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TRATADOS INTERNACIONALES PARA EVITAR DOBLE TRIBUTACION

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    1. TRATADOS INTERNACIONALES PARA EVITAR DOBLE TRIBUTACION LC MARTHA VERONICA BADILLO PARTIDA LC MIGUEL ANGEL DUARTE COLON LC GRACIELA GONZALEZ ALCALDE LC MA. DEL REFUGIO LOPEZ GONZALEZ LC MARIA GABRIELA MENDEZ SIFUENTES 21 DE ENERO DEL 2006

    3. ANTECEDENTES TRATADOS INTERNACIONALES ACUERDO DE VOLUNTADES CELEBRADOS POR ESTADOS SOBERANOS (DOS O MAS) PREVIENEN Y SOLUCIONAN CONTROVERSIAS INTERNACIONALES

    4. ANTECEDENTES B) QUE ES LA OCDE? Es una organizacin en donde los gobiernos trabajan de manera conjunta para responder a los retos econmicos, sociales y ambientales producto de la interdependencia y la globalizacin.

    5. SE CREA DESPUES DE LA SEGUNDA GUERRA MUNDIAL COMO: Organizacin para la Cooperacin Econmica Europea

    6. En 1961 se convierte en la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico con vocacin transatlntica y despus mundial

    7. Actualmente la OCDE cuenta con 30 pases miembros AUSTRALIA AUSTRIA BELGICA CANADA REPUBLICA CHECA DINAMARCA FINLANDIA FRANCIA ALEMANIA GRECIA HUNGRIA ISLANDIA IRLANDA ITALIA JAPON COREA LUXENBURGO MEXICO HOLANDA NUEVA ZELANDA NORUEGA POLONIA PORTUGAL REP ESLOVACA ESPAA SUECIA SUIZA TURQUIA REINO UNIDO ESTADOS UNIDOS

    8. MISION DE LA OCDE Alcanzar un crecimiento economico sostenible Estabilidad financiera Apoyar una economia mundial sana Contribuir al crecimiento del comercio mundial

    9. LA OCDE CON LOS PAISES MIEMBROS Compartir informacion de areas sensibles de trabajo Desarrollar programas de cooperacion Asistencia a los gobiernos para aprovechar los beneficios del comercio internacional

    10. OTROS AMBITOS DE TRABAJO Con la sociedad civil Apoyo en materia economica y comercial Promueve la cohesin social Con el ambiente Apoyo a la gobernabilidad

    11. MARCO LEGAL Art. 89 CPEUM.- Las Facultades y obligaciones del presidente son las siguientes: X.- Dirigir la poltica exterior y celebrar tratados internacionales, sometindolos a la aprobacin del senado. Art. 76 fraccin I CPEUM.- el cual establece que es facultad exclusiva del Senado

    12. MARCO LEGAL Art. 133 de la Constitucin Federal: Todos los tratados que estn de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente de la Repblica, con aprobacin del Senado, sern la Ley Suprema de toda la Unin. Ley sobre celebracion de tratados

    13. TRATADOS CELEBRADOS POR MEXICO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Clases de doble tributacin Juridica Mismo objeto y mismo sujeto Economica mismo objeto y distintos sujetos

    14. TRATADOS CELEBRADOS POR MEXICO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION El objetivo de los tratados es: Evitar la doble tributacin de manera efectiva, lo que trae como consecuencia la promocion del intercambio de bienes y servicios, y el flujo de capitales Combatir el fraude y la evasin fiscal mediante el mecanismo de intercambio de informacin

    15. TRATADOS CELEBRADOS POR MEXICO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Forma en que los tratados fiscales eliminan las barreras impositivas: Eliminacin de la doble tributacin Certidumbre con respaecto al tratamiento fiscal Reduccin de las tasas impositivas Prevencin de la evasin fiscal Prevencin del trato impositivo discriminatorio Resolucin de controversias fiscales

