עדכונים בדיני עבודה

1. עדכונים בדיני עבודה מכללת די.בי.איי. בע"מ בן-הרויה דוד, רואה חשבון B.A. מינהל עסקים יועץ מס מוסמך יום עיון עוקץ מערכות 17.12.12 www.aroyacpa.co.ilwww.dbacollege.co.il הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

2. חוק להגברת האכיפה של דיני העבודההגדרות "שירות" – שירות בתחומי שמירה ואבטחה, ניקיון והסעדה - אם השירות ניתן לעובדי מזמין השירות. "קבלן" – מי שעיסוקו במתן שירות באמצעות עובדיו, אצל זולתו. "מזמין שירות" – מי שמקבל אצלו שירות מקבלן, במסגרת עסקו, משלח ידו או פעילותו הציבורית. "עובד אחראי" – מנהל רשות ציבורית; "רשות ציבורית" – משרד ממשלתי או יחידת סמך של משרד ממשלתי שאינה תאגיד. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

3. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

4. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

5. מסלול התראה מנהלית למעסיק • הממונה מפרט את ההפרות, מפרט את המשמעות להמשך ההפרות ומציין את זכותו לערעור. • המעסיק רשאי תוך 30 יום לפנות לממונה בבקשה לבטל תוך נימוקים שלא ביצע את ההפרות או שהמעשה המפורט אינו מהווה הפרה. • הממונה רשאי לבטל את ההתראה או לדחות את הבקשה. • במקרה של המשך ביצוע ההפרה לאחר ההתראה, הממונה ימסור למעביד דרישת תשלום בשל הפרה נמשכת. • במקרה והמעביד חזר והפר תוך שנתיים מיום מסירת ההתראה, ימסור לו הממונה הודעה על כוונת חיוב בשל הפרה חוזרת. • התראה מינהלית תבוא במקום עיצום כספי.

6. אחריות אזרחית של מזמין השירות • חובת מעביד שהוא "קבלן" כלפי עובדו חלה גם על "מזמין שירות" בתנאים מסוימים וביניהם: מספר עובדים, תקופת ההעסקה ועוד. • מזמין השירות חייב להוכיח כי ביצע פעולות כדי להימנע מתביעה אזרחית וביניהם: בדיקות תקופתיות ע"י בודק שכר מוסמך. • נקיטת אמצעים סבירים ע"י מזמין השירות ומסירת הודעות לקבלן. • עמידה בתנאים בכריתת חוזה בין הקבלן למזמין השירות.

7. החוק להגברת האכיפה סעיף 3 לחוק: עשה מעביד או אדם אחר שחלה עליו חובה לפי הוראות חיקוק המנויה בתוספת השנייה, מעשה המהווה הפרה של הוראה כאמור, רשאי הממונה להטיל עליו עיצום כספי לפי המפורט להלן: 1. בשל הפרת הוראה המנויה בחלק א' לתוספת השנייה – 5000 ₪ 2. בשל הפרת הוראה המנויה בחלק ב' לתוספת השנייה – 20000 ₪ 3. בשל הפרת הוראה המנויה בחלק ג' לתוספת השנייה – 35000 ₪ הערה: לגבי יחידים המעסיקים עובדים שלא במסגרת עסק, משלח יד או פעילות ציבורית: גובה העיצום הכספי יעמוד על 2500 ₪, 10000 ₪ ו -17500 ₪ בהתאמה.

8. הפרות של חלק א' לתוספת השנייה • אי ניהול פנקס חופשה לפי סעיף 26 לחוק חופשה שנתית שמפנה לתקנות: השם, שם האב ושם המשפחה, מס' זהות, תאריך תחילת עבודה, מועד החופשה שניתנה, דמי החופשה ששולמו ומועדם, תאריך בו חדל העובד לעבוד ופדיון החופשה ששולם ומועדו. • אי ניהול פנקס שעות עבודה לפי סעיף 25 לחוק שעות עבודה ומנוחה : מעביד חייב לנהל פנקס בדבר ש"ע, שעות מנוחה שבועית ושעות נוספות במידה ולא בוצע רישום באמצעים מכניים, דיגיטליים או אלקטרונים, ייחתם הרישום מידי יום בידי העובד ויאושר בידי האחראי. • סעיף 2(א) לתקנות מחייב מעביד להציג סמוך לכניסה הודעה חתומה בדבר ש"ע בכל יום, תחילתן וסיומן ואם עובדים משמרות – עת תחילתה וסיומה של כל משמרת, ובדבר המנוחה השבועית , תחילתה וסיומה ושעות ההפסקה הניתנות לפי סעיף 20 לחוק.

