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第四章 期未會計處理程序

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第四章 期未會計處理程序 - PowerPoint PPT Presentation


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前 週介紹章節重點複習:. 問 1 : 損益表分為那兩種形式 ?. 第四章 期未會計處理程序. 答 1 : 1. 單站式損益表 2. 多站式損益表. 前 週介紹章節重點複習:. 問 2 : 轉回分錄的意義為何 ?. 第四章 期未會計處理程序. 答 2 : 於會計期間開始時,將上年度某些調整分錄,作借貸相反、金額相等之分錄,此種分錄稱為轉回分錄、迴轉分錄或沖回分錄. 前 週介紹章節重點複習:. 問 3 : 轉回分錄的目的 ?. 第四章 期未會計處理程序. 答 3 : ( 一 ) 簡化會計工作。 ( 二 ) 使平時帳務處理 一致.

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Presentation Transcript
slide1
前週介紹章節重點複習:

問1:

損益表分為那兩種形式?

第四章 期未會計處理程序
  • 答1:

1.單站式損益表

2.多站式損益表

slide2
前週介紹章節重點複習:

問2:

轉回分錄的意義為何?

第四章 期未會計處理程序
  • 答2:

於會計期間開始時,將上年度某些調整分錄,作借貸相反、金額相等之分錄,此種分錄稱為轉回分錄、迴轉分錄或沖回分錄

slide3
前週介紹章節重點複習:

問3:

轉回分錄的目的?

第四章 期未會計處理程序
  • 答3:

(一)簡化會計工作。

(二)使平時帳務處理

一致

slide4
前週介紹章節重點複習:

問4:

可作轉回分錄的調整分錄?

第四章 期未會計處理程序
  • 答4:

(一)應計項目

(二)遞延項目

記虛轉實制:可作

轉回分錄。

slide5

第五章 買賣業會計

本章節主要介紹的內容為:

5-1 買賣業之特質

5-2 銷貨與相關項目之會計處理

5-3 購貨與相關項目之會計處理

5-4 期末存貨與銷貨成本之計算

5-5 買賣業之財務報表

slide6
第二節 銷貨與相關項目之會計處理
  • 本節主要內容為:
  • 5-2-1銷貨收入
  • 5-2-2銷貨退回及讓價
  • 5-2-3銷貨折扣
  • 5-2-4銷貨相關科目在損益表上之表達
5 2 1
5-2-1銷貨收入
  • 銷貨收入(sales)可分為:

(1)銷貨收入總額(gross sales)

(2)銷貨收入淨額(net sales)

  • 其關係如下所示:
  • 銷貨收入總額-(銷貨退回及讓價+銷貨折扣)=銷貨收入淨額
5 2 11
5-2-1銷貨收入

(一)意義:銷貨收入,簡稱銷貨,係指企業出售商品給

顧客,所獲得之營業收入。

(二)認定之時點

依據美國財務會計準則委員會在其第五號「財務會計觀念公報」中規定,收益必須符合下列兩條件才能認列:

1.已實現(realized)或可實現(realizable)

(1)已實現:係指商品或勞務已換成現金或對現金之請

求權(如應收帳款或應收票據)。

(2)可實現:係指商品或勞務有公開活潑的市場及明確

的市價,隨時可以出售變現,而無須支付

重大的推銷費用或蒙受重大的價格損失。

2.已賺得(earned)

所謂已賺得係指賺取收益的活動全部或大部分已完成,所需投入的成本亦已全部或大部分投入而言。

5 2 12
5-2-1銷貨收入

商品所有權何時移轉給買方,則需視銷貨條件而定,一般銷貨條件,可分為下列兩種:

  • (1)起運點交貨:係指貨品離開賣方倉庫,交付

運送人後,所有權即屬買方所

有,銷貨即已成立。

  • (2)目的地交貨:係指賣方將貨品運送至買方指

定地點,所有權才算移轉,銷

貨才算完成。

slide10

範例

現銷

題 目

聯華公司於X1年9月1日出售商品$120,000,當即收到現金,其分錄為何?

