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賦稅管理. 主講人：許虞哲 100 年 5 月 18 日. 大 綱. 壹、賦稅概況 貳、賦稅改革 叁、最近通過之法案 肆、立法院審議中之法案 伍、最近發布之子法規 陸 、 未來展望 柒 、 結語. 壹、賦稅概況. 一、賦稅行政組織 二、賦稅體系 三、賦稅收入 四、直接稅與間接稅比重 五、賦稅負擔. 一、賦稅行政組織. 賦稅行政系統圖. 行政隸屬系統 業務監督、督導系統. 財政部. 臺 北 市 國 稅 局 高 雄 市 國 稅 局 臺灣省北區國稅局 臺灣省中區國稅局 臺灣省南區國稅局. 財稅 資料中心. 財稅人員
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賦稅管理 主講人：許虞哲 100年5月18日
大 綱 • 壹、賦稅概況 • 貳、賦稅改革 • 叁、最近通過之法案 • 肆、立法院審議中之法案 • 伍、最近發布之子法規 • 陸、未來展望 • 柒、結語
壹、賦稅概況 • 一、賦稅行政組織 • 二、賦稅體系 • 三、賦稅收入 • 四、直接稅與間接稅比重 • 五、賦稅負擔
一、賦稅行政組織 賦稅行政系統圖 行政隸屬系統 業務監督、督導系統 財政部 臺 北 市 國 稅 局 高 雄 市 國 稅 局 臺灣省北區國稅局 臺灣省中區國稅局 臺灣省南區國稅局 財稅 資料中心 財稅人員 訓練所 賦稅署 稅制 委員會 臺北市政府財政局 新北市政府財政局 高雄市政府財政局 分局 金門縣稅捐稽徵處 連江縣稅捐稽徵處
稅務人力結構圖( 99年度) 11,370人(100%) 男 2,936人 25.8% 地方稅 稽徵機關 4,532人 39.9% 女 8,434人 74.2% 機關別 年齡別 性 別 學歷別
二、賦稅體系 賦稅體系 國 稅 地方稅 營利事業所得稅 綜 合 所 得 稅 特種貨物及勞務稅 營 業 稅 貨 物 稅 菸 酒 稅 遺 產 稅 贈 與 稅 證 券 交 易 稅 期 貨 交 易 稅 關 稅 印 花 稅 使 用 牌 照 稅 田 賦 地 價 稅 土 地 增 值 稅 房 屋 稅 契 稅 娛 樂 稅 特 別 稅 課 臨 時 稅 課 註：1.關稅由海關徵收 2.田賦自76年第2 期起停徵
三、賦稅收入 最近年度稅課收入（含關稅）占各級政府歲入比重 ％ 年度
100年度全國內地稅稅收分析 億元 億元 達成率98.0％ 達成率94.6％ 達成率113.0％ 8
100年度全國內地稅稅收分析 億元 +25.6 成長率0.7％ +17.6 成長率0.6 ％ +8.0 成長率1.1％ 9
最近年度全國內地稅預算數與實徵數比較 億元 ％
最近年度國稅稅收趨勢圖 億元
最近年度地方稅稅收趨勢圖 億元
% 四、直接稅與間接稅比重 註：直接稅包括營利事業所得稅、綜合所得稅、證券交易稅、期貨交易稅、土地增值稅、地價稅 、遺產及贈與稅、契稅等稅目；其他稅目（包括關稅）均列為間接稅
五、賦稅負擔 ％ 年度
貳、賦稅改革 • 一、歷次賦改會比較 • 二、賦稅改革理念及議題架構 • 三、相關決議落實情形
貳、賦稅改革 一、歷次賦改會比較
二、賦稅改革理念及議題架構 行政院於97年6月30日成立「行政院賦稅改革委員會」，訂定「經濟發展」、「社會公義」、「國際競爭力」及「永續環境」四大願景，以「增效率」、「廣稅基」及「簡稅政」為改革目標，針對20項研究議題積極推動。 願景 目標 議題 1.賦稅改革目標、願景及稅制整合之研究 賦 稅 改 革 經濟發展 2.促產條例租稅減免落日所得稅制改革方 案之研究 3.綜合所得稅免稅額及各項扣除額之檢討 4.取消軍教薪資所得免稅配套方案之檢討 5.金融商品課稅問題之檢討 6.所得稅反避稅制度之研究 7.實施勤勞所得租稅補貼制度之研究 8.實施噸位稅之研究 所得稅 增 效 率 社會公義 9.遺產及贈與稅制之檢討 10.土地稅及房屋稅減免規定之檢討 財產稅 廣 稅 基 11.綠色稅制之研究 12.營業稅相關問題之檢討 銷售稅 國際競爭力 13.經濟特區課稅問題之研究 14.資本利得課稅問題之研究 其他 15.賦稅改革方案之整體評估 簡 稅 政 16.疏減訟源之研究 17.納稅人權利保護之研究 納稅人權益保障 永續環境 18.綜合所得稅簡化稅政之研究 19.營利事業所得稅簡化稅政之研究 20.營業稅簡化稅政之研究 稅政簡化
所得稅 增效率 財產稅 銷售稅 廣稅基 其他 簡稅政 四、相關決議落實情形 應辦：11項 辦結： 7項 截至100.5.18 應 辦： 82 項 辦 結： 70項 辦結率: 85.37％ 應辦：9項 辦結：7項 應辦：9項 辦結：7項 應辦：5項 辦結：2項 納稅人權 益保障 應辦：12項 辦結：11項 稅政簡化 應辦：36項 辦結：36項 已完成