9. דוגמא לפנקס חופשה שנתית

10. המשך הפרות של חלק א' • איסור העבדת נער בלא בדיקה רפואית או אישור רפואי. לסוגי עבודות (19 סוגים המפורטים בתקנות) שהשר קבע שיש חובת "בדיקות התאמה" יש להביא אישור מידי שנה. • איסור העבדת נער בלא הדרכה בקבלת מקצוע. ההדרכה ניתנת ע"י מוסדות שהוסמכו ע"י משרד התמ"ת ויש להפנות את הנער. • איסור על העבדת נער בלא פנקס-עבודה שהוצא לשמו ע"י השר, ועל המעביד הראייה כי קיים פנקס כאמור. • אי ניהול פנקס לכל נער בו יירשמו הפרטים הבאים: שם ושם משפחה, כתובת ותאריך לידה, שם האב, אם יש - מס' זהות, מס' פנקס העבודה, תאריך התחלה, פירוט מדויק לגבי ש"ע ורישום נוכחות סדיר באמצעים דיגיטליים או ידניים חתומים מידי יום, מועדי חופשה שנתית וימי מחלה ותאריך הפסקת העבודה.

11. המשך הפרות של חלק א' • מזמין ילד להופעה ציבורית או אמנותית או לצרכי פרסום, מתחת לגיל 15 חייב להתנות את העבדתו בקבלת היתר מהשר. • אי קביעת תקנון, שחובה על מעסיק של יותר מ-25 עובדים לקבוע את עיקרי החוק להטרדה מינית או הוראות החוק בו יפורטו דרכי הגשת התלונות והטיפול בהן. התקנון יפורסם בין העובדים. • אי הצגת הודעה ( בשפת העובד) בדבר גובה שכר המינימום וכן מען וטלפון של האגף לאכיפת חוקי העבודה במשרד התמ"ת. • איסור דרישת פרופיל צבאי ואיסור להשתמש בו לעניין קבלת עובד. • אי ציון במודעות דרושים לשון זכר ונקבה ביחיד וברבים. • איסור פרסום מודעת דרושים או הפניה להכשרה מקצועית לאנשים עם מוגבלויות, תוך הפליה מחמת מוגבלותם.

12. המשך הפרות של חלק א' • מעביד לא ידרוש מעובד או ממועמד לעבודה מידע גנטי ( בדיקת DNA) או לעבור בדיקה גנטית. כן לא יפגע מעביד לעניין קבלה לעבודה, קידום בעבודה, תנאי עבודה או פיטורים אם סרב למסור מידע או להיבדק. • אי מתן הפסקות לפי סעיף 20 לחוק ש"ע..או לפי היתר של השר לפי ס' 23 – אם נראה לו שסדרי העבודה או תפקידו מחייבים או מצדיקים זאת. • אי מתן הפסקה לצורך שימוש בשירותים בהתאם לצרכי העובד. • איסור העבדת עובד במשמרות בעבודת לילה יותר משבוע אחד בתוך 3 שבועות או שלא לפי היתר של השר לפי ס' 23. • אי מתן הפסקה של 8 שעות לפחות בין יום עבודה למשנהו. • העבדת עובדת מהחדש החמישי להריונה בש"נ, במנוחה השבועית ובעבודת לילה ללא הסכמתה וללא אישור רפואי מתאים. • העבדת עובדת שילדה במשך 4 חודשים מתום חופשת הלידה בעבודת לילה או במנוחה השבועית ללא הסכמתה בכתב. לא כולל מקומות שהשר התיר אחרת.

13. הפרות של חלק ב' לתוספת השנייה • אי מתן חופשה שנתית לפי פרק שני לחוק. ( ימי חופשה לפי ותק) • אי תשלום דמי חופשה תמורת החופשה לפי שכרו הרגיל במועדים כאילו המשיך לעבוד, כולל הקדמה לפי דרישתו. • אי תשלום פדיון חופשה בעת ניתוק, בסכום השווה לדמי חופשה. • איסור העבדה בשעות נוספות או במנוחה השבועית שלא בהתאם להוראות היתר שניתן לפי פרק רביעי לחוק ש"ע ומנוחה. • אי תשלום גמול בגין ש"נ לימים רגילים או במנוחה השבועית. • איסור העבדת צעיר (בין 16-18) או מי שמלאו לו 18 וחל עליו חוק לימוד חובה, בשעות הלימודים או מבלי שנמסרה הודעה ע"י המוסד שלומד התלמיד הודעה למעביד בדבר שעות הלימוד. • איסור העבדת ילד שטרם מלאו לו 15 בהופעה או בצילומים, שלא בהתאם להוראות ההיתר ( לתקופה מוגבלת ולא בשעות הלימוד )