X1年9/1 現  金 120,000

銷貨收入 120,000

slide11

範例

賒銷

題 目

台光公司於X1年8月1日賒銷給同興行商品$150,000,其分錄為何?

X1年8/1 應收帳款 150,000

銷貨收入 150,000

slide12

範例

預收貨款

題 目

利奇商店於7月15日與怡華商店簽訂買賣合約$100,000,預收訂金10%,於7月31日交付商品收取尾款,其分錄為何?

另銷貨以前即收取貨款,稱為「預收貨款」,俟實際所有權移轉時再轉列銷貨收入。

預收貨款為流動負債類科目

7/15現  金 10,000

預收貨款 10,000

7/31現  金 90,000

預收貨款 10,000

銷貨收入 100,000

slide13
第二節 銷貨與相關項目之會計處理
  • 本節主要內容為:
  • 5-2-1銷貨收入
  • 5-2-2銷貨退回及讓價
  • 5-2-3銷貨折扣
  • 5-2-4銷貨相關科目在損益表上之表達
5 2 2
5-2-2銷貨退回及讓價
  • 銷售商品若因運送途中不慎損毀,或規格品質不合,可能面臨下列二種結果:
  • (一)同意顧客將商品退回,並退還已收之貨

款,或沖銷對該顧客之應收帳款,此種處

理方式稱為銷貨退回。

  • (二)同意將售價降低,使顧客願意接受瑕

品,退還顧客部分已收之貨款,或沖減對

其之應收帳款。此種處理方式稱為銷貨讓價。

slide15

範例

銷貨退回

題 目

宏亞公司4月1日賒銷商品$120,000,4月5日因商品瑕疵,遭退回$15,000及減價$5,000,其應有分錄為何?

4/1 應收帳款 120,000

銷貨收入 120,000

4/5 銷貨退回及讓價 20,000

應收帳款 20,000

slide16
第二節 銷貨與相關項目之會計處理
  • 本節主要內容為:
  • 5-2-1銷貨收入
  • 5-2-2銷貨退回及讓價
  • 5-2-3銷貨折扣
  • 5-2-4銷貨相關科目在損益表上之表達
5 2 3
5-2-3 銷貨折扣

銷貨折扣

詳細說明

折扣有商業折扣與現金折扣兩種

5 2 31
5-2-3 銷貨折扣

折扣詳細說明

折扣有商業折扣與現金折扣兩種。

(一)商業折扣(又稱數量折扣)

係指在買賣成立前為促銷商品,就定價予以

折減,會計上對商業折扣不予認列,而以實

際成交價格入帳。

  • (例如):
  • 定價$1,000元,商業折扣25%(又稱七五折),即減收$250,實際成交價為$750,帳上應認列$750銷貨收入,$250商業折扣,不予認列。
5 2 32
5-2-3銷貨折扣

折扣詳細說明

  • (二)現金折扣

1.意義:

乃指商品賒銷後,賣方為鼓勵買方早日還款以免積壓資金,加重利息負擔,並減少發生壞帳的風險,常給予提早付款的顧客某些優待,通常少收買方某一百分比之應收帳款的優惠措施。此種為鼓勵儘速付款而給予減免的數額,稱為「現金折扣」,就賣方而言,稱為「銷貨折扣」,就買方而言,則稱之為「進貨折扣」。

5 2 33
5-2-3銷貨折扣

折扣詳細說明

2.現金折扣之種類

現金折扣種類繁多,常用之數種折扣為:

(1)1/15,n/30

意即若在發票開立日起15天內付款,則給予貨款總額1%的折扣,10天為折扣期限,超過期限即無折扣,該貨款至遲應於發票開立起30天內付款(「n」原文為nil,表示不予折扣)。

(2)1/15,n/30,EOM

「EOM」係「end of month」之縮寫,意指15天之折扣期限及30天授信期限均自本月底起算。凡在本月份內賒購者,如果能於次月15日前付款,皆可獲得1%折扣,但至遲應於本月底起算30日償還。此法適用於賒銷給經常往來之特定顧客,由於交易次數繁多,為簡化計算手續而生。

