Npae s
Download
1 / 35

???????????????? ???? ?????????????????????????????????????????? (NPAE s ) - PowerPoint PPT Presentation


  • 342 Views
  • Uploaded on

การจัดทำบัญชีและ การส อบบัญชีของกิจการที่ไม่มีส่วนได้เสียสาธารณะ (NPAE s ). กิจการที่ มี ส่วนได้เสียสาธารณะ (PAEs). กิจการที่มีตราสารทุนหรือตราสารหนี้ซื้อขายในตลาดสาธารณะ หรือกิจการที่นำส่งหรืออยู่ในกระบวนการของการนำส่งงบการเงินของกิจการให้แก่ กลต.

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about '???????????????? ???? ?????????????????????????????????????????? (NPAE s )' - roden


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
Npae s

การจัดทำบัญชีและการสอบบัญชีของกิจการที่ไม่มีส่วนได้เสียสาธารณะ (NPAEs)


Npae s
กิจการที่มีส่วนได้เสียสาธารณะ (PAEs)

  • กิจการที่มีตราสารทุนหรือตราสารหนี้ซื้อขายในตลาดสาธารณะ หรือกิจการที่นำส่งหรืออยู่ในกระบวนการของการนำส่งงบการเงินของกิจการให้แก่ กลต.

  • กิจการที่ดำเนินธุรกิจหลักในการดูแลสินทรัพย์ของกลุ่มบุคคลภายนอกในวงกว้าง

  • บริษัทมหาชน

  • กิจการอื่นที่จะกำหนดเพิ่มเติม


Npaes
กิจการที่ไม่มีส่วนได้เสียสาธารณะ (NPAEs)

กิจการที่ไม่ใช่ PAEs


Npae s
มาตรฐานการรายงานทางการเงินของไทยมาตรฐานการรายงานทางการเงินของไทย

PAEs

NPAEs

TFRS สำหรับPAEs

(Based on IFRS)

TFRS สำหรับNPAEs


Npaes1
เนื้อหาของ มาตรฐานการรายงานทางการเงินของไทยNPAEs

ประกอบด้วย 22 บท


Npae s
บทที่ 4 การนำเสนองบการเงิน

การเปลี่ยนแปลงถ้อยคำ และรูปแบบงบการเงิน

เดิม

NPAEs

งบดุล

งบแสดงฐานะการเงิน

งบกำไรขาดทุน**

งบกำไรขาดทุน

ส่วนของผู้ถือหุ้น

ส่วนของเจ้าของ

วันที่ในงบดุล

วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน


Npae s
บทที่ 4 การนำเสนองบการเงิน


Npae s
บทที่ 5 การเปลี่ยนแปลงนโยบายฯ

การเปลี่ยนแปลง

นโยบายการบัญชี

ปรับย้อนหลัง เว้นแต่ไม่สามารถทำได้ในทางปฏิบัติ

การเปลี่ยนประมาณการทางการบัญชี

เปลี่ยนทันที

การแก้ไขข้อผิดพลาด

ปรับย้อนหลัง


Npae s
บทที่ 6 เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด

รายละเอียดประกอบการคำนวณ:

(ล้านบาท)

เงินสด 10

เงินสดย่อย 20

เงินฝากฯ – ออมทรัพย์ 270

เช็คระหว่างทางค้างจ่าย (180)

รวม 120


Npae s
บทที่ 6 เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด

งบแสดงฐานะการเงิน (บางส่วน)

สินทรัพย์หมุนเวียน (ล้านบาท)

เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด 120

PAEs

สินทรัพย์หมุนเวียน (ล้านบาท)

เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด 300

หนี้สินหมุนเวียน

เงินเบิกเกินบัญชีธนาคาร / เจ้าหนี้การค้า 180

NPAEs


Npae s
บทที่ 7 ลูกหนี้ เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด

รายละเอียดประกอบการคำนวณ:

(ล้านบาท)

ขายสด 200

ขายเชื่อ 600

ขายรวม 800

อัตราหนี้สงสัยจะสูญ 10%

ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ 80


Npae s
บทที่ 7 ลูกหนี้ เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด

งบแสดงฐานะการเงิน (บางส่วน)

สินทรัพย์หมุนเวียน (ล้านบาท)