14. המשך הפרות של חלק ב' • אי מתן הפסקות לנער לפי סעיף 22 ( ¾ שעה-1/2 שעה רצופה) • איסור העבדת נער אחרי השעה 16:00 אם מעביד קיבל מהמוסד אשור שהתלמיד מבקר בימים מסוימים בשעורי ערב. • חל איסור לנכות את שעות לימודי הערב בשל היעדרותו לשם כך. • איסור העבדת צעיר בעבודת לילה רק לפי היתר מהשר. ( עד 23:00 במקום שעובדים במשמרות, בחקלאות עד 24:00 או מ-05:00 בעונתית, לצורכי אומנות עד 24:00 ועוד ) • אי מתן אישור בדבר תחילתם וסיומם של יחסי עובד מעביד תוך 14 ימים מיום העבודה האחרון של העובד או תוך 7 ימים מהיום שדרש בכתב. • אי מסירת הודעה על תנאי העבודה או שינוי . ( טופס 1 או 3 לתוספת )

15. המשך הפרות של חלק ב' • איסור העסקת עובדת או עובד כאשר ידוע למעביד שהם בחופשת לידה, כולל הורים מאמצים, הורים מיועדים והורה למשפחה אומנת. • איסור דרישת תשלום ע"י קבלן כוח-אדם או מי שמועסק אצלו עובד של קבלן כוח-אדם מעובד שהוא מעסיק או ממועמד לעבודה וכל תמורה בעד החזר הוצאות במישרין ובעקיפין. • אי מסירת תלוש שכר עם כל הנתונים הנדרשים ובמועד. • איסור ניכוי משכרו של עובד – ניכויים שאינם מפורטים בסעיף 25.

16. הפרות של חלק ג' לתוספת השנייה • איסור העבדה בש"נ אלא אם הותרה לפי סעיף 10 : תאונה או מאורע בלתי צפוי מחייבים זאת, או שיש לטפל דחוף במכונות או בציוד, כשעובדים במשמרות – לא יותר מש"נ ליום ובהכנת מאזן שנתי, ברישום סחורה למלאי ובמכירה שלפני החג – לא יותר מ-4 ש"נ ליום. התרה לפי סעיף 11 באישור השר : במצב חירום, בבתי אוכל, בתי חולים, בשמירה, בבתי קפה, מפעלי תרבות, ספורט ושעשועים ועוד. • איסור העבדה ביום המנוחה השבועי לפי היתר מהשר. • איסור העבדת נער מתחת לגיל המותר – מתחת לגיל 15 או מתחת לגיל 14 בתקופת חופשת לימודים רשמית בעבודות קלות. • איסור העבדת ילד שטרם מלאו לו 15 שנים בהופעה או צילומים, בלא היתר לפי ס' 4 לחוק עבודת נוער. • איסור העבדת נער יותר מ-8 שעות ליום ו-40 לשבוע. השעות כוללות הפסקות קצרות להחלפת כוח ואויר וכן הפסקות שירותים ולא כוללות את ההפסקה הרגילה.

17. המשך הפרות של חלק ג' • איסור העסקת נער במנוחה השבועית ( לפי מצוות דתו ) כאשר המנוחה השבועית היא לפחות 36 שעות רצופות. • נער לא יועבד ולא ירכול בלילה. "לילה" – לגבי ילד או צעיר שחוק חינוך חובה חל עליו 12 שעות בין 20:00-08:00 ולגבי צעיר שחוק חינוך חובה לא חל 10 שעות בין 22:00-06:00. • אי העברת סכומים שנוכו לפי ס' 25 לחוק הגנת השכר תוך 30 יום מתום החודש, אלא אם נקבע אחרת לפי כל חיקוק. • אי תשלום שכר ע"י מעביד לאחר שחלף היום הקובע והמעביד לא הוכיח שאי תשלום השכר נבע מסיבה שאינה בשליטתו. • אי תשלום שכר לפי חוק שכר מינימום • אי תשלום שכר מינימום לפי הסכם קיבוצי כללי (תוספת יוקר ).

