第一次報稅就上手

1. 第一次報稅就上手 主講人吳沛鈴經理

2. 報稅是國民應盡的義務 • 國稅局今年(100年)將提供稅額試算服務措施。 • 99年度稅額試算服務將在4月15日寄發， 　在4月25日前把稅額試算相關書表以掛號寄給 納稅義務人。

3. 最　新　規　定 • 首次將個人海外所得納入所得稅負 • 超過50萬以上沒申報被查出，將加罰三倍

4. 綜所稅　應繳稅金計算表 級別 稅率級距 × 稅率— 累進差額 ＝ 應繳稅金 1 <500,000元 × 5％— 0 ＝應繳稅金 2 500,001~ 1,130,000元 × 12％— 35,000 ＝ 應繳稅金 3 1,130,001~ 2,260,000元 × 20％— 125,400 ＝ 應繳稅金 4 2,260,001~ 4,230,000元 × 30％— 351,400 ＝ 應繳稅金 5 >4,230,001元 × 40％— 774,400 ＝ 應繳稅金

6. 綜所稅　免稅額與扣除額一覽 免 稅 額 項目 金額 納稅義務人本人、 配偶及受扶養親屬 每人82,000元 年滿七十歲之納稅義務人 本人、配偶及 受扶養直系尊親屬 每人123,000元 標 準 扣 除 額 單身 每申報戶76,000元 夫妻合併申報 *標準扣除額和列舉扣除額 只能擇一申報。 每申報戶152,000元

7. 列 舉 捐贈(政府、國防、勞軍、古蹟維護) 核實認列，無金額限制 捐贈(規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體) 綜合所得總額20%為限 保險費 每人24,000元為限； 但全民健康保險之保險費可單獨列舉，不受金額限制 醫藥及生育費 核實扣除，無金額限制 災害損失 核實扣除，無金額限制 自用住宅購屋借款利息 (須先減除儲蓄投資特別扣除額) 每申報戶300,000元為限 房屋租金支出 每申報戶120,000元為限 對政黨、政治團體、及 擬參選人之捐贈對政黨之捐贈 每戶20萬元，且不得超過綜合所得總額的20%； 對同一擬參選人每年不得超過10萬元(依政治獻金法)

8. 綜所稅　免稅額與扣除額一覽 特 別 扣 除 額 薪資所得特別扣除額 每人104,000元(未達扣除金額者， 只能以全年薪資所得總額為扣除上限) 不得超過當年度申報之財產交易所得 財產交易損失扣除額 儲蓄投資特別扣除額 每申報戶270,000元為限 殘障特別扣除額 每人104,000元為限 教育學費特別扣除額 每人25,000元為限

9. 扶養親屬篇 對象 條　件 納稅義務人及其配偶之直系尊親屬 (如父母、祖父母、岳父母或公婆等) 已滿六十歲或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。 納稅人子女 未滿二十歲的子女，或已滿二十歲，但有在校就學證 明、或身心殘障經醫師證明，或無謀生能力者。 納稅人子女 未滿二十歲之兄弟姐妹，或已滿二十歲但有在校就學證 明、或身心殘障經醫師證明，或無謀生能力，受納稅義 務人扶養者。 其他親屬或家屬 （如叔、伯、孫、甥、姪） 未滿二十歲或滿六十歲以上無謀生能力之其他親屬或家 屬（具家長家屬關係，即其中一方需為戶長）及（雖非 親屬而以永久共同生活為目的同居一家者），確受納稅 人扶養者。

10. 夫妻申報篇 • 將夫妻所得全部合併申報 • 將妻的薪資所得分開計稅，合併申報 （夫為納稅義務人本人，妻為配偶申報） • 將夫的薪資所得分開計稅，合併申報 （妻為納稅義務人本人，夫為配偶申報）

11. 夫妻分開報稅之例外 • 去年度結婚或離婚的夫妻。 • 夫妻年滿六十歲或未滿六十歲且無謀生能力，由子女申報扶養。 • 父母申報扶養仍在就學的子女，則子女的配偶可以單獨申報。

12. 教育學費篇 • 申報扶養之子女就讀學歷，經教育部認可之大專以上院校之子女教育學費（須檢附繳費收據影本或證明文件） 每一申報戶每年最多扣除25,000元，不足25,000元者，以實際發生數為限。 • 公教人員雖領有子女教育補助費，因該子女教育補肋費為薪資所得而非政府補助，故仍可申報此一扣除額。

13. 災害減免篇 • 遭受不可抗力之地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等災害損失，以及火災波及鄰房所給付的損害賠償費等，扣除保險賠償及救濟金之後的餘額，可以自綜合所得總額中扣除，無金額的限制。

14. 理財投資篇 • 每申報戶以270,000元為限 • 股票: 股東可扣抵憑證，上面會有股利淨額、扣抵 稅額、股利總額。 請用股利總額來申報綜所稅，扣抵稅額可以 抵減應納稅額。

15. 醫療費用篇 • 本人、配偶及受扶養親屬的醫藥和生育費用，都是可以節稅的項目 以公立醫院、公務人員或勞工保險特約醫療院、所、全民健保醫院、診所和經財政部認定之會計記錄完備醫院為限

16. 保險扣抵篇 • 95年度起健保費可全數核實減除！ 繳納全民健康保險之保險費支出，可全額 列報扣除，不受金額限制。

17. 保險扣抵篇 • 想節稅嗎？　保險也是一個方法喔！ 每人每年可扣除數額不得超過24,000元。 (只限受扶養直系親屬的人身保險) • 目前可以抵減的保險費僅限人身保險支出，包括有人壽保險、傷害保險、勞工、軍公教、農民保險、學生平安保險、旅遊平安保險及其眷保。

18. 捐贈扣除篇 • 透過捐贈列舉扣除額，可有效達到節稅效果，但要留意並非所有捐贈都能列報扣除 • 公益團體之捐贈（２０％） 2.政治獻金法規定之捐贈 （２０％，１０萬／人，每戶最高２０萬） • 私立學校法規定之捐贈（５０％）

19. 購屋租屋篇 • 你知道嗎？不論是買屋、租屋、甚至是出租房屋，都可節稅嗎？ 只要了解其中的小技巧，就可以大大的省下一筆可觀的稅金喔! • 購屋節稅（３０萬） • 租金支出節稅（１２萬） • 租賃所得節稅（４３％）

20. 其他篇 • 大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額 • 台灣地區人民有大陸地區來源所得，應併同台灣地區來源所得課徵所得稅。但其在大陸地區已繳納之稅額（含扣繳、自繳，須附納稅證明），准自應納稅額中扣抵。

21. 退稅方式 • 利用存款帳戶退稅： 將存款單位名稱（含金融機構總機構、分支 機構名稱）、帳號號碼、存款人姓名及身分 證統一編號等填寫清楚，國稅局即直接將應 退稅款轉帳撥入您指定的存款帳戶。 核定退稅金額在200 元以下者，該小額退稅 款免予退還。