(3)1/15,n/30,AOG

「AOG」是「arrival of goods」之縮寫,意指折扣期限、授信期限均自貨物到達目的地後起算。此法適用於買、賣雙方相距甚遠,為使買方有充裕時間檢驗商品,並能獲得現金折扣,故俟商品到達時才起算折扣期限及授信期限。

slide21

範例

銷貨折扣

題 目

三芳公司於民國X1年7月1日賒售商品$300,000給顧客,銷貨條件為2/10,1/20,n/30。該客戶於7月8日支付貨款$100,000,7月23日又支付貨款$100,000,8月1日支付剩餘貨款。試作相關分錄。

X1年 7/1 應收帳款 300,000

 銷貨收入 300,000

現金折扣=$100,0002%=$2,000

收到現金=$100,000$2,000=$98,000

7/8 現  金 98,000

銷貨折扣 2,000

應收帳款 100,000

slide22

範例

銷貨折扣

題 目

三芳公司於民國X1年7月1日賒售商品$300,000給顧客,銷貨條件為2/10,1/20,n/30。該客戶於7月8日支付貨款$100,000,7月23日又支付貨款$100,000,8月1日支付剩餘貨款。試作相關分錄。

7/23 現  金 99,000

銷貨折扣 1,000

應收帳款 100,000

現金折扣=$100,0001%=$1,000

收到現金=$100,000$1,000=$99,000

8/1 現  金 100,000

應收帳款 100,000

slide23
第二節 銷貨與相關項目之會計處理
  • 本節主要內容為:
  • 5-2-1銷貨收入
  • 5-2-2銷貨退回及讓價
  • 5-2-3銷貨折扣
  • 5-2-4銷貨相關科目在損益表上之表達
slide25
觀念練習題

1、

目的地交貨,運費由賣方負擔,則此費用為  ?

slide26
觀念練習題

2、

若銷貨收入$100,000,銷貨成本$60,000,則毛利率為  ?

毛利率=($100,000$60,000)/$100,000=40%

slide27
觀念練習題

3、

批發商損益表上之營業費用不包括下列那項  ?

slide28
觀念練習題

4、

在起運點交貨之條件下,運費由  ?負擔。

slide29

第五章 買賣業會計

本章節主要介紹的內容為:

5-1 買賣業之特質

5-2 銷貨與相關項目之會計處理

5-3 購貨與相關項目之會計處理

5-4 期末存貨與銷貨成本之計算

5-5 買賣業之財務報表

slide30
5-3 購貨與相關項目之會計處理
  • 本節主要內容為:
  • 5-3-1進 貨
  • 5-3-2進貨運費
  • 5-3-3進貨退出及讓價
  • 5-3-4進貨折扣
  • 5-3-4進貨相關科目在損益表之表達
5 3 1
5-3-1進 貨
  • 進貨(purchase)可分為:

(1)進貨總額(gross purchase)

(2)進貨淨額(net purchase)

  • 其關係如下所示:
  • 進貨總額+進貨運費-(進貨退出及讓價+進貨折扣)=進貨淨額
5 3 11
5-3-1 進 貨

意 義:

  • 進貨又稱購貨,乃指進貨成本之意,包括使商品達到可供銷售狀態及地點前,所發生之一切必要的支出。
  • 一般包括進貨價格及因進貨而發生的各項附加費用,如運費、保險費、倉儲費、稅捐等。
  • 在實務上,為求帳務處理方便,買方需負擔的運費,以“進貨運費”科目入帳,視為進貨成本的加項(即附加科目)。
  • 至於其餘的附加費用,因成本歸屬不易,或因金額太小,則列為營業費用處理而不列入商品成本。
slide33

範例

進貨

題 目

大統益公司4月5日現購商品一批$40,000,5月5日賒購商品一批$100,000,其應有分錄為何?