18. המשך הפרות של חלק ג' • איסור פיטורי עובדת שהיא בהריון וטרם יצאה לח"ל, פיטורי עובד/ת שניצלו חל"ת לפי החוק או שעובדת נעדרה עקב ההריון עד תום 6 חודשים מתום ח"ל או לגבי עובד בתקופת אשפוז היולדת שביקשה פיצול או שהילד "בהחזקתו הבלעדית" בהתאם. • איסור פגיעה בהיקף משרה או בשכר של עובד/ת בתקופה שחלה הגבלה על פיטוריהם לפי הנ"ל, והוא הדין להורה מאמץ, מיועד או משפחה אומנת. • איסור פיטורי עובד בתקופת שירות מילואים, 30 ימים לאחר תום שירות מילואים אלא בהיתר שיינתן רק אם המעביד הוכיח כי הפיטורים לא קשורים לשירות המילואים. • אי העברת תשלומים מכוח צווי הרחבה בעניין הפנסיה.

19. התייחסות נוספת לעניין התוספת השנייה • סעיף 4 (א) – בהפרה נמשכת ייוספו 2% לכל יום הפרה על העיצום הכספי. "הפרה נמשכת" – המשך הפרה לאחר שנתקבלה הודעה על הטלת העיצום הכספי. • סעיף 4 (ב) – בהפרה חוזרת- כפל עיצום כספי. "הפרה חוזרת" – הפרת הוראה המנויה בתוספת השנייה, בתוך שנתיים בהפרה קודמת של אותה הוראה שבשלה הוטל על המפר עיצום כספי או שבשלה הורשע. • סעיף 13 (א) – תשלום העיצום הכספי לא יגרע מאחריותו הפלילית של מעביד בשל הפרת הוראה המנויה בתוספת השנייה. • סעיף 13 (ב) – הוגש נגד מעביד כתב אישום בשל הפרת הוראה המנויה בתוספת השנייה, לא ינקוט הממונה הליכים...., ואם שילם המעביד עיצום כספי-יוחזר לו בסכום בתוספת הפרשי הצמדה וריבית.

20. התייחסות נוספת לעניין התוספת השנייה • סעיף 14 - מנכ"ל שהוא תאגיד שהוא מעביד חייב לפקח ולנקוט את כל האמצעים הסבירים למניעת הפרה של הוראת חיקוק המנויה בתוספת השנייה בידי התאגיד. הממונה רשאי לשלוח למנכ"ל התראה למניעת הישנות ההפרה תוך זמן מוקצב. אם לא עשה כן רשאי הממונה להטיל עליו עיצום כספי בגובה 50% מסכום העיצום שיש על מעביד המעסיק עובדים שלא במסגרת עסק או משלח יד או פעילות ציבורית. • סעיף 35 - אותו כנ"ל לגבי עובד אחראי ברשות ציבורית שהיא מעביד. רק לגביו אם לא דאג לאחר ההתראה דינו קנס לפי סעיף 61(א)(2) לחוק העונשין. ( עד 26100 ₪ )

21. אחריות אזרחית של מזמין השירות • חובת מעביד שהוא "קבלן" כלפי עובדו חלה גם על "מזמין שירות" בתנאים מסוימים וביניהם: מס' עובדים, תקופת ההעסקה ועוד. • מזמין השירות חייב להוכיח כי ביצע פעולות כדי להימנע מתביעה אזרחית וביניהם: בדיקות תקופתיות ע"י בודק שכר מוסמך. • נקיטת אמצעים סבירים ע"י מזמין השירות ומסירת הודעות לקבלן. • עמידה בתנאים בכריתת חוזה בין הקבלן למזמין השירות הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

22. אחריות פלילית של מזמין השירות • אי עמידה בתנאי החוזה עם הקבלן. • השתת העבירה על מנכ"ל והפרה גוררת קנס למנכ"ל. • הממונה רשאי לשלוח למנכ"ל התראה לתיקון הפרות של הקבלן. או לדרוש מהמנכ"ל לבטל את החוזה עם הקבלן ואף לחלט ערבות. • הפרת חובתו של מזמין השירות לפיקוח למניעת עבירות של הקבלן גוררת מחירון קנסות כבד לפי סוג העבירה. • גם "עובד אחראי" = מנהל רשות ציבורית, יהא אחראי באותה מידה להתקשרות עם קבלן וניתן להשית עליו קנס. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