ลูกหนี้การค้า 370

หัก ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ (80)

ลูกหนี้การค้า-สุทธิ 290

PAEs

สินทรัพย์หมุนเวียน (ล้านบาท)

ลูกหนี้การค้า 370

หัก ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ (60)

ลูกหนี้การค้า-สุทธิ 310

NPAEs


Npae s
บทที่ 8 สินค้าคงเหลือ เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด

รายละเอียดประกอบการคำนวณ:

(ล้านบาท)

สินค้าคงเหลือต้นงวด 100

ซื้อระหว่างงวด 130

สินค้าสูญหาย (50)

สินค้าล้าสมัย (40)

สินค้าเสื่อมสภาพ (30)

สินค้าคงเหลือปลายงวด 110


Npae s
บทที่ 8 สินค้าคงเหลือ เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด

งบกำไรขาดทุน (บางส่วน)

ค่าใช้จ่าย (ล้านบาท)

ต้นทุนขาย -

ค่าใช้จ่ายในการขาย -

ค่าใช้จ่ายในการบริหาร 120

รวมค่าใช้จ่าย 120

เดิม

ค่าใช้จ่าย (ล้านบาท)

ต้นทุนขาย 70

ค่าใช้จ่ายในการขาย -

ค่าใช้จ่ายในการบริหาร 50

รวมค่าใช้จ่าย 120

NPAEs


Npae s
บทที่ 9 เงินลงทุน เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด

หลักทรัพย์ในความต้องการของตลาด

  • ตราสารทุน

  • หลักทรัพย์เพื่อค้า/เผื่อขาย - มูลค่ายุติธรรม

  • ตราสารหนี้

  • หลักทรัพย์เพื่อค้า/เผื่อขาย - มูลค่ายุติธรรม

  • ตราสารหนี้ที่จะถือจนครบกำหนด - ราคาทุนตัดจำหน่ายหักค่าเผื่อการลดลงของมูลค่า

หลักทรัพย์ที่ไม่ใช่หลักทรัพย์ในความต้องการของตลาด และเงินลงทุนใน บ.ใหญ่

บ.ย่อย JV

  • ตราสารทุน

  • ราคาทุนหักค่าเผื่อการลดลงของมูลค่า (ถ้ามี)

  • ตราสารหนี้

  • ราคาทุนตัดจำหน่ายหักด้วยค่าเผื่อการลดมูลค่า


Npae s
บทที่ 9 เงินลงทุน เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด

การวัดมูลค่าเมื่อเริ่มแรกของเงินลงทุน

  • วัดมูลค่าเริ่มแรกด้วยราคาทุน รวมทั้งค่าใช้จ่ายในการทำรายการ

  • ราคาทุนของตราสารหนี้ ไม่รวมดอกเบี้ยที่เกิดก่อนที่กิจการจะได้เงินลงทุน

    ค่าเผื่อการลดมูลค่าเงินลงทุน

  • เมื่อมีข้อบ่งชี้ว่าเงินลงทุนมีมูลค่าลดลงอย่างถาวร

  • ให้รับรู้ผลขาดทุนจากการลดมูลค่าในงบกำไรขาดทุน หากกิจการสามารถประมาณได้อย่างน่าเชื่อถือ โดยไม่มีต้นทุนสูงมากเกินไป


Npae s
บทที่ 10 ที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์

PAEs

วัดมูลค่าด้วยวิธีราคาทุน หรือ วิธีการตีราคาใหม่

NPAEs

วัดมูลค่าภายหลังวันที่ได้มาด้วยวิธีราคาทุนเท่านั้น


Npae s
บทที่ 10 ที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์

1. การแยกส่วนประกอบ

2. ค่าซ่อมแซมครั้งใหญ่

3. ประมาณการรื้อถอน

4. มูลค่าคงเหลือ (ราคาซาก)

5. อะไหล่


Npae s
บทที่10ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์-การแยกส่วนประกอบ

รายละเอียดประกอบการคำนวณ - สัญญาก่อสร้างอาคาร

สินทรัพย์: อาคาร ลิฟต์ รวม

มูลค่า (ล้านบาท) 100 60 160

อายุการใช้งาน (ปี) 20 10 20

ค่าเสื่อมราคาต่อปี (ล้านบาท) 5 6 8


Npae s
บทที่10ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์-การแยกส่วนประกอบ

