1 / 102

Základy účetnictví

Základy účetnictví. Prezentace pro FP a AVT Ing. Dana Němcová. Rozvaha. Rozvaha. Aktiva. Pasiva. Je jedním ze základních účetních výkazů Má dvě strany: Aktiva Pasiva. Aktiva. Aktiva jsou zjednodušeně řečeno MAJETEK Patří tedy sem například: Software, budovy , pozemky,

rosa
Download Presentation

Základy účetnictví

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Základy účetnictví Prezentace pro FP a AVT Ing. Dana Němcová

  2. Rozvaha Rozvaha Aktiva Pasiva • Je jedním ze základních účetních výkazů • Má dvě strany: • Aktiva • Pasiva

  3. Aktiva • Aktiva jsou zjednodušeně řečeno MAJETEK • Patří tedy sem například: • Software, budovy , pozemky, • Materiál, zásoby vlastní výroby, zboží • Peněžní prostředky • Oficiální pořadí odpovídá uvedeným příkladům. Je totiž:

  4. Aktiva Ve stručnosti. V oficiálních výkazech jsou položky dále členěny do podrobnějších detailů. Např. Zásoby na materiál, výrobky, zboží apod.

  5. Pasiva • Pasiva jsou ZDROJE. Zdroje, odkud jsem aktiva pořídil. • Zdroje máme: • Vlastní • Např.: Základní kapitál, kapitálové fondy, fondy ze zisku, výsledek hospodaření • Cizí • Např.: Dlouhodobé a krátkodobé závazky (dodavatelé, bankovní úvěry, zaměstnanci, společníci) • Oficiální pořadí opět přibližně odpovídá pořadí výše uvedených příkladů:

  6. Pasiva Ve stručnosti. V oficiálních výkazech jsou položky dále členěny do podrobnějších detailů. Např. Krátkodobé závazky na závazky za dodavateli, zaměstnance, stát apod.

  7. Účtování počátečních stavů ROZVAHA Aktiva Pasiva Každé aktivum má svůj účet – Aktivní účet Každé pasivum má svůj účet – Pasivní účet Aktivní účet Pasivní účet

  8. Účtování počátečních stavů ROZVAHA • Každý rozvahový účet má svůj počáteční stav – stav uvedený v rozvaze k počátku účetního období • Aktivní účet má počáteční stav na straně MD • Pasivní na straně D • Pomůcka: počáteční stav je na té straně, na které straně rozvahy účet je. Aktiva Pasiva Aktivní účet Pasivní účet PS PS Každý zápis musí být ale na straně MD a zároveň na D, proto…

  9. Účtování počátečních stavů 701 – Počáteční účet rozvažný PS pasivního účtu PS aktivního účtu Pasivní účet Aktivní účet PS PS

  10. Účtování počátečních stavů • Proto jsou celkově stavy na 701 zapsány opačně oproti rozvaze. • Pokud je PS na MD (aktivní účet), druhý zápis na 701 je na opačné straně - D. Pokud je PS na D (pasivní účet), druhý zápis na 701 je na opačné straně – MD.

  11. Souhrnný příklad Účetní jednotka měla na počátku účetního období tyto stavy účtů: Sestavte rozvahu a zaúčtujte počáteční stavy. V rozvaze se pokuste dodržet oficiální pořadí.

  12. Souhrnný příklad – řešení Rozvaha Samostatné movité věci 300 000 Materiál na skladě 20 000 Zboží 15 000 Bankovní účet 315 000 Pokladna 2 000 Základní kapitál 520 000 Závazky za zaměstnance 29 000 Závazky za dodavateli 103 000 701 - Počáteční účet rozvažný Samostatné movité věci 300 000 Materiál na skladě 20 000 Zboží 15 000 Bankovní účet 315 000 Pokladna 2 000 Základní kapitál 520 000 Závazky za zaměstnance 29 000 Závazky za dodavateli 103 000

  13. Účtování o dlouhodobém majetku • Dlouhodobý majetek v podniku • Oceňování dlouhodobého majetku • Odepisování dlouhodobého majetku • Vyřazení dlouhodobého majetku

  14. Třídění dlouhodobého majetku • Upravuje zákon č.563/91 Sb., vyhláška 500/2002 Sb., Český účetní standard 013 • Dlouhodobý nehmotný majetek – doba použitelnosti delší než 1 rok, pro účely zákona o daních z příjmu určena vstupní cena Kč 60 000,- a více, vyhrazena účtová skupina 01 • Zřizovací výdaje • Software • Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje • Ocenitelná práva • Goodwill • Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný • Dlouhodobý hmotný majetek neodpisovaný • Dlouhodobý finanční majetek