    16. TRATADOS CELEBRADOS POR MEXICO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Los tratados eliminan la doble tributacin Asignando un derecho exclusivo para que uno de los estados imponga un tributo Compartiendo los derechos de los estados contratantes para imponer un tributo

    17. TRATADOS CELEBRADOS POR MEXICO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Modelos de tratados internacionales Un modelo de tratado es un instrumento juridico tendiente a establecer las bases y los lineamientos para la eliminacin de la doble tributacin en operaciones internacionales, a travs de la celebracin de tratados tributarios

    18. TRATADOS CELEBRADOS POR MEXICO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Aplicacin de los tratados Los sujetos que acrediten su residencia en uno de los estados contratantes y dentro de los supuestos Los sujetos cumplan con los requisitos de los tratados y la LISR

    20. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Articulo 1: Personas comprendidas Aplica a los sujetos pasivos de los estados contratantes La aplicacin del comercio a los residentes de los estados contratantes

    21. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Articulo 2: Impuestos comprendidos Regularmente los impuestos directos Articulo 3: definiciones generales. Conceptos de identificacin de cada estado contratante. Sus generalidades.

    22. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Articulo 4: Residente Requisitos para que al sujeto se le otorguen los beneficios del tratado Reglas en caso de doble residencia Criterio de residencia de una persona moral

    23. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Reglas de desempate para personas fisicas en caso de doble residencia Estado donde tenga vivienda permanente Estado con el que tenga relaciones economicas y personales mas estrachas Estado en el que viva habitualmente Estado del que sea nacional Estado mutuo de autoridades competentes

    24. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Articulo 5: Establecimiento permanente Lugar fijo de negocios de desarrollo total o parcial de actividades Las utilidades se gravan en el estado contratante donde se encuentre Las actividades preparatorias o auxiliares no constituyen establecimiento permanente

    25. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Articulo 6: Rentas y mobiliarias El pais fuente tiene el derecho prioritario a gravar Se rige por la ley del estado contratante Tambien se aplican los ingresos derivados de cualquier forma uso dado a la propiedad inmobiliaria

    26. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Articulo 7: Beneficios Empresariales. El pas fuente graba las utilidades. Los gastos incurridos son deducibles al calcular sus utilidades. Se debe de utilizar el mismo mtodo para designar utilidades.

    27. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Reglas bsicas para el clculo de las utilidades. Mtodo contable separado. De forma independiente de la oficina matriz.

    28. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Artculo 8: Transporte internacional. Graba en el estado en que se encuentre la sede de direccin efectiva de la empresa explotadora.

    29. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Artculo 9: Empresas Asociadas. Regula los precios de transferencia. Cuando participan directa o indirectamente en la administracin, control o capital de una empresa del otro estado contratante. Las condiciones creadas o impuestas con empresas independientes. Las empresas independientes gravan sus utilidades en forma separada.

    30. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Artculo 10: Dividendos. Los pagados por una empresa residente sern gravados por el otro estado contratante. Se preve una tasa mxima de retencin aplicable a los ingresos por dividendo.

    31. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Artculo 11: Intereses. El inters ser pagado en el estado contratante en el que se origine, y a la tasa sealada en el tratado. Existe exencin para gobiernos, Bancos Centrales y Gubernamentales que promueven la exportacin.

    32. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Artculo 12: Regalas. Las regalas contratadas en un estado contratante sern gravadas en otro estado contratante si el residente es el beneficiario de las mismas. Se prevee una tasa mxima de retencin aplicable en los ingresos por regalas y se fija entre los pases contratantes.

    33. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Artculo 13: Ganancias de Capital. Por enajenacin de bienes inmuebles, se gravan en el estado contratante donde se encuentren ubicados dichos bienes. Por enajenacin de bienes muebles, se gravan en el estado contratante en el que se obtengan las ganancias. La definicin depende de la ley domstica de cada estado contratante.