4/5 進  貨 40,000

現  金 40,000

5/5進  貨 100,000

應付帳款 100,000

slide34
5-3 購貨與相關項目之會計處理
  • 本節主要內容為:
  • 5-3-1進 貨
  • 5-3-2進貨運費
  • 5-3-3進貨退出及讓價
  • 5-3-4進貨折扣
  • 5-3-4進貨相關科目在損益表之表達
5 3 2
5-3-2進貨運費

進貨運費(freight-in),係指商品由賣方運送到買方,而由買方所負擔之費用。商品運費未必是由買方或賣方所負擔,須視「交貨條件」 而定,有下列兩種方式:

(一)目的地交貨(F.O.B destination):

係指商品的所有權在該商品送達目的地時,始由賣方移

轉給買方,故運送途中之費用由賣方負擔。賣方為賺取

收入而負擔的運費,稱為銷貨運費,為損益表中之營業

費用。

(二)起運點交貨(F.O.B shipping point):

起運點交貨係指商品之所有權在起運之時即由賣方移轉

給買方。由於運送途中之所有權屬於買方,故運費由買

方負擔,常另設「進貨運費」帳戶予以記錄,而在損益

表中,進貨運費則列為進貨的加項。

slide36
5-3 購貨與相關項目之會計處理
  • 本節主要內容為:
  • 5-3-1進 貨
  • 5-3-2進貨運費
  • 5-3-3進貨退出及讓價
  • 5-3-4進貨折扣
  • 5-3-4進貨相關科目在損益表之表達
5 3 3
5-3-3 進貨退出及讓價
  • 進貨退出及讓價,係指購進之商品,因規格或品質不符等原因,買方予以退貨或未退貨但取得部分減價。
  • 當發生進貨退出及讓價時,買方將發出「借項通知單」(debit memorandum)通知賣方,表示已借記應付帳款(即減少應付帳款之意)。
slide38

範例

進貨退出

題 目

新企公司4月5日賒購商品$150,000,因規格不符,於4月10日退貨$35,000,並折價$15,000,試作應有之分錄。

4/5 進  貨 150,000

應付帳款 150,000

4/10 應付帳款 50,000

進貨退出與讓價 50,000

slide39
5-3 購貨與相關項目之會計處理
  • 本節主要內容為:
  • 5-3-1進 貨
  • 5-3-2進貨運費
  • 5-3-3進貨退出及讓價
  • 5-3-4進貨折扣
  • 5-3-4進貨相關科目在損益表之表達
5 3 4
5-3-4 進貨折扣
  • 企業賒購商品,賣方往往為鼓勵儘早付款,而給予折扣。買方若能在折扣期限內付款,可少付若干百分比的貨款。這種因及早付款而獲得減免之數額即為「進貨折扣」。
  • 一般以「2/10,n/30」表示,其意義同銷貨折扣,請參考銷貨折扣之部分。
slide41

範例

進貨折扣

題 目

力山公司9月1日賒購商品$200,000,付款條件為2/10,n/30,9月8日償還半數貨款,9月30日付清餘款。試作相關分錄。

9/1 進  貨 200,000

應付帳款 200,000

折扣金額:$100,0002%=$2,000

支付現金數:$100,000$2,000=$98,000

9/8 應付帳款 100,000

現  金 98,000

進貨折扣 2,000

9/30 應付帳款 100,000

現  金 100,000

slide42
5-3 購貨與相關項目之會計處理
  • 本節主要內容為:
  • 5-3-1進 貨
  • 5-3-2進貨運費
  • 5-3-3進貨退出及讓價
  • 5-3-4進貨折扣
  • 5-3-4進貨相關科目在損益表之表達
5 3 41
5-3-4進貨相關科目在損益表之表達

台北公司

損益表(部份)

民國X1年度

進  貨 $350,000

減:進貨退出及讓價$30,000

  進貨折扣 20,000 (50,000)

加:進貨運費 10,000

進貨成本淨額 $310,000

進貨成本淨額和銷貨成本淨額差異為進貨運費

slide44
5-4 期末存貨與銷貨成本之計算

本節主要內容為:

