第九章财务会计报告

第九章财务会计报告 基础会计教研室

提纲 • 本章共有三个大问题 • 一、财务会计报告概述 • 二、资产负债表 • 三、利润表

第一节财务会计报告概述 • （一）财务会计报告的概念 • 　　财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 • （二）财务会计报告的构成 • 　　财务会计报告包括财务会计报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务会计报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注。

（三）财务会计报表的分类 1、按反映的经济内容不同静态报表：指综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表。动态报表：指综合反映企业在一定期间的经营成果或现金流量情况的报表。静态报表动态报表

中期财务会计报表 • 2、按财务会计编报时间不同年度财务会计报表中期财务会计报表是指以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务会计报表，包括月报、季报、半年报。年度财务会计报表至少包括资产负债表和利润表、现金流量表和附注。

对内会计报表 • 3、按报送对象不同 • 对外会计报表 • 对外会计报表：向单位外部使用者报送的报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表。 • 对内会计报表：为了满足内部管理需要而编制的报表，如各种成本报表。

个别会计报表 • 4、按编报主体不同 • 合并会计报表 • 个别会计报表：以某一独立核算的主体为单位编制的会计报表，编制依据是本单位的账簿记录和其他会计核算资料。 • 合并会计报表：将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，由母公司根据母公司和子公司的个别会计报表编制的，综合反映企业集团整体经营成果、财务状况以及现金流量情况的会计报表。

单选题： • 1、资产负债表是反映企业（）财务状况的会计报表 • A.某一特定日期 B.一定时期内 • C.某一年份内 D.某一月份内 • 答案：A • 2、在下列各个会计报表中，属于企业对外提供的静态报表是（） • A.利润表. B.所有者权益变动表 • C.现金流量表 D.资产负债表 • 答案：D

多选题： • 1、会计报表按其报送对象进行分类可分为（）。 • A.对外会计报表 B.对内会计报表 • C.个别会计报表 D.合并会计报表 • 答案：AB • 2.企业中期财务会计报表至少应当包括（） • A.资产负债表 B.利润表 • C.现金流量表 D.附注 • 答案：ABCD • 判断：会计报表按其反应的内容，可以分为动态会计报表和静态会计报表，资产负债是反映和某一时期企业财务状况的会计报表。（） • 答案：X

（四）财务会计报告编制要求 • （1）真实可靠 • （2）内容完整 • （3）相关可比 • （4）编报及时 • （5）便于理解

多选题： • 1、单位编制的财务会计报告应当（）。 • A.真实可靠 B.相关可比 • C.全面完整、编报及时、便于理解 • D.符合国家统一的会计制度的有关规定 • 答案：ABCD • 2、单位编制财务会计报告的主要目的，就是为（）及社会公众等财务会计报告的使用者进行决策提供会计信息。 • A.投资者 • B.债权人 • C.政府及相关机构 • D.单位管理人员 • 答案：ABCD

第二节资产负债表 • （一）资产负债表的概念和意义 • 1、资产负债表概念 • 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。根据会计等式：“资产＝负债+所有者权益”。 • 2、资产负债表的意义 • （1）通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况； • （2）通过编制资产负债表，可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额； • （3）通过编制资产负债表，可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额； • （4）通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。

单选题 • 1、（）是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。 • A.资产负债表 B.利润表 • C.会计报表附注 D.财务会计报告 • 答案：D • 多选题 • 1、通过编制资产负债表可以（）。 • A.从总体上了解企业收入、成本和费用、净利润（或亏损）的实现及构成情况 • B.反映企业资产的构成及其情况 • C.反映企业某一日的资产总额及其结构 • D.反映企业所有者权益的情况 • 答案：BCD

（二）资产负债表的格式 • 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。 • 注意：我国企业的资产负债表采用账户式结构。 • 　　账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。

单选题 • 1、依照我国的会计准则，资产负债表采用的格式为（） • A.单步报告式 B.多步报告式 • C.账户式 D.混合式 • 答案：C • 2、在资产负债表中，资产按照其流动性排列时，下列排列方法正确的是（） • A.存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产 • B.交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金 • C.无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货 • D.货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产 • 答案：D

多选题 • 3.下列各项中，属于企业资产负债表中流动资产项目的有（）。 • A.货币资金 B.预收账款 • C.应收账款 D.存货 • 答案：ACD • 15.下列项目中，列示在资产负债表右方的有（） • A.非流动资产 B.非流动负债 • C.流动负债 D.流动资产 • 答案：BCD • 判断 • 资产负债表中资产项目是按资产流动性由小到大的顺序排列的。（） • 答案：X

（三）资产负债表的填制方法 • 通常资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。 • 年初数填列方法：“年初余额”栏内各项数字，是根据上年末（12月31日）的资产负债表“期末余额”填列。 • 期末数填列方法： • 1、根据总账科目余额直接填列。 • 注意：“应付职工薪酬”、 “应交税费”、 “其他应付款”这几个科目，期末为借方余额时，以“－”填列。 • 2、根据总账科目余额分析计算填列。 • 例：“货币资金”：是根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额的合计数填列。

“存货”项目：是根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计数填列（如 “存货跌价准备”有余额，须减去后再填列）；“ “未分配利润”项目：是根据“利润分配”、“本年利润”科目的期末余额分析计算填列（若为借方余额以“－”填列）。 • 单选题 • 1、下列直接根据总分类账户余额填列资产负债表项目的是（） • A.固定资产清理 B.应收账款 • C.未分配利润 D.存货 • 答案：A • 2、资产负债表中的“存货”项目，应根据（） • A.“存货”账户的期末借方余额直接填列 • B.“原材料”账户的期末借方余额直接填列 • C.“原材料”、“生产成本”和“库存商品”等账户的期末借方余额之和填列 • D.“原材料”、“在产品”和“库存商品” 等账户的期末借方余额之和填列 • 答案：C