  15. Dlouhodobý hmotný majetek • Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný vyhrazena účtová skupina 02, • Stavby včetně budov, důlní díla, vodní díla • Otvírky lomů, pískovišť a hlinišť ( bez ohledu na výši ocenění a dobu použitelnosti) • Samostatné movité věci a soubory movitých věcí (dle zákona o dani z příjmu od Kč 40 000,-) • Pěstitelské celky trvalých porostů • Základní stádo a tažná zvířata • Dlouhodobý hmotný majetek neodpisovaný • Pozemky ( bez ohledu na výši ocenění) • Umělecká díla a sbírky

  16. Oceňování dlouhodobého majetku • Pořizovací cena – je-li majetek pořízen úplatně = cena, za níž byl majetek a náklady s jeho pořízením související Nelze zahrnout náklady na opravy a údržbu, smluvní pokuty za prodlení ap. • Vlastní náklady – je-li pořízen ve vlastní režii = veškeré přímé a nepřímé náklady bezprostředně související s vytvořením dlouhodobého majetku vlastní činností • Reprodukční pořizovací cena – zjištěná dle zvl.předpisů = cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje Majetek nabytý darováním, nově zjištěný, vložený ap.

  17. Pořízení majetku • Nákupem Md 321-Dodavatelé D Md 042-Nedokončený DHM D Md 022-Samost.mov.věci D 80 000,- 80 000,- 5 000,- Md 201-Pokladna D 5 000,- 1. Faktura za stroj 2. Platba za montáž

  18. Pořízení majetku • Nákupem Md 321-Dodavatelé D Md 042-Nedokončený DHM D Md 022-Samost.mov.věci D 80 000,- 80 000,- 85 000,- 85 000,- 5 000,- Md 201-Pokladna D 5 000,- 1. Faktura za stroj 3. Zařazení do užívání 2. Platba za montáž

  19. Nabytí majetku • Darováním Md 413-Kapitálové fondy D Md 022-Sam.mov.věci D 45 000,- 45 000,- • Vkladem společníka Md 411-Základní kapitál D Md 022-Sam.mov.věci D 250 000,- 250 000,-

  20. Odepisování majetku • Výdaje vynaložené na pořízení dlouhodobého majetku nelze promítnout do nákladů v roce pořízení s ohledem na to, že majetek je dlouhodobé povahy a bude sloužit k podnikatelské činnosti dlouhodobě • Postupně se z jeho hodnoty zahrnují určité částky do nákladů • Odepisováním rozumíme postupné snižování jeho hodnoty v průběhu užívání • Průběh užívání může být vyjádřen ve vazbě • na čas • na výkony Zákon o účetnictví v par. 28 ukládá účetní jednotce sestavit odpisový plán – účetní odpisy – v kompetenci účetní jednotky

  21. Odepisování majetku dle zákona o daních z příjmů • Odepisováním se rozumí zahrnování odpisů do výdajů (nákladů) nutných k dosažení, zajištění a udržení zdanitelného příjmu

  22. Odepisování majetku - rovnoměrné

  23. Odepisování majetku - zrychlené

  24. Výpočet odpisů • Při rovnoměrném odepisování se výše odpisu vypočte pro jednotlivé roky jako násobek vstupní ceny a odpisové sazby • Příklad: Kopírka Canon – Kč 350 000,- odpisová skupina 2 Odpis v 1. roce 3500 * 11 = 38 500 Odpis v dalších letech 3500* 22,25 = 77 875 • Při zrychleném odepisování jsou odpisovým skupinám přiřazeny koeficienty. Odpisy vypočteme následovně: • V prvním roce jako podíl vstupní ceny a přiřazeného koeficientu • V dalších letech jako podíl dvojnásobku zůstatkové ceny majetku a rozdílu mezi přiřazeným koeficientem platným v dalších letech odpisování a počtem let, po které byl již majetek odepisován • Příklad – odpis v 1. roce 350 000 : 5 = 70 000 (ZC 280 000) Odpis ve druhém roce 2*280 000 : 6 – 1 = 112 000