งบแสดงฐานะการเงิน, งบกำไรขาดทุน (บางส่วน)

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (ล้านบาท)

ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ 160

หัก ค่าเสื่อมราคาสะสม (8)

ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ – สุทธิ 152

ค่าใช้จ่าย (ล้านบาท)

ค่าเสื่อมราคา 8

เดิม

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (ล้านบาท)

ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ 160

หัก ค่าเสื่อมราคาสะสม (11)

ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ – สุทธิ 149

ค่าใช้จ่าย (ล้านบาท)

ค่าเสื่อมราคา 11

NPAEs


Npae s
บทที่ 10 ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์-ค่าซ่อมแซมครั้งใหญ่

เครื่องจักร อายุ 20 ปี

ราคาทุน 200 ล้านบาท

ค่าเสื่อมราคาต่อปี 10 ล้านบาท

มูลค่าสุทธิทางบัญชี 190 ล้านบาท

เดิม

เครื่องจักร อายุ 20 ปี

ราคาทุน 200 ล้านบาท

ส่วนประกอบที่1: 80 ลบ/20 ปี 4 ล้านบาท

ส่วนประกอบที่2: 60 ลบ/10 ปี 6 ล้านบาท

ส่วนประกอบที่3: 50 ลบ/5 ปี 10 ล้านบาท

ส่วนประกอบที่4: ค่าซ่อมแซมใหญ่10 ลบ/5 ปี 2 ล้านบาท

ค่าเสื่อราคาต่อปี 22 ล้านบาท

NPAEs


Npae s
บทที่ 10 ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์-ประมาณการรื้อถอน

รายละเอียดประกอบการคำนวณ:

(ล้านบาท)

ส่วนปรับปรุงอาคารเช่า 110

ประมาณการรื้อถอน 20

สัญญาเช่าอาคารสำนักงาน 15 ปี


Npae s
บทที่ 10 ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์-ประมาณการรื้อถอน

งบแสดงฐานะการเงิน (บางส่วน)

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (ล้านบาท)

ส่วนปรับปรุงอาคารเช่า 110

เดิม

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (ล้านบาท)

ส่วนปรับปรุงอาคารเช่า 110

อาคารเช่า - ประมาณการรื้อถอน 20

รวมที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ 130

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน

ประมาณการรื้อถอน 20

NPAEs


Npae s
บทที่ 11 สินทรัพย์ไม่มีตัวตน

PAEs

หากไม่ทราบอายุการใช้งาน / ระยะเวลาการให้ประโยชน์ที่แน่นอน ห้ามตัดจำหน่าย แต่ให้พิจารณาการด้อยค่าในแต่ละปี และพิจารณาอายุการใช้งานคงเหลือ

NPAEs

หากไม่ทราบอายุการใช้งาน / ระยะเวลาการให้ประโยชน์ที่แน่นอน ให้ตัดจำหน่าย 10 ปี


Npae s
บทที่ 12 อสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน

ที่ดิน หรือ อาคาร (หรือส่วนของอาคาร) หรือทั้งสองอย่าง

วัตถุประสงค์การถือครอง

  • หาประโยชน์จากการให้เช่า

  • หวังกำไรจากการเพิ่มขึ้นของมูลค่าของสินทรัพย์ในระยะยาว

  • ขายตามปกติธุรกิจ

  • ใช้ในการผลิต

  • จัดหาสินค้าหรือให้บริการ

  • ใช้ในการบริหารงานของกิจการ

อสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน

อสังหาริมทรัพย์ที่มีไว้ใช้งาน

ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์


Npae s
บทที่ 12 อสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน

ข้อใดถือเป็นอสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน

  • อาคารเพื่อให้เช่า ที่ดินเพื่อให้เช่า

  • ที่ดินที่ยังไม่ได้วางแผน โรงงานเพื่อให้เช่า

  • รถยนต์เพื่อให้เช่า อาคารโรงงาน

  • ที่อยู่อาศัยเพื่อพนักงาน

  • อสังหาริมทรัพย์เพื่อขายของกิจการ Real Estate


Npae s
บทที่ 12 อสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน

แยกแสดง “อสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน” แยกต่างหากจาก “ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์”

