I.MU.P . Imposta Municipale Propria

I.MU.P.Imposta MunicipalePropria A cura di

Applicata, in via sperimentale, dall'anno 2012 al 2014 La normativa di riferimento e la seguente: - art. 13 D.L. 6.12.2011 n. 201 (Decreto Monti ) - artt. 8 e 9 D.Lgs. 14.03.2011 n. 23 (Decreto Federalismo Fiscale), “in quanto compatibili” - D.Lgs. 30.12.1992, n. 504 (I.C.I.), “in quanto richiamato” I.MU.P.

PROPRIETARIO • USUFRUTTUARIO • TITOLARE DI ALTRO DIRITTO REALE (ABITAZIONE-USO-ENFITEUSI-SUPERFICIE) di IMMOBILI ed AREE EDIFICABILI ubicati nel COMUNE CHI DEVE PAGARE?

COME SI CALCOLA L’I.MU.P.?

COME SI CALCOLA L’I.MU.P. SUI FABBRICATI • Rendita Catastale; • Applicare la rivalutazione del 5% • Moltiplicare per i seguenti coefficienti: • 55 per categorie C/1 (negozi) • 60 per categorie D (capannoni), esclusi D/5 • 80 per categorie D/5 (banche) e A/10 (uffici) • 140 per categorie B (scuole, chiese, etc.) e categorie C/3, C/4, C/5 (laboratori, magazzini) • 160 per categorie A (escluso A/10) e categorie C/2, C/6, C/7

COME SI CALCOLA L’I.MU.P. SUI FABBRICATI ...al VALORE DEL FABBRICATO così ottenuto: • applicare l'aliquota prevista; • rapportare alla quota di possesso; • rapportare ai mesi di possesso; • sottrarre le detrazioni, se spettanti

ABITAZIONE PRINCIPALE = una unica unità immobiliare nella quale il soggetto passivo dimora abitualmente e risiede anagraficamente I.MU.P. Abitazioni principali e pertinenze

Sono considerate ABITAZIONI PRINCIPALI (ex lege) anche: • le unità immobiliari di proprietà delle cooperative edilizie assegnate a propri soci, che vi siano dimoranti e residenti (per la sola detrazione); • le unità immobiliari il cui soggetto passivo, a seguito di separazione legale del matrimonio, non risulti assegnatario della casa coniugale; I.MU.P. Abitazioni principali e pertinenze

Si applicano aliquota e detrazione previste per ABITAZIONE PRINCIPALE (ex regolamento) anche: • all'unità immobiliare posseduta da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata. I.MU.P. Abitazioni principali e pertinenze

I.MU.P. Abitazioni principali e pertinenze PERTINENZE dell' ABITAZIONE PRINCIPALE = unità immobiliare a servizio dell'abitazione principale nella misura massima di una unità per ciascuna categoria catastale C/2, C/6, C/7

I.MU.P. Abitazioni principali e pertinenze CALCOLO IMUP ABITAZIONE PRINCIPALE: Rendita catastale (dell’abitazione + pertinenze) rivalutata del 5% e moltiplicata per 160. Al valore ottenuto si applica l'aliquota prevista del 4 per mille ......

I.MU.P. Abitazioni principali e pertinenze LA DETRAZIONE .... si sottrae la detrazione per abitazione principale di Euro 200,00 rapportata a quota e mesi di utilizzo ....

LA DETRAZIONE “FIGLI” .... la detrazione per abitazione principale è maggiorata di Euro 50,00, per ciascun figlio di età non superiore a 26 anni, residente e dimorante con il soggetto passivo .... I.MU.P. Abitazioni principali e pertinenze

IMMOBILI STRUMENTALI ALL'ATTIVITA' AGRICOLA Al valore catastale (rendita X 5% X moltiplicatore) si applica l'aliquota prevista ( 2,0 per mille ) I.MU.P. sugli altri fabbricati urbani

ALTRI FABBRICATI URBANI Al valore catastale dell'immobile si applica l'aliquota prevista ( 7,75 per mille ) I.MU.P. sugli altri fabbricati

Terreni Agricoli → Esenti nei territori montani • Aree fabbricabili → l'IMUP si calcola sul VALORE DI MERCATO al 1° gennaio 2012, al quale si applica l'aliquota prevista ( 7,75 per mille). COME si calcola l’I.MU.P. sui terreni?