  25. Porovnání odpisů při rovnoměrném a zrychleném odepisování – Stavební jeřáb VC Kč 980 000,- 2.skupina

  26. Mimořádné odpisy • Dle § 30a Sbírky zákonů č. 216/2009 (úplné znění) • Dobrovolné daňové odepisování (časově omezené!) • Týká se jen nového majetku pořízeného v době od 1.ledna 2009 do 30.června 2010 (tj. musíte být jeho prvními vlastníky v této době). • Pokud se pro toto odepisování rozhodnete, pak máte povinnost odepisovat daňově rovnoměrně měsíčně. • Povinný začátek odepisování - od následujícího měsíce, kdy byl majetek předán do užívání. • Účetní odepisování zůstává beze změny • Výše daňových mimořádných odpisů:

  27. Odepisování dle mimořádných odpisů

  28. Účtování odpisů • Hodnota majetku se postupně snižuje A - / P – (N+) • Tato skutečnost je vyjádřena nepřímo pomocí účtu • 08x Oprávky k majetku • Příklad: Stroj PC Kč 240 000,- Odpisy Kč 40 000,- Md 022-Stroje D Md 082-Oprávky ke str.D Md 551-Odpisy D 240 000 40000 40000

  29. Účtování odpisů • Hodnota majetku se postupně snižuje A - / P – (N+) • Tato skutečnost je vyjádřena nepřímo pomocí účtu Oprávky k majetku • Příklad: Stroj PC Kč 240 000,- Odpisy Kč 40 000,- Md 022-Stroje D Md 082-Oprávky ke str.D Md 551-Odpisy D 240 000 40 000 40 000 Zůstatková hodnota po 1. roce užívání PC – oprávky tj. 240 000 – 40 000 = 200 000

  30. Vyřazení dlouhodobého majetku • A) Majetek je plně odepsán tzn. výše oprávek dosáhla PC, Zůstatková hodnota = 0 Md 022-Stroje D Md 082-Oprávky ke str.D Md 551-Odpisy D 240 000 240 000

  31. Vyřazení dlouhodobého majetku • A) Majetek je plně odepsán tzn. výše oprávek dosáhla PC, Zůstatková hodnota = 0 Md 022-Stroje D Md 082-Oprávky ke str.D Md 551-Odpisy D 240 000 240 000 240 000 240 000 účetní vyřazení

  32. Vyřazení dlouhodobého majetku • B) Majetek není plně odepsán, vyřazen prodejem tzn. výše oprávek nedosáhla PC, Zůstatková hodnota 80 000 Md 022-Stroje D Md 082-Oprávky ke str.D Md 551-Odpisy D 240 000 160 000 240 000 240 000 Md 541-Zůst.C. D účetní vyřazení 80 000 80 000

  33. Vyřazení dlouhodobého majetku • B) Majetek není plně odepsán, vyřazen prodejem tzn. výše oprávek nedosáhla PC, Zůstatková hodnota 80 000 Md 022-Stroje D Md 082-Oprávky ke str.D Md 551-Odpisy D 240 000 160 000 240 000 240 000 Md 541-Zůst.C. D účetní vyřazení 80 000 80 000 Md 641-Tržby PM D Md 311-Odběratelé D

  34. Charakteristika zásob Zásoby jsou krátkodobá (oběžná) aktiva Při koloběhu majetkových složek jednorázově spotřebovávají nebo se z příslušné činnosti získávají Je v nich vázáno velké množství finančních prostředků

  35. Členění zásob Nakupované zásoby Materiál (suroviny, pomocné látky, provozovací látky, náhradní díly, obaly, drobný hmotný majetek, SMV, o kterých ÚJ rozhodla, že jde o zásoby) Zboží Zvířata Zásoby vlastní výroby Nedokončená výroba Polotovary vlastní výroby Výrobky Zboží Zvířata

  36. Oceňování zásob Při pořizování: Pořizovací ceny (pořízení nákupem) Reprodukční pořizovací ceny (pořízení darováním) Vlastní náklady (pořízení vlastní výrobou) Při spotřebě: Individuální pořizovací ceny Metoda FIFO Metoda průměrování (vážený aritmetický průměr periodický nebo proměnlivý)

  37. Účtování zásob 2 možné způsoby: Způsob A Způsob B

  38. Způsob A účtování zásob Podstatou je účtování vynaložených prostředků na pořízení zásob prostřednictvím majetkových účtů (účtová skupina 11 – 13) Do nákladů se zásoby účtují v okamžiku jejich skutečné spotřeby V tomto případě je skutečný stav zásob ověřován průběžnou inventarizací zásob