23. שינוי בחוק הפנסיה החדש • ביום 6.3.11 נוספה מדרגת פנסיה נוספת , של 17.5% אחוזי הפרשה שתחול בשנת 2014. • 6% לפיצויים ו – 6% לתגמולים על חשבון המעסיק. 5.5% לתגמולים על חשבון העובד. • ההסכם יחול על כלל העובדים במשק מכוח צו הרחבה אך למעט עובדים שיש להם הסכם מיטיב מכוח הסכם כלשהו - הסכם קיבוצי כללי (ענפי), הסכם קיבוצי מיוחד, הסכם אישי, צו הרחבה או פנסיה תקציבית. • תנאי הזכאות לפנסיה: • על כל עובד מגיל 21 לגבר ו – 20 לאישה ועד גיל פרישת חובה עפ"י חוק גיל הפרישה. • הפרשה לאחר גיל הפרישה אם לעובד אין תשלומי קצבה. (לא כולל קצבה מהמל"ל) • כל עובד שישלים 6 חודשי עבודה זכאי לביצוע הפרשות. • בעלי הסדר פנסיוני - ביצוע ההפרשות יחל לגביו לאחר 3 חודשי עבודה רטרואקטיבית למועד תחילת עבודתו, או בתום שנת המס, המוקדם מביניהם. • תקרת השכר המבוטח היא עד גובה השכר הממוצע במשק (כיום 8619₪) כמשמעותו בסעיף 2 לחוק הביטוח הלאומי. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

24. טבלת ההפרשות לאחר התיקון הערות: תשלומי הפיצויים מופרשים לפי סעיף 14 לחוק פיצויי פיטורין והתקנות על פיו. 2. ניתן להשלים עד 8.33% לפיצויים-לגביהם לא יחול סעיף 14 אלא אם המעביד קיבל אשור על כך והודיע לקופה שאליה מופרשים כספי הפיצויים. 3. ניתן להחזיר את ההפרשות למעביד במקרה של פסק דין או שמשך העובד לפני שקמה לו הזכות בשל "אירוע מזכה"- מוות, נכות או פרישה מגיל 60 ויותר. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

25. עובדים זרים • ככלל, זכויות העובדים הזרים מעוגנות בחוק עובדים זרים והם באים כתוספת לחוקי המגן, הסכמים קיבוציים וצווי הרחבה. • סעיף 1 יא (ו) לחוק עובדים זרים קובע כי יש להפריש הפרשות פנסיוניות לחשבון בנק מיוחד כדי שיוכל למשוך בעת העזיבה. • עד להקמת החשבון ע"י יחידת הסמך של התמ"ת ועיגון התקנות מוצע כי המעסיקים ישמרו את הסכומים בהתאם בחשבון נפרד הנושא ריבית והצמדה. (הבהרת התמ"ת מיום 16.3.08) • כיום אין מדיניות ברורה ולא הותקנו תקנות לעניין החשבון שאליו יש להפקיד את חובת ההפקדה הקיימת מכוח סעיף 1יא. • לצורך קידום התקנות ולפי החלטת ממשלה מינואר 2010 חויב שר הפנים בהתייעצות עם שר התמ"ת להעביר כספי פיצויים ופנסיה של עובדי הסיעוד באמצעות המל"ל. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

26. הבעיות בחוק דמי מחלה • היום הראשון – לאור סעיף 4 והפרשנות על פיו אין לנכות בעד הימים שלא משתלמים. אין מענה בחוק ובפסיקה. • האם יש לשלם דמי מחלה בשל טיפולים אסתטיים? הפרשנות: להגדרת "מחלה" אין מקור או סיבה ולכן יש לשלם. • לפי חוק המל"ל – עובד שנפגע פחות מ-12 ימים אין הוא זכאי לימים השני והשלישי. האם אלה יהוו מחלה? אין קביעה בחוק. • איך משלמים לעובד חודשי כאשר היום השני והשלישי חל בשבת או חג? ההיגיון : ממילא הוא מקבל 100% עבור שבת. החוק ה"יבש"- לפי חוק דמי מחלה ללא התייחסות לשבת או חג. • מ-1.4.11 יש לחלק צבירה 1.5 ל-25 (6 ימים) או 21.67 (5 ימים). הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