叁、最近通過之法案 • 一、財政部主管法案 • （一）財政部提案 • （二）立法委員提案 • 二、其他部會法案
件 財政部法規鬆绑結構（97.5.20至100.5.13） 件 285 70 41 21 14 10 （3) 註：1.配合法規鬆綁之推動，已異動（含訂定、修正、廢止）之法律、法規命令及行政規則441件。 2. 法律部分含立法院審議中法案，()係立法院審議中法案。 24
一、財政部主管法案 （一）財政部提案 1、菸酒稅法第21條（97.11.26修正公布，97.11.26施行）
2、所得稅法第5條之1、第17條、第126條（97.12.26修正公布，97.1.1施行） 2、所得稅法第5條之1、第17條、第126條（97.12.26修正公布，97.1.1施行）
6、遺產及贈與稅法部分條文(11條)(98.1.21修正公布) 6、遺產及贈與稅法部分條文(11條)(98.1.21修正公布)
7、所得稅法部分條文(13條)(98.4.22修正公布，99.1.1施行) 7、所得稅法部分條文(13條)(98.4.22修正公布，99.1.1施行) 註：＊96.1.1施行
8、菸酒稅法第8條（98.5.13修正公布，98.6.1施行）8、菸酒稅法第8條（98.5.13修正公布，98.6.1施行）
9、所得稅法部分條文(27條)(98.5.27修正公布，第5條99年度施行)(1/3) 9、所得稅法部分條文(27條)(98.5.27修正公布，第5條99年度施行)(1/3)
9、所得稅法部分條文(27條)(98.5.27修正公布，第5條99年度施行)(2/3) 9、所得稅法部分條文(27條)(98.5.27修正公布，第5條99年度施行)(2/3)
9、所得稅法部分條文(27條)(98.5.27修正公布，第5條99年度施行)(3/3) 9、所得稅法部分條文(27條)(98.5.27修正公布，第5條99年度施行)(3/3)
10、貨物稅條例第12條之2（98.6.3增訂公布） 適用期間 98.6.5~103.6.4 適用對象 （1）低底盤、天然氣、油電混合動力、電動公共汽車 （2）身心障礙者復康巴士 適用稅額 免徵貨物稅 效益影響 建構無障礙及更友善之乘車環境，並達成削減空氣污 染物與二氧化碳減量目標
11、記帳士法第4條、第39條（98.6.10修正公布，98.11.23施行） 11、記帳士法第4條、第39條（98.6.10修正公布，98.11.23施行） 項 目 修正前 修正後 效益影響 不得充任記帳士 ；已充任者，撤銷或廢止其記帳士證書 受禁治產之宣 告尚未撤銷 受監護或輔助之宣告尚未撤銷 法規一致性
12、證券交易稅條例第2條之1（98.12.30增訂公布） 12、證券交易稅條例第2條之1（98.12.30增訂公布）
15、契稅條例第24條（98.12.30修正公布） 項 目 修正前 修正後 效益影響 未依規定期限 申報，加徵怠 報金(每逾3日 ，應納稅額1%) 以應納稅額 為限 以應納稅額為限 ，但最高金額不得超過15,000元 符合司法院釋字 第616號解釋比 例原則之意旨， 並保護納稅義務 人權利
16、使用牌照稅法第31條（98.12.30修正公布） 項 目 修正前 修正後 效益影響 交通工具使用 牌照有轉賣、 移用者之罰則 (應納稅額2倍) 無上限 最高不得超過15萬元 符合司法院釋 字第616號解釋比例原則之意旨，並保護納稅義務 人權利
17、稅捐稽徵法部分條文(7條)(99.1.6.增訂、修正公布) 17、稅捐稽徵法部分條文(7條)(99.1.6.增訂、修正公布)
18、加值型及非加值型營業稅法第7條之1(99.5. 5增訂公布，99.7.1施行)
19、契稅條例第4條、第5條、第13條(99.5. 5修正公布)
20、菸酒稅法第2條（99.9.1修正公布，99.9.16施行） 20、菸酒稅法第2條（99.9.1修正公布，99.9.16施行）
21、證券交易稅條例部分條文(8條)(99.12.29增訂、修正公布)21、證券交易稅條例部分條文(8條)(99.12.29增訂、修正公布)
22、所得稅法第4條、第17條、第126條(100.1.19修正公布，101.1.1施行) 22、所得稅法第4條、第17條、第126條(100.1.19修正公布，101.1.1施行)
23、所得稅法部分條文(8條) (100.1.26增訂、修正公布)(1/2)
23、所得稅法部分條文(8條) (100.1.26增訂、修正公布)(2/2)
