高新技术企业认定及相关优惠政策中财务指标的综合整理

1. 高新技术企业认定及相关优惠政策中财务指标的综合整理高新技术企业认定及相关优惠政策中财务指标的综合整理

2. 根据新《中华人民共和国企业所得税法 》的规定，高新技术企业资格认定及税收优惠政策已经执行了近三年。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

3. ●高新技术资格≠享受税收优惠政策 ●有效期为三年。有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

4. 当前存在的几方面问题 1、高新技术销售收入与其它销售收入没有分别记录，并且在销售发票上没有明显的与高新收入相关的标识文字,更不能提供相关的资料证明。 2、账务体系中，没有按规定要求进行相应的科目设置，并且将科研费用进行单独的归集整理、单独核算。 3、无法确定科研开发费用中所记录的费用的真实性与合理性。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

5. ● 高新技术产品（服务）收入 高新技术产品（服务）收入是企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

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7. ● 对于企业的一些账务，按照会计、税法的规定，高新销售收入应单独进行相关的分类核算：建立一个相应的销售明细账（并且应有相对应的高新领域）。从总销售账中把高新技术产品销售的收入单独汇总、记录在按每个高新单品设立的销售明细账中。这样就便于财政、税务等相关部门对这部分收入的金额等指标进行相应的审计。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

8. 对于相关部门，尤其是税务部门来说，更为重要的是对于研发费用的审核及评估对于相关部门，尤其是税务部门来说，更为重要的是对于研发费用的审核及评估 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

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11. （1）人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

12. 高新企业认定人力资源规范要求 市人力资源和社会保障局（粗稿） 一、职工人数证明。 企业应制定高新企业认定前一年的职工花名册，列出全体职工，体现科技人员、研发人员数量与所占比例，方便检查与抽查。 二、职工的合法性、真实存在性证明。 企业职工均办理了就业手续，签订了劳动合同，进行了劳动合同网上备案，缴纳了社会保险；职工离开单位的，应出具解除或终止劳动合同报告书。 三、工作天数的证明。 科技人员、研发人员（含兼职、聘用）183天工作时间，需要考勤记录、工资支付发放表等材料来说明。 四、兼职、聘用人员证明。 企业应有与职工签订的兼职、聘用协议，同时查阅考勤记录、工资支付发放表。 五、职工为科技人员、研发人员的证明。 除在劳动合同的工作岗位中查看外，还可查看每个职工岗位责任说明书、职工所在部门及研发项目人员名单等。 六、大专以上学历证明。 主要是查阅职工的学历证书。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

13. 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函[2009]3号》《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函[2009]3号》 税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： 　　（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 　　（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 　　（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 　　（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 　　（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

14. （2）直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

15. ● 领料单中应具备的信息：领用材料的研发项目、领用申请人、项目负责人的审批、领用的材料名称、数量等信息。 (这是进行相关费用审核的重要证据） 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

16. （3）折旧费用与长期待摊费用 是指为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 （4）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

17. （5）装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

18. （6）无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

19. （7）委托外部研究开发费用 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部开发费的发生金额应符合独立交易原则。 认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

20. （8）其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

21. 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知 • 2009-4-22国税函[2009]203号 • 四、认定(复审)合格的高新技术企业，自认定(复审)批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

22. 五、纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：五、纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料： • (一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； • (二)企业年度研究开发费用结构明细表(见附件)； • (三)企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例说明； • (四)企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 • 以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。 • 六、未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

23. 相关程序及文件： 青岛市科技创新综合服务平台 http://www.sipc.cc/portal/default.jsp 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

24. 科研费用加计扣除 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

25. 立项及审批程序 根据市经贸委 市国税局 市地税局联合下发关于进一步规范企业研究开发项目管理的意见》青经贸〔2009〕11号 “青岛市企业技术创新重点项目计划网上申报系统” （http://www.qdjm.gov.cn/） 每年二批：一、三季度 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

26. 备案时间及资料 根据最新的国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知 国税函[2009]255号及青岛市国、地税的具体要要求来进行资料准备 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

27. 其它研发费用所得税中加计扣除 根据国家税务总局二○○八年十二月十日下发的“国税发〔2008〕116号关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知”：企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

28. (一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 (二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 (三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 (四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 (五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 (六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 (七)勘探开发技术的现场试验费。 (八)研发成果的论证、评审、验收费用。 法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

29. 不得税前加计扣除的研发支出 从反方向来总结一下哪些费用是不能在企业的研发费用中加计扣除的，对企业发生的下列符合研究开发活动范围的费用支出不得税前加计扣除： 1.企业在职研发人员的社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 2.用于研发活动的房屋的折旧费或租赁费，以及仪器、设备、房屋等相关固定资产的运行维护、维修等费用。专门用于研发活动的设备不含汽车等交通运输工具。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

30. 不得税前加计扣除的研发支出 3.用于中间试验和产品试制的设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。 4.研发成果的评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。 5.与研发活动直接相关的其他费用，包括会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。 在研究开发费用加计扣除时，企业研发人员指直接从事研究开发活动的在职人员，不包括外聘的专业技术人员以及为研究开发活动提供直接服务的管理人员。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

31. ● 上述费用是可以在研发费用中按高新企业的标准进行归集的，只是在年末进行税务申报及中介机构出具相关的鉴证报告中需进行相应的调整。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

32. ● 这是一个费用归集的两个用途概念，也就是说是在高新企业15%的优惠 税率下的再按50%加计扣除科研费用。 ● 企业把各项税收优惠政策充分地结合起来，达到一个运用的最佳效果组合，把企业的利益在现有的政策下进行合法地最大化。 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所

33. 青岛海德会计师事务所 青岛海德税务师事务所 注册会计师 注册税务师 孙洪彬 办公：88898806 15712721867 手机：13370874569 E-mail:lnshb@126.com