  39. Způsob B účtování zásob Všechny složky pořizovací ceny se během účetního období účtují přímo do nákladů Ke dni účetní uzávěrky se zaúčtuje do spotřeby i počáteční stav zásoby materiálu, konečná zásoba materiálu se zaúčtuje jako snížení nákladů Předpokládá se provádění periodické inventarizace (vždy ke konci účetního období) Účtování způsobem B by měly používat účetní jednotky s kvalitní skladovou evidencí

  40. Účtování o pořízení materiálu způsobem A Základní účty: 111 – Pořízení materiálu (kalkulační účet) 112 – Materiál na skladě (rozvahový aktivní) 501 – Spotřeba materiálu (výsledkový nákladový) 321 – Závazky z obchodních vztahů (rozvahový pasivní) 211 – Pokladna (rozvahový aktivní) 343 – DPH (rozvahový pasivní)

  41. Účtování o pořízení materiálu způsobem A Základní účetní operace: Md/D Faktura dodavatele za materiál (FAP) 111/321 Přeprava materiálu hrazena v hotovosti (VPD) 111/211 Převod materiálu na sklad v pořizovací ceně (PŘÍJEMKA) 112/111 Spotřeba materiálu (VÝDEJKA) 501/112 Úhrada faktury za materiál (V z Bú) 321/221

  42. Schéma účtování

  43. DPH při nákupu materiálu DPH je nepřímá daň, která se uplatňuje ve dvou sazbách (základní ve výši 20 % a snížená ve výši 14 %) Při nákupu se jedná o tzv. daň na vstupu (pohledávka vůči finančnímu úřadu) Účtuje se na vrub účtu 343 – Daň z přidané hodnoty Při prodeji se jedná o tzv. daň na výstupu (závazek vůči finančnímu úřadu) Účtuje se ve prospěch účtu 343 – Daň z přidané hodnoty

  44. Účtování o pořízení materiálu způsobem B Základní účetní operace: Md/D Faktura dodavatele za materiál (FAP) 501/321 Přeprava materiálu hrazena v hotovosti (VPD) 501/211 Převod materiálu na sklad v pořizovací ceně (PŘÍJEMKA) neúčtuje se 4. Spotřeba materiálu (VÝDEJKA) neúčtuje se Úhrada faktury za materiál (V z Bú) 321/221 Účtování na konci období (VÚD): a) převod počátečního stavu do nákladů 501/112 b) převod konečného stavu na účet materiálu 112/501

  45. Účtování o pořízení materiálu způsobem B Během roku se neúčtuje na účtu 112 – Materiál na skladě Vůbec se nepoužívá účet 111 – Pořízení materiálu Neúčtuje se o převzetí a výdeji materiálu ve skladu (PŘÍJEMKY A VÝDEJKY)

  46. Inventarizace majetku a závazků Zákonná povinnost účetní jednotky (Z o Ú) Porovnání stavu skutečného se stavem účetním – vznik inventarizačních rozdílů Členění: průběžná, periodická řádná, mimořádná Části procesu inventarizace: 1. inventura – fyzická, dokladová 2. porovnání skutečného stavu majetku a závazků zjištěného inventurou se stavem účetním 3. zjištění inventarizačních rozdílů, jejich příčin a stanovení návrhu na odstranění (manko, resp. schodek nebo přebytek) 4. posouzení ocenění majetku vzhledem k jeho možné prodejní ceně

  47. Výsledek inventarizace Stav účetní = stav skutečný (ideální situace) Stav účetní > stav skutečný (ztráta, manko, škoda,) Stav účetní < stav skutečný (přebytek)

  48. Inventarizační rozdíly Ztráty do výše norem přirozených úbytků Účtujeme o nich jako o běžné spotřebě (účet 501 - Spotřeba materiálu) Manka (zaviněná, i ztráty nad normu) Účtujeme o nich jako o provozních nákladech (účet 549 – Manka a škody v provozní činnosti) Škody způsobené živelnou pohromou Účtujeme o nich jako o mimořádných nákladech (účet 582 – Škody) Přebytky zásob Účtujeme o nich jako o provozních výnosech (účet 648 – Ostatní provozní výnosy)

  49. Schéma účtování

  50. Prodej materiálu Při prodeji majetku účtujeme vždy 2 účetní operace: Výnos z prodeje – tržbu (FAV) Md – 311 – Pohledávky z obchodních vztahů D – 642 - Tržby z prodeje materiálu b) Náklad související s prodejem (VÝDEJKA) Md – 642 – Prodaný materiál D – 112- Materiál na skladě

More Related