  • 5-4-1期末存貨之計算
  • 5-4-2銷貨成本之計算
5 4 1
5-4-1 期末存貨之計算

(一)存貨之意義

  • 買賣業購入之商品,可分為下列情況:
  • 1、未出售者稱為存貨。
  • 2、已出售之存貨成本,稱為銷貨成本。
  • 3、會計期間結束時尚未出售之商品為本

期的期末存貨,亦為次期之期初存貨。

5 4 11
5-4-1期末存貨之計算

期未存貨和銷貨成本的關係如下圖所示:

5 4 12
5-4-1 期末存貨之計算

(二)期末存貨成本的決定

會計上用以決定存貨數量的方法有二種:

永續盤存制

定期盤存制

5 4 13
5-4-1 期末存貨之計算
  • 永續盤存制下,以「存貨」科目詳細記載存貨增加(購入或銷貨退回)及存貨之減少(銷售或進貨退出),因此帳上隨時均可查知應有之存貨數量及金額。
  • 在永續盤存制,銷貨時除記銷貨收入外,同時記錄銷貨成本,即借記「銷貨成本」,貸記「存貨」。銷貨成本之金額亦隨時可查知。

永續盤存制

5 4 14
5-4-1期末存貨之計算

定期盤存制

  • 定期盤存制對存貨並無完整記載,購入商品時列為進貨,退出時列為進貨退出,但銷貨時僅記載「銷貨收入」(售價部份),對於存貨減少部分則無記載。
  • 退回時記載「銷貨退回」(售價減少部份),對於退貨使存貨增加部分則無記載。故帳上無法隨時查知期末存貨之數量。
  • 期末存貨必須每期期末實地盤點,存貨數量方可得知,再乘以單位成本,即可得出期末存貨金額。
  • 銷貨成本則為商品總額與期末存貨之差額,其計算式為:
  • 期初存貨+進貨淨額-期末存貨=   銷貨成本
  • (可供銷售商品總額)(盤點而得)(已出售商品的成本)
slide50

5-4 期末存貨與銷貨成本之計算

  • 本節主要內容為:
  • 5-4-1期末存貨之計算
  • 5-4-2銷貨成本之計算
5 4 2
5-4-2 銷貨成本之計算
  • 採用定期盤存制的企業,每屆會計年度結束時,必須結算銷貨成本,亦即將期初存貨及本期進貨結轉成銷貨成本及期末存貨。其計算公式如下:
  • (一)進貨-進貨退回與讓價-進貨折扣+進貨運費=本期

進貨淨額。

  • (二)期初存貨+本期進貨淨額=可銷售商品成本
  • (三)可銷售商品成本-期末存貨=銷貨成本
  • (四)銷貨收入總額-銷貨退回及讓價-銷貨折扣=銷貨收

入淨額

  • (五)銷貨淨額-銷貨成本=銷貨毛利(損)
  • (六)銷貨毛利(損)-營業費用=營業淨利(損)
  • (七)營業淨利(損)+營業外收入-營業外支出=本期純

益(或純損)

slide52

範例

銷貨成本

大山公司第2年度有關商品進、銷、存及銷貨之資料如下:

期初存貨 $60,000

本期進貨 144,000

進貨折扣 4,000

進貨退出及讓價 2,000

進貨運費 2,000

銷貨 405,000

銷貨折扣 1,000

銷貨退回及讓價 4,000

期末存貨 60,000

試列表計算銷貨淨額、銷貨成本及銷貨毛利(損)。

slide53

期初存貨 $60,000

本期進貨 144,000

進貨折扣 4,000

進貨退出及讓價 2,000

進貨運費 2,000

銷貨 405,000

銷貨折扣 1,000

銷貨退回及讓價 4,000

期末存貨 60,000

範例

銷貨成本

銷貨收入總額 $405,000

減:銷貨退回及讓價 $4,000

  銷貨折扣 1,000 ( 5,000)

