoría

  31. Aceptación del Cliente • Evaluación de las actividades del cliente • Conocimiento de las actividades por parte del personal del Despacho. • Afinidad del Despacho con el cliente • Obtención de la información preliminar • Independencia de criterio

  32. Elaboración de Contrato • Revisión del marco legal • Elaboración de borrador de contrato • Cláusulas de cumplimiento de parte de ambos • Precio fijo y establecido • Forma de pago • Garantías de cumplimiento

  33. Evaluación del Control Interno • Cuestionario de Control Interno • Fijación de áreas de riesgo • Ponderación de las muestras a utilizar • Grado de alcance de la revisión por área de riesgo.

  34. Propuesta de un Plan de Trabajo • Definición de personal a utilizar • Definición de tareas • Definición de tiempos • Definición de formularios • Propuesta del Plan de Trabajo

  35. Cronograma de Actividades

  36. Papeles de trabajo • Nóminas • Cédulas de revisión • Cédulas sumarias • Estados financieros • Software de auditoría • Cuestionarios • Hojas de cálculo

  37. Trabajo de campo

  38. Elaboración de Informe • Revisión de papeles de trabajo • Detección de fallas y omisiones • Establecimiento de hallazgos • Bosquejo del Informe • Discusión con la Administración

  39. Carta de Gerencia • Establecimiento de hallazgos más importantes • Determinación de errores u omisiones de control interno • Solicitud de ajustes contables • Requerimiento de nueva información

  40. Dictamen de Opinión • Dictamen limpio • Dictamen con salvedades • Dictamen negativo • No emisión de dictamen

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