多选题 • 1、在编制资产负债表时，应根据总账科目的期末借方余额直接填列的项目有（） • A.固定资产清理 B.交易性金融资产 • C.短期借款 D.应付利息 • 答案：AB • 2、编制资产负债表时，须根据有关总账账户期末余额直接分析、计算填列的项目有（）。 • A.货币资金 B.预收账款 • C.存货 D.短期借款 • 答案：AC

3、根据有关总账所属明细科目期末余额计算填列。3、根据有关总账所属明细科目期末余额计算填列。例：“应收账款”项目：是根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目的借方余额合计数填列（如果计提了“坏账准备”，须减去后再填列）； • “预付账款”项目：是根据“预付账款”和“应付账款”所属明细科目的借方余额合计数填列； • “应付账款”项目：是根据“应付账款”和“预付账款”所属明细科目的贷方余额合计数填列； • “预收账款”项目：是根据“预收账款”和“应收账款”所属明细科目的贷方余额合计数填列。

单选题 • 1、资产负债表中的“应付账款”项目，应（）。 • A.直接根据“应付账款”科目的期末贷方余额填列 • B.根据“应付账款”科目的贷方余额和“应收账款”科目的期末借方余额计算填列 • C.根据“应付账款”科目的贷方余额和“应收账款”科目的期末贷方余额计算填列 • D.根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列 • 答案：D • 2、H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，“预收账款”科目贷方余额为150万元，其中，明细账的借方余额为15万元，贷方余额为165万元。“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为8万元，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。 • A.165 B.150 • C.115 D.107 • 答案：D

多选题 • 1、资产负债表中“应收账款”项目，应根据（）之和减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额填列。 • A.“应收账款”所属明细科目的借方余额 • B.“应收账款”所属明细科目的贷方余额 • C.“应付账款”所属明细科目的贷方余额 • D.“预收账款”所属明细科目的借方余额 • 答案：AD • 2、资产负债表中，“预收账款”项目应根据（）总分类账户所属各明细分类账户期末贷方余额合计填列。 • A.预付账款 B.应收账款 • C.应付账款 D.预收账款 • 答案：BD

4、根据总账科目和明细科目余额计算分析填列。4、根据总账科目和明细科目余额计算分析填列。 • “长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，要分别根据它们的余额减去将于一年内（含一年）到期的长期负债部分分析计算填列。 5、根据项目余额减去其备抵项目后的净额填列。 “固定资产”：根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产资产减值准备”后的余额填列。 “无形资产”：根据总账科目的期末余额减去其对应的备抵科目余额后的净额填列。

第三节利润表 • （一）利润表的概念和意义 • 1.利润表的概念 • 　　利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。根据“收入-费用=利润”会计等式 • 2.利润表的意义 • （1）通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用、净利润（或亏损）的实现及构成情况； • （2）通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。

（二）利润表的格式 • 利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。 • 注意：我国采用多步式利润表，每个项目通常又分为“本月数”和“本年累计数”两栏分别填列（年报将“本月数”改为“上年数”）。 • 　单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益； • 多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目，按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。

单选题 • 1、依照我国的会计准则，利润表采用的格式为（） • A.单步报告式 B.多步报告式 • C.账户式 D.混合式 • 答案：B （三）利润表的编制方法利润表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编制年报时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改为“上年数”栏。表中的“本年累计数”栏各项目，反映自年初起至本月末止的累计实际发生数。

单选题 • 1、某年12月31日编制的利润表中“本期金额”一栏反映了（） • A.12月31日利润或亏损的形成情况 • B.1-12月累计利润或亏损的形成情况 • C.12月份利润或亏损的形成情况 • D.第4季度利润或亏损的形成情况 • 答案：C • 2、下列属于利润表提供的信息有（）。 • A.实现的营业收入 • B.发生的营业成本 • C.营业利润 • D.企业的利润或亏损总额 • 答案：ABCD

报表中各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：报表中各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：（1）根据损益类科目发生额分析填列。利润表中大多数项目都是根据损益类科目发生额直接填列，如“主营业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等项目，是根据这些相关科目的贷方发生额填列； “主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等项目，是根据这些相关科目借方发生额填列。（2）表外计算后填列。主要是“营业收入”项目，它是在表外将“主营业务收入”加上“其他业务收入”合计填列的。（3）表上直接计算后填列。如 “营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目，是在表上直接计算后填列的。（4）特殊项目的填列。基本每股收益、稀释每股收益。

单选题 • 1、在利润表上，利润总额减去（）后，得出净利润。 • A.管理费用、财务费用 B.增值税 • C.营业外收支净额 D.所得税费用 • 答案：D • 2、编制利润表主要是根据（） • A.资产、负债及所有者权益各帐户的本期发生额 • B.资产、负债及所有者权益各帐户的期末余额 • C.损益类各账户的本期发生额 • D.损益类各账户的期末余额 • 答案：C

多选题 • 1、利润表中的“营业成本”项目填列所依据的是（） • A.“营业外支出”发生额 B.“主营业务成本”发生额 • C.“其他业务成本”发生额 D.“营业税金及附加”发生额 • 答案：BC. • 2、以下项目中，会影响营业利润计算的有（） • A.营业外收入 B.营业税金及附加 • C.营业成本 D.销售费用 • 答案：BCD • 3、多步式利润表是通过多步计算求出当期利润，一般将其计算过程或分为（）等进行。 • A.营业收入 B.营业利润 • C.利润总额 D．净利润 • 答案：ABCD

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