งบแสดงฐานะการเงิน (บางส่วน)

สินทรัพย์

ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ xx

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน xx

อสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน xx

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น xx

รวมสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน xx


Npae s
บทที่ 13 ต้นทุนกู้ยืม อสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน

เดิม

ให้ทางเลือก

บันทึกรวมเป็นต้นทุนสินทรัพย์

บันทึกเป็นดอกเบี้ยจ่าย (ไม่รวมเป็นต้นทุนสินทรัพย์

NPAEs

ไม่มีทางเลือก

ต้องบันทึกรวมเป็นต้นทุนสินทรัพย์


Npae s
บทที่ 14 สัญญาเช่า อสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน

โอนความเป็นเจ้าของ

Yes

No

สิทธิเลือกซื้อสินทรัพย์

ไม่เกินร้อยละ 5 ของราคายุติธรรม

Yes

สัญญาเช่าการเงิน

No

ระยะเวลาของสัญญาเช่าครอบคลุมอายุการให้ประโยชน์เชิงเศรษฐกิจ อย่างน้อยร้อยละ 80

Yes

No

NPV ของจำนวนเงินขั้นต้นที่ต้องจ่ายมีจำนวนเท่ากับหรือเกือบเท่ากับ FVของสินทรัพย์ที่ให้เช่า 90%ของ FV

Yes

No

สัญญาเช่าดำเนินงาน


Npae s
บทที่ 15 ภาษีเงินได้ อสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน

  • กิจการต้องรับรู้ภาษีเงินได้ที่ต้องชำระให้แก่หน่วยงานที่เกี่ยวข้องเป็นค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุน โดยวิธีภาษีเงินได้ค้างจ่าย

  • ภาระภาษีเงินได้ที่กิจการค้างชำระสุทธิจากภาษีหัก ณ ที่จ่ายให้รับรู้เป็นหนี้สิน

  • สามารถเลือกใช้มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 12 เรื่องภาษีเงินได้ แทนได้ (แต่ต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดใน TFRSsทุกข้อ อย่างสม่ำเสมอ)


Npae s
บทที่ 16 ประมาณการหนี้สิน

เดิม

Pay As You Go

NPAEs

  • กำหนดให้รับรู้ผลประโยชน์พนักงานตามหลักการรับรู้รายการ ด้วยจำนวนประมาณการที่ดีที่สุด ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน

  • อาจเลือกปฏิบัติตาม TAS 19


Npae s
บทที่ 18 รายได้ ประมาณการหนี้สิน

PAEs

ดอกเบี้ยรับต้องรับรู้ตามวิธีอัตราผลตอบแทนที่แท้จริง

NPAEs

ดอกเบี้ยรับต้องรับรู้ตามวิธีอัตราผลตอบแทนที่แท้จริง หรือ วิธีอื่นที่ให้ผลไม่แตกต่างจากวิธีอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริงอย่างมีสาระสำคัญ


Npae s
บทที่ 19 การรับรู้รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์

PAEs

รับรู้รายได้ทั้งจำนวน

NPAEs

สามารถเลือกรับรู้

รับรู้รายได้ทั้งจำนวน

รับรู้รายได้ตามอัตราส่วนของงานที่ทำเสร็จ

รับรู้รายได้ตามจำนวนเงินค่างวดที่ถึงกำหนดชำระ


Npae s
บทที่ 21 ผลกระทบจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ

  • เงินตราต่างประเทศ หมายถึง สกุลเงินอื่นนอกเหนือจากสกุลเงินบาท

  • ไม่กล่าวถึงการกำหนดสกุลเงินที่ใช้ในการดำเนินงาน (Functional Currency)

  • ไม่กล่าวเกี่ยวกับหน่วยงานต่างประเทศและการแปลงค่าหน่วยงานในต่างประเทศ


Npae s
บทที่ 22 การปฏิบัติในช่วงเปลี่ยนแปลงและวันถือปฏิบัติ

  • ให้ถือปฏิบัติกับงบการเงินสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2554

  • รับรู้ผลกระทบโดยวิธีปรับย้อนหลัง หากไม่สามารถทำได้ในทางปฏิบัติให้ใช้วิธีเปลี่ยนทันทีเป็นต้นไป