銷貨收入淨額 $400,000

銷貨成本:

期初存貨 $60,000

 本期進貨 $144,000

 加:進貨運費 2,000

 減:進貨退出及讓價 $2,000

   進貨折扣 4,000( 6,000)

   進貨淨額 140,000

 可供銷售商品 $200,000

減:期末存貨 ( 60,000)

銷貨成本 (140,000)

銷貨毛利 $260,000

slide54
5-5 買賣業之財務報表
  • 本節主要內容為:
  • 5-5-1 多站式損益表
  • 5-5-2 單站式損益表
  • 5-5-3 多站式損益表和單站式損益表

的優缺點。

5 5 1
5-5-1 多站式損益表

1.意義:所謂多站式損益表,是將損益表的內容作多項分類,產生一些中間性的資訊,即由銷貨淨額減除銷貨成本求算銷貨毛利,再依次求算營業利益、稅前純益及本期純益。由於此表從銷貨收入到本期純益,經過好幾道中間性的計算,故稱為多站式損益表。

2.格式:請詳範例損益表。

5 5 11
5-5-1 多站式損益表

3.內容說明

(1)銷貨收入淨額

  • 銷貨收入總額-銷貨退回及讓價-銷貨折扣=銷貨收入淨額

(2)銷貨成本

  • 係指已售商品取得時所發生之直接及間接成本。
  • 一般買賣業銷貨成本之計算如下:

期初存貨+〔本期進貨+進貨運費-進貨退回及讓價-進貨折扣〕-期末存貨=銷貨成本

5 5 12
5-5-1 多站式損益表

3.內容說明

(1)銷貨收入淨額

  • 銷貨收入總額-銷貨退回及讓價-銷貨折扣=銷貨收入淨額

(2)銷貨成本

  • 係指已售商品取得時所發生之直接及間接成本。
  • 一般買賣業銷貨成本之計算如下:

期初存貨+〔本期進貨+進貨運費-進貨退回及讓價-進貨折扣〕-期末存貨=銷貨成本

5 5 13
5-5-1 多站式損益表

(3)銷貨毛利

  • 係指銷貨淨額減除銷貨成本後之餘

額,如銷貨淨額大於銷貨成本,則有

毛利,反之則有毛損。

銷貨淨額-銷貨成本=銷貨毛利(損)

5 5 14
5-5-1 多站式損益表

(4)營業費用

  • 營業費用又分為推銷費用及管理費用

a.推銷費用:

凡銷售部門所發生之費用屬推銷費用,如銷

售人員薪資、差旅費、銷貨運費、廣告費等。

b.管理費用(又稱總務費用):

凡管理部門所發生之費用屬管理費用,如管理

人員薪資、辦公室租金、文具用品、水電費等。

5 5 15
5-5-1 多站式損益表

(5)營業純益(損)

  • 係指銷貨毛利減除推銷費用及管理費用後之餘額,如銷貨毛利大於推銷費用及管理費用之和,則有營業純益,反之則有營業純損。
  • 銷貨毛利-(推銷費用+管理費用)=營業純益(損)

(6)非營業收益及費用(又稱營業外收益及費用)

  • 係指非由企業主要營業活動所產生之收益及費用,包括:a.次要或附屬業務所產生之收益及費用;b.與企業營業無關之利得及損失。其列為營業外收益者如租金收入、利息收入、資產處分利得等,列為營業外費用者如利息支出、資產處分損失等。
5 5 16
5-5-1 多站式損益表

(7)稅前純益(損)

指營業純益(損)加上非營業收益,減除非營

業費用後之餘額。

營業純益(損)+非營業收益-非營業費用=

稅前純益(損)

(8)所得稅費用

依據稅前損益數字及稅法規定之稅率,計算企

業之所得稅費用。

(9)本期純益

稅前純益減除所得稅費用後即為「本期純

益」。為當年企業營業之結果。

slide62
5-5 買賣業之財務報表
  • 本節主要內容為:
  • 5-5-1 多站式損益表
  • 5-5-2 單站式損益表
  • 5-5-3 多站式損益表和單站式損益表