    34. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Artculo 14: Servicios Personales Independientes: Los ingresos obtenidos por un estado contratante por servicios profesionales u otras actividades de naturaleza independiente sern gravados en dicho estado. Este artculo se elimin en septiembre del 2000.

    35. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Artculo 15: Servicios Personales Dependientes. Los ingresos obtenidos por el residente de un estado contratante por servicios personales subordinados sern gravados en el estado de su residencia, salvo que sean obtenidos en el otro estado.

    36. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Articulo 16: Participaciones de consejeros. El estado contratante en el que resida la compaa en el que pague los honorarios, podr gravar dichos ingresos. Articulo 17: Artistas y deportistas. Tratamiento especial segn si son representados o no.

    37. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Artculo 18: Pensiones. Los ingresos por pensiones y otras remuneraciones similares pagadas al residente de un estado contratante sern gravadas nicamente en ese estado. Artculo 19 y 20: Funciones Pblicas y estudiantes: Su ingreso gravado en su pas de origen.

    38. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Artculo 21: Otras rentas. Las rentas de un residente de un estado contratante cualquiera que fuese su procedencia, no mencionadas en los anteriores artculos, solo pueden somenterse a imposicin en ese estado. Artculo 22: eliminacin de la doble imposicin: acreditamiento del impuesto pagado segn el pas de origen y donde se origina el ingreso.

    39. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Artculo 23, 23B: Mtodos para evitar la doble imposicin. Mtodo de Exencin: Mtodo de Imputacin: Artculo 24: No Discriminacin. Artculo 25: Medios de Defensa.

    40. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Artculo 26: Intercambio de Informacin: Permite la cooperacin entre las autoridades de los estados contratantes con el objeto de demostrar que un residente de cualquiera de los estados ha generado ingresos que no han sido declarados.

    41. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Artculo 27: Informacin mutua de los Cambios Legislativos referentes a los impuestos. Artculo 28: No afectacin de los privilegios fiscales a los diplomticos y consules. Artculo 29: El convenio puede ser extendido a cualquier parte del territorio que se excluya, de los paises contratantes.

    42. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS Artculo 30: De la entrada en vigor. Artculo 31: De la terminacin del convenio: 6 meses antes de que termine el ao natural.

    44. TRATADOS CELEBRADOS POR MEXICO EN VIGOR. ALEMANIA AUSTRIA AUSTRALIA BELGICA CANADA CHILE COREA DINAMARCA ECUADOR ESPAA.

    45. TRATADOS CELEBRADOS POR MEXICO EN VIGOR ESTADOS UNIDOS DE AMERICA. FINLANDIA FRANCIA GRECIA (REPBLICA HELNICA) INDONESIA IRLANDA ISRAEL ITALIA JAPON LUXEMBURGO

    46. TRATADOS CELEBRADOS POR MEXICO EN VIGOR NORUEGA PAISES BAJOS POLONIA PORTUGAL REINO UNIDO DE LA GRAN BRETAA REPUBLICA CHECA RUMANIA SINGAPUR SUECIA SUIZA

    47. TRATADOS CELEBRADOS POR MEXICO PENDIENTES DE ENTRAR EN VIGOR. ARGENTINA. VENEZUELA.

    48. TRATADOS CELEBRADOS POR MEXICO CON NEGOCIACIN NO CONCLUIDA. EN NEGOCIACION: BRASIL CANADA CHINA HUNGRIA MALASIA NICARAGUA REPBLICA ESLOVACA TAILANDIA NEGOCIACION CONCLUIDA NO FIRMADOS: INDIA RUSIA

    49. PROCEDIMIENTO PARA LA CELEBRACIN DE TRATADOS. Anlisis de los movimientos de capital y personas entre Mxico y los pases con los que se pretende celebrar el tratado. Identificacin del marco internacional. Definicin de los aspectos generales en los que hay conciencia de los temas de negociacin especifica. Elaboracin del material del texto.

