Podatki 2013, ograniczanie zatorów płatniczych - wyzwania dla przedsiębiorstw i biur rachunkowych

1. Podatki 2013, ograniczanie zatorów płatniczych - wyzwania dla przedsiębiorstw i biur rachunkowych Bogdan Zatorski

2. Wyzwania płynności finansowej Źródło: Raport KRD „Portfel należności polskich przedsiębiorstw październik 2012 roku”

3. Wyzwania płynności finansowej Źródło: Dane NBP

4. Metody zabezpieczania płynności Co robią wierzyciele? • Przypominają o należnościach • Nie realizują nowych zleceń, dopóki nie uzyskają zaległych płatności • Regularnie potwierdzają wysokość sald z Klientami • Zawsze podpisują protokół odbioru usług / towarów • Upewniają się, że fakturę odbiera upoważniona osoba • Sprawdzają kondycję finansową Klienta przed sprzedażą • Stosują inne metody np. factoring Źródło: Raport Bibby „Bibby MSP Index 2012”

5. Ograniczenie prawa do odliczenia w PIT i CIT Zgodnie z wymogami ustawy deregulacyjnej, w zakresie podatku dochodowego (PIT/CIT) np. Art. 15b. PDoP: • W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury (rachunku), …. i nieuregulowania tej kwoty w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, podatnik jest obowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tych dokumentów. • Jeżeli termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z dokumentów, o których mowa w ust. 1, dokonuje się z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie została ona uregulowana w tym terminie. • Zmniejszenia, o którym mowa w ust. 1 lub 2, dokonuje się w miesiącu, w którym upływa termin określony w tych przepisach. • Jeżeli po dokonaniu zmniejszenia, o którym mowa w ust. 1 lub 2, zobowiązanie zostanie uregulowane, podatnik w miesiącu, w którym uregulował zobowiązanie, zwiększa koszty uzyskania przychodów o kwotę dokonanego zmniejszenia.

6. Ograniczenie prawa do odliczenia w PIT i CIT

7. Wzrasta rola informacji o rozrachunkach oraz automatyzacji czynności

8. Nowa ulga na złe długi w VAT Podatek należny – dotyczy sprzedawcy, któremu nie zapłacono • Było: Prawo do korekty po 180 dniach. Obowiązek informowania dłużnika, który musi być czynnym vatowcem, obowiązek informowania US … • Jest: Prawo do korekty po 150 dniach. Obowiązek informowania US • (Szansa) Szybsza korekta, lepsza płynność • (Szansa) Dłużnik nie dowie się kto na niego doniósł …

9. Nowa ulga na złe długi w VAT Podatek naliczony – dotyczy nabywcy, który nie zapłacił • Było: Po 180 daniach braku zapłaty i po otrzymaniu informacji od wierzyciela koryguję deklarację za okres, w którym dokonał odliczenia. • Jest: Po 150 daniach od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczanej kwoty podatku. • Jest: Jeżeli tego nie zrobi to po kontroli US 30% VAT z faktury utraci … • (Zagrożenie) Krótszy termin • (Zagrożenie) Bez ostrzeżenia od wierzyciela • (Zagrożenia) Pewna kontrola …. z US

10. Prawdziwa metoda kasowa dla „małych podatników” Podatek VAT • Było: Dla małych podatników (do 1,2 mln €) zdeklarowanych „kasowców”, obowiązek podatkowy powstaje po zapłacie lub 90 dni od dostawy. Prawo do odliczenia VAT z tej faktury u nabywcy analogicznie. • Jest: Dla małych podatników (do 1,2 mln €) zdeklarowanych „kasowców”, obowiązek podatkowy powstaje po zapłacie. • (Zagrożenie) Prawo do odliczenia tej faktury u nabywcy w dacie zapłaty

11. Mechanizmy kontroli biznesowej • W ślad za art. 233 ust. 1 Dyrektywy 2010/45/ UE : „Każdy podatnik określa sposób zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury. Można to zapewnić za pomocą dowolnych kontroli biznesowych, które ustalają wiarygodną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług.” • Od 1 stycznia 2013r. Rozp. MF „fakturowe” § 20a. : 1. Podatnik określa sposób zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury. 2. Autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktury można zapewnić za pomocą dowolnych kontroli biznesowych, które ustalają wiarygodną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług.

12. Kontrola biznesowa- Wiarygodna ścieżka audytu Było to proces stworzony, wdrożony i aktualizowany przez osoby odpowiedzialne (zarządy, pracowników i właścicieli), w celu zapewnienia poprawnego działania finansów, rachunkowości i sprawozdawczości finansowej podmiotu oraz zagwarantowania, że wymogi prawne są przestrzegane.

13. Wiarygodna ścieżka audytu

14. Niezbędne warunki organizacyjne i techniczne dla ścieżki audytu Technika kontroli biznesowej • System informatyczny wspiera procesy kontroli biznesowej • Gromadzi informacje o powiązaniach dla ścieżki audytu • Wyszukuje powiązania dla wybranego dokumentu • Generuje gotowy raport / zestawienie • Monitoruje płatności

15. Niezbędne warunki organizacyjne i techniczne dla ścieżki audytu

16. Niezbędne zmiany w oprogramowaniu • Monitorowanie płatności • szczegółowa identyfikacja transakcji • bieżąca informacja o przekroczeniach terminów płatności • Rozpoznanie NKUP • ujęcie w podstawie opodatkowania • wyliczanie zaliczek • automatyczne korekty NKUP po zmianie statusu płatności • Dane do korekty VAT naliczonego po 150 dniach opóźnienia • Poprawna obsługa okresu podatkowego dla metody kasowej • Kontrola biznesowa • raporty powiązań dla faktur papierowych i elektronicznych • rozszerzenie na płatności

17. Organizacja wymiany informacji

18. Organizacja wymiany informacji • Sprawne przekazywanie zaakceptowanych faktur • Ewidencja danych z faktur • Rachunkowa • Podatkowa • Rozliczeń / rozrachunków • Wstępne rozpoznanie kosztów podatkowych • Realizacja płatności • Wskazanie ze względu na terminy płatności • Płatności za konkretne faktury • Ewidencja płatności • Szczegółowe dane z WB • Weryfikacja kosztów podatkowych • Poprawne wyliczenie zaliczki CIT/PIT

19. Najważniejsze przepisy • Ustawa z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce DzU 2012 poz. 1342. • Rozp. Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2012 r. zmieniające Rozp. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług DzU 2012 poz. 1428. • Rozp. Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2012 r. w sprawie wzoru zawiadomienia o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego DzU 2012 poz. 1451. • Rozp. Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2012 r. zmieniające Rozp. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. DzU 2012 poz. 1485. • Rozp. Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2012 r. w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej DzU 2012 poz. 1528. • Rozp. Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2012 r. zmieniające Rozp. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług DzU 2012 poz. 1528

20. Dziękuję za uwagę ! • bogdan.zatorski@sage.com • http://blog.sage.com.pl/