的優缺點。

5 5 2
5-5-2 單站式損益表

意義:

  • 所謂單站式損益表,係將所有收益(包括利得)及所有費用(包括損失)

各別彙總,兩者相減而得出本期純益(損)。因為只有一個相減的步驟,故

稱為單站式損益表。

slide64
5-5 買賣業之財務報表
  • 本節主要內容為:
  • 5-5-1 多站式損益表
  • 5-5-2 單站式損益表
  • 5-5-3 多站式損益表和單站式損益表

的優缺點。

slide66

範例

損益表

永大公司X1年底相關之分類帳戶餘額如下:

銷貨收入 $550,000 水電費 $4,800

銷貨退回 20,000 推銷員佣金支出 3,200

銷貨折扣 10,000 租金支出 5,000

利息費用 45,000 佣金收入 90,000

其他損失 80,000 利息收入 7,000

進貨退出 12,000 存貨(1/1) 15,000

進貨折扣 3,000 存貨(12/31) 25,000

薪工津貼 90,000 進  貨 360,000

廣告費 2,400 進貨費用 5,000

所得稅率為20%

試作:1.列示計算該店本年度之各項金額:

(1)銷貨淨額 (2)銷貨成本 (3)銷貨毛利

(4)營業費用 (5)營業淨利 (6)本期純益

2.編製該公司X1年度多站式損益表。

3.編製該公司X1年度單站式損益表。

slide67

範例

損益表

題 目

銷貨收入 $550,000 水電費 $4,800

銷貨退回 20,000 推銷員佣金支出 3,200

銷貨折扣 10,000 租金支出 5,000

利息費用 45,000 佣金收入 90,000

其他損失 80,000 利息收入 7,000

進貨退出 12,000 存貨(1/1) 15,000

進貨折扣 3,000 存貨(12/31) 25,000

薪工津貼 90,000 進  貨 360,000

廣告費 2,400 進貨費用 5,000

所得稅率為20%

(1)銷貨淨額=$550,000($20,000+$10,000)=$520,000

(2)銷貨成本=$15,000+($360,000+$5,000

$12,000$3,000)$25,000=$340,000

(3)銷貨毛利=$520,000$340,000=$180,000

slide68

範例

損益表

題 目

銷貨收入 $550,000 水電費 $4,800

銷貨退回 20,000 推銷員佣金支出 3,200

銷貨折扣 10,000 租金支出 5,000

利息費用 45,000 佣金收入 90,000

其他損失 80,000 利息收入 7,000

進貨退出 12,000 存貨(1/1) 15,000

進貨折扣 3,000 存貨(12/31) 25,000

薪工津貼 90,000 進  貨 360,000

廣告費 2,400 進貨費用 5,000

所得稅率為20%

(4)營業費用=$90,000+$2,400+$4,800+$3,200

+$5,000=$105,400

(5)營業淨利=$180,000$105,400=$74,600

(6)稅前純益=$74,600+$90,000+$7,000$45,000

$80,000=$46,600

所得稅費用=$46,60020%=$9,320

本期純益=$46,600$9,320=$37,280

slide69

題 目

銷貨收入 $550,000 水電費 $4,800

銷貨退回 20,000 推銷員佣金支出 3,200

銷貨折扣 10,000 租金支出 5,000

利息費用 45,000 佣金收入 90,000

其他損失 80,000 利息收入 7,000

進貨退出 12,000 存貨(1/1) 15,000

進貨折扣 3,000 存貨(12/31) 25,000

薪工津貼 90,000 進  貨 360,000

廣告費 2,400 進貨費用 5,000

所得稅率為20%

範例

5-10

永大公司

損益表

民國X1年度

銷貨收入總額 $550,000

減:銷貨退回 $20,000

  銷貨折扣 10,000( 30,000)

銷貨收入淨額 $520,000

銷貨成本:

 期初存貨 $15,000

 本期進貨 $360,000

 加:進貨運費 5,000

 減:進貨退出 $12,000

   進貨折扣 3,000( 15,000)