    50. PROCEDIMIENTO PARA LA CELEBRACIN DE TRATADOS. Firma por el Ejecutivo Federal. Ratificacin del Senado. Promulgacin y publicacin. Intercambio de notas para notificar que todos los requisitos constitucionales se han cumplido y que se inicia la vigencia

    51. INTEGRACIN DE LOS TRATADOS INTERNACIONALES AL SISTEMA JURDICO MEXICANO. El Art. 133 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos : supremaca de la Constitucin sobre los tratados internacionales. El Art. 1 del CFF: su aplicacin sin perjuicio de los Tratados Internacionales.

    52. INTEGRACIN DE LOS TRATADOS INTERNACIONALES AL SISTEMA JURDICO MEXICANO. Art. 6 CFF: momentos de causacin y pago de la contribucin. Art 8 CFF: que se entiende por territorio nacional. Art 9 CFF: quienes se consideran residente en el terrotorio nacional. Art 21 CFF: actualizacin y recargos de montos no pagados.

    53. INTEGRACIN DE LOS TRATADOS INTERNACIONALES AL SISTEMA JURDICO MEXICANO. Art 22 CFF: devolucin de pagos indebidos. Art. 27 CFF: inscribirse al RFC y proporcionar informacin. Art 52 CFF: dictaminarse.

    54. INTEGRACIN DE LOS TRATADOS INTERNACIONALES AL SISTEMA JURDICO MEXICANO. Art 5 LISR: solo aplicable a residentes en el territorio nacional. Art 6 RLISR: acreditar el domicilio. Art 190 y 192 LISR: enajenacin de acciones y operaciones financieras cuando su fuente de riqueza se encuentre en territorio nacional. Art 208 LISR: el representante legal, residente en el pas. Art 258 LISR: exencin de dictamen si se nombra un representante en el pais.

    55. INTEGRACIN DE LOS TRATADOS INTERNACIONALES AL SISTEMA JURDICO MEXICANO. Art. 7 Fracc. VIII LSAT: . Participar en las negociacines de los tratados internacionales en las materias fiscal y aduanera.

    56. EJEMPLO EN MEXICO Los residentes en Mxico podrn acreditar el impuesto sobre la Renta pagado en Espaa hasta por un monto que no exceda del impuesto que se pagara en Mxico por el mismo ingreso.

    57. EJEMPLO EN ESPAA. Espaa permitir la deduccin del impuesto sobre la Renta o sobre el patrimonio de ese residente de un importe igual al impuesto efectivamente pagado en Mxico

    58. CONCLUSIONES No se podr a travs de un tratado internacional crearse una nueva contribucin. Se debe de respetar el Principio de Legalidad. (art. 31, 72 CPEUM, 1 CFF) Si puede modificarse una contribucin a travs de un Tratado internacional. (Poder Legislativo, a travs del Senado)

    59. CONCLUSIONES. Un Tratado Internacional tiene 3 fines comunes: 1.- Impedir la doble tributacin. 2.- Evitar la evasin fiscal. 3.- Compartir informacin fiscal.

    60. BIBLIOGRAFIA Adolfo Arrioja Vizcano; Derecho Fiscal; Editorial Themis; Dcima octava edicin; Pg.. 69 Semanario Judicial de la Federacin y su gaceta; novena poca; tomo X; noviembre de 1999; Pg. 46. Refugio de Jess Fernndez Martnez, Derecho Fiscal, Editorial Mc. Graw Hill. Pg. 34

    61. BIBLIOGRAFIA Dolores B. Chapoy Bonifaz; Panorama del Derecho Mexicano, Derecho Financiero; Editorial Mc. Graw Hill ; Mxico 119; Pg. 29. CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.

    62. BIBLIOGRAFIA CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. LEY DE ISR. Ley sobre celebracin de Tratados. Pgina web: www.sre.gob.mx www.sat.gob.mx www.shcp.gob.mx www.ocdemexico.org.mx www.monografas.com www.idcweb.com.mx