L'IMUP si versa : • con una quota allo Stato, pari alla metà dell'imposta calcolata ad aliquote standard (3,8 per mille = metà di 7,6) fatta eccezione per abitazioni principali con relative pertinenze e immobili rurali. COME SI VERSA L’I.MU.P.?

L'IMUP si versa : - con una quota al Comune, • per l'intera imposta dovuta su abitazioni principali con relative pertinenze e immobili rurali; • Per la differenza fra aliquota complessiva stabilita e quota attribuita allo Stato (3,8 per mille), per tutte le altre tipologie di immobili. COME SI VERSA L’I.MU.P.?

L' I.MU.P. va versata ESCLUSIVAMENTE con il modello F.24 (Banca, uffici postali , on-line) COME SI VERSA L’I.MU.P.?

L' I.MU.P. va versata in due rate : • ACCONTO 50 % entro il 16 giugno 2012* • SALDO 50 % entro 16 dicembre 2012* oppure in UNICA SOLUZIONE entro il 16 giugno 2012* * o primo giorno feriale utile QUANDO SI VERSA L’I.MU.P.?

Moltiplicatori I.C.I. – I.MU.P. *65 a partire dall’anno 2013

Significative differenze tra I.C.I. e I.MU.P. ABITAZIONI PRINCIPALI ICI → dal 2008 esenti, fatta eccezione per gli immobili “di lusso” (categoria A/1, A/8, A/9) IMUP → Soggette ad imposta con aliquota agevolata (4 per mille), detrazione (€. 200,00) ed ulteriore detrazione “figli” (€. 50,00 cad.)

Significative differenze tra I.C.I. e I.MU.P. PERTINENZE ICI → TUTTE le pertinenze di categoria C/2, o C/6, o C/7 (potestà regolamentare) IMUP → UNA unità pertinenziale per CIASCUNA categoria C/2, C/6, C/7 (ex lege)

Significative differenze tra I.C.I. e I.MU.P. Usi gratuiti a parenti 1° grado ICI → il Comune poteva equiparare ad abitazioni principali IMUP → disciplinati come altre tipologie di fabbricato (aliquota ordinaria)

Significative differenze tra I.C.I. e I.MU.P. Immobili strumentali all'attività agricola ICI → esenti (ex lege) IMUP → soggetti ad imposta (ex lege)

Significative differenze tra I.C.I. e I.MU.P. Abitazioni principali possedute da imprenditori agricoli ICI → esenti (ex lege) IMUP → soggetti ad imposta (ex lege)

Significative differenze tra I.C.I. e I.MU.P. Immobili posseduti da cittadini A.I.R.E. ICI → aliquota ordinaria e detrazione abitazione principale (ex lege ) IMUP → aliquota ordinaria, senza detrazione (ex lege)

Il Comune, oltre alle norme di legge, disciplina: - art. 6 – Agevolazione su abitazioni di anziani e disabili ricoverati in istituto - art. 9 – Differimento dei termini e versamenti rateali - art.10 – Applicazione dell’istituto dell’accertamento con adesione, compensazione somme a rimborso e dilazione versamento eredi. • art. 12, Rimborso aree divenute inedificabili REGOLAMENTO I.MU.P.

CALCOLO DEL'I.MU.P. QUALCHE - ESEMPIO PRATICO - Come si calcola l’I.MU.P.?

CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI Immobile: Cat. A/2, cl. 5, cons.6 vani, rendita 418,33; Pertinenza: n. 1 garage (C/6, cl. 3), mq. 25, rendita 59,39 Pertinenza: n. 1 cantina (C/2, cl. 1), mq. 25, rendita 67,14 Destinazione: Abitazione principale ICI → ESENTE IMUP → €. 166,15 (544,86+5%x160x0,4%-200,00)

CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI Immobile: Cat. A/2, classe 5, cons. 6 vani, rend. 418,33; Pertinenza: n. 1 garage (C/6, cl. 3), mq. 25, rend. 59,39; Pertinenza: n. 1 cantina (C/2, cl. 1), mq. 25, rend. 67,14; Destinazione: Locato o a disposizione ICI → € 343,26 (544,86*1,05*100*6/1000) IMUP → € 709,41 (+106,67%) (544,86*1,05*160*7,75/1000)

CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI VILLINO Immobile: Cat. A/7, cl. 3, cons.10 vani, rend. 1.575,19 Pertinenza: n. 1 garage (C/6, cl. 3), mq. 25, rend. 59,39 Pertinenza: n. 1 cantina (C/2, cl. 1), mq. 25, rend. 67,14 Destinazione: Abitazione principale ICI → €. 0 IMUP → €. 943,56 (1.701,72*1,05*160*4/1000-200,00)

CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI VILLINO Immobile: Cat. A/7, cl. 3, cons.10 vani, rend. 1.575,19 Pertinenza: n. 1 garage (C/6, cl. 3), mq. 25, rend. 59,39 Pertinenza: n. 1 cantina (C/2, cl. 1), mq. 25, rend. 67,14 Destinazione: Locata o a disposizione ICI → € 1.072,08 (1.701,72*1,05*100*6/1000) IMUP → € 2.215,64 (+106,67%) (1.701,72*1,05*160*7,75/1000)

CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI Caratteristiche: negozio Consistenza catastale: mq. 42 Rendita catastale: € 1.145,29 Categoria Catastale: C/1- cl. 4 ICI → €. 245,32 (1.145,29*1,05*34*6/1000) IMUP → €. 512,59 ( + 108,95%) (1.145,29*1,05*55*7,75/1000)

CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI Caratteristiche: supermercato/albergo Media dimensione Rendita catastale: €. 17.869,41 Categoria Catastale: D/8-D/2 ICI → € 5.628,86 (17.869,41*1,05*50*6/1000) IMUP → € 8.724,74 ( + 55,00%) (17.869,41*1,05*60*7,75/1000)

CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI Caratteristiche: istituto bancario medio Rendita catastale: €. 23.234,28 Categoria Catastale: D/5 ICI → €. 7.318,80 (23.234,28*1,05*50*6/1000) IMUP → €. 15.125,52 ( + 106,67%) (23.234,28*1,05*80*7,75/1000)

CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI Caratteristiche: ufficio Consistenza catastale: vani 4 Rendita catastale: €. 2.024,58 Categoria Catastale: A/10-2 ICI → €. 637,74 (2.024,58*1,05*50*6/1000) IMUP → €. 1.318,00 ( + 106,67%) (2.024,58*1,05*80*7,75/1000)

CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI Caratteristiche: capannone artigianale Consistenza catastale: mq. 965 Rendita catastale: €. 3.388,99 Categoria Catastale: C/3-1 ICI → €. 2.135,06 (3.388,99*1,05*100*6/1000) IMUP → €. 3.860,91 ( + 80,83 %) (3.388,99*1,05*140*7,75/1000)

CALCOLO DELL’I.MU.P. ESEMPI PRATICI Caratteristiche: terreno edificabile + 29,17 % (da 6 a 7,75 per mille)

I.MU.P. ALTRE INFORMAZIONI Presso Gest.E.L. srl Arco, via S. Caterina, 80 Dal lunedì al giovedì: ore 8:30 – 12:00 e 14:30 – 17:00 Venerdì: ore 8:30 – 12:00 Sul sito Internet www.gestelsrl.it Con richiesta e-mail: info@gestelsrl.it

Tabella comparativa I.MU.P. Aliq. 0,76%, ab. pr. 0,4% e detr. € 200,00

COME VIENE SUDDIVISO QUANTO VERSATO DAL CONTRIBUENTE

Contribuente Versamento Comune Aliquota stabilita–Aliq. Stato + Abitaz. Princ. + Fabbr. Rurali Versamento Stato 0,38 del gettito escluse le abitazioni Principali e i fabbricati rurali Provincia Autonoma di Trento Maggior gettito (IMUP-ICI) ad aliquota media (0,38% + abit. Pric. 0,4% con detr. € 200,00 + rurali 0,2%)

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