 進貨成本淨額 350,000

 可銷售商品成本 $365,000

 期末存貨 ( 25,000)

銷貨成本 340,000

銷貨毛利 $180,000

slide70

題 目

銷貨收入 $550,000 水電費 $4,800

銷貨退回 20,000 推銷員佣金支出 3,200

銷貨折扣 10,000 租金支出 5,000

利息費用 45,000 佣金收入 90,000

其他損失 80,000 利息收入 7,000

進貨退出 12,000 存貨(1/1) 15,000

進貨折扣 3,000 存貨(12/31) 25,000

薪工津貼 90,000 進  貨 360,000

廣告費 2,400 進貨費用 5,000

所得稅率為20%

範例

5-10

銷貨毛利 $180,000

營業費用:

 推銷費用

  廣告費 $2,400

  推銷員佣金支出 3,200 $5,600

 管理費用

  薪工津貼 $90,000

  水電費 4,800

  租金支出 5,000 99,800(105,400)

  營業淨利 $74,600

加:營業外收入:

    佣金收入 $90,000

    利息收入 7,000 97,000

減:營業外費用:

    利息費用 $45,000

    其他損失 80,000(125,000)

稅前純益 $46,600

減:所得稅費用 (9,320)

本期純益 $ 37,280

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觀念練習題

1、

大嘉公司購入定價$12,000之商品,付款條件2/10,n/30。若大嘉公司於折扣期限內支付價款,則應支付之款項為  ?

12,000$12,0002%=$11,760

slide72
觀念練習題

1、

一批商品定價$20,000,商業折扣為30%,若購買超過$5,000則能取得數量折扣10%,付款條件為3/10,n/30。假設買方於折扣期限內付款,則應支付之金額為:  ?

20,000(1-30%)(1-10%)(1-3%)=$12,222

slide73
觀念練習題

3、

進貨折扣的餘額在貸方,所以在損益表中應列作收益 ?

slide74
觀念練習題

4、

進貨退出及讓價會增加銷貨成本?

slide75
觀念練習題

5、

進貨淨額是指進貨成本減除進貨退出及讓價和進貨折扣,並加上進貨運費?

slide76
觀念練習題

6、

現金折扣係指在買賣成立前為促銷商品就定價予以折減?

slide77
觀念練習題

7、

現金短溢科目為營業外支出,存貨盤盈為營業外收入,均應列於損益表 ?

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觀念練習題

8、

損益表是兩個資產負債表日之間,獲利過程及結果的詳細說明 ?

slide79

討論方向:進及銷事前及事後折扣的會計處理之差異處。討論方向:進及銷事前及事後折扣的會計處理之差異處。

學生自行練習題及討論題

試將下列力麗公司X1年7月份會計事項記入日記簿:

1日 出售商品$35,000,收到現金$15,000,其餘賒欠,付

款條件為2/10、1/20、n/30。

3日 附年息6%,三個月期,面額$30,000之應收票據今日

到期,債務人將款項直接匯入彰化銀行本店帳戶內。

6日 簽發即期支票$30,000,購買價值$30,600商品,尾數

折讓。

10日 7月1日客戶賒欠帳款有半數收現。

15日 賒購商品$40,000,付款條件1/20、n/30。

16日 7月15日賒購之商品,有瑕疵品占,今日退回。

23日 7月1日客戶賒欠帳款,剩餘半數,今日收現。

30日 7月15日賒購之商品,今日付現

slide80
結 束

各位同學在研讀完本章節後,是否

對下列主題有所了解:

  • 買賣業銷貨相關項目之會計處理
  • 買賣業進貨相關項目之會計處理
  • 買賣業銷貨成本之計算
  • 買賣業多站式損益表的編製方式
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同學可先行預習

第六章 複利及年金

下週介紹章節為:

6-1 單利與複利

6-2 複利終值及年金終值

6-3 複利現值及年金現值

6-4 第四節 現值及終值進

階說明