27. חופשת לידה • אורך חופשת הלידה היא 26 שבועות, מהם עד 7 שבועות לפני יום הלידה המשוער. ( הצעת חוק מ-30.4.12 להאריך בשבועיים) • ניתן לקצר ל-14 שבועות תוך הודעה למעביד. • עובדת שאושפזה לשבועיים ויותר רשאית להאריך עד 4 שבועות • עובדת שהיילוד אושפז לשבועיים לפחות רשאית להאריך עד 10 שבועות. • עובדת רשאית לפצל את חופשת הלידה כך ש-3 שבועות או יותר יהיו בסמוך לאחר יום הלידה ויתרת החופשה תחל במהלך האישפוז או עם סיומו. (מתאים לאישפוז ארוך). • מלידת תאומים ומעלה קיימת אופציה להאריך את חופשת הלידה ב-3 שבועות נוספים בעד כל ילד שנולד . הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

28. הנקה • מתום חופשת הלידה עד תום 4 חודשים – שעה אחת ביום בתנאי שהיא מועסקת משרה מלאה. • מתום חופשת הלידה ועד תום 6 חודשים מיום הלידה יציאה לחל"ת בתנאים המצטברים: א) העובדת הודיעה שהיא מיניקה. ב) העבדתה נאסרה בתקופה שהיא מיניקה בשל ההנקה. (באישור רפואי) ג) מעבידה של העובדת לא מצא לה עבודה חלופית מתאימה. ד) העובדת אינה רשאית להיעדר מעבודתה מכוח סעיף (ד). (יציאה לחל"ת). הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

29. הפרשות לקופת גמל בחופשת לידה ובשמירת הריון להלן התנאים המצטברים להמשך ההפרשות בחופשת לידה ובתקופת שמירת ההיריון: 1. העובד/ת זכאים לדמי לידה או העובדת לשמירת הריון לפי המל"ל. 2. העובד/ת או המעביד בלבד נהגו לשלם לקופת הגמל. 3. העובד/ת העבירו את חלקם לקופה. 4. העובדת עבדה אצל המעביד 6 חודשים לפחות לפני תחילת ההיריון. 5. בתקופת הזכאות לדמי לידה התקיימו יחסי עובד מעביד. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

30. שכר גלובאלי – המותר והאסור • שכר גלובאלי כולל ש"נ – בחוק הגנת השכר חל איסור לכלול ש"נ כחלק משכ"ע ואם נכלל השכר כולל הש"נ ייחשב כשכר בלבד. • ש"נ גלובליות – אם סוכם עם העובד שש"נ לא יעלה על X שעות בחודש או לא סוכם כלל מספר הש"נ חובה לבדוק מידי חודש האם התגמול בגין ש"נ תואם לש"נ בפועל. • משרת אימון – בהסכמים רבים בעיקר בתחום ההייטק נוטים מעסיקים לציין שמשרתו של העובד היא משרת אמון ולכן לא חל על העובד [סעיף 30(5) לחוק ש"ע ומנוחה]. חובה לבדוק היטב עם יועץ מומחה האם אכן משרתו תואמת לנאמר בפסיקה לעניין משרת אמון. • דיווח נוכחות – אם משולם רכיב ש"נ גלובליות אין צורך בניהול שעון נוכחות לעובד שכזה. טעות!!! בהתאם לסעיף 24 לחוק הגנת השכר ולתיקונו חובה לנהל יומן נוכחות לכל עובד. סנקציה של עיצום כספי בגובה 35000 ₪ "ממתינה" למעביד לפי חוק להגברת האכיפה לאי ניהול יומן נוכחות.

31. השעיית עובד – המותר והאסור • במקרים לא מעטים עובד עובר עבירת משמעת חמורה כגון: גניבת מוצרים, דלק, כסף ועוד ממעביד או עובר עבירות תנועה או מפר הוראות מעביד וכד'. • מקום בו קיים הסכם קיבוצי ו"תקנון משמעת" התקנון המוסדר לדוגמא בהסכם של התאחדות התעשיינים ניתן להשעות עובד עד 3 ימים, ללא הגבלת זמן או לצמיתות תוך כדי שלילת תנאים תלוי בחומרת העבירה. קיימת וועדת משמעת משותפת למעסיקים ולנציגי העובדים שקובעת את חומרת העונש. • מקום בו לא קיים הסכם קיבוצי לא ניתן להשעות עובדים זמנית כעונש או כהליך לפני פיטורים. גם אם הדבר צוין בחוזה אישי. בעבירת משמעת חמורה עדיף לפטר עובד בכפוף להליך שימוע.

32. עדכונים במס הכנסה מכללת די.בי.איי. בע"מ בן-הרויה דוד רואה חשבון B.A. מינהל עסקים יועץ מס יום עיון עוקץ מערכות 17.12.12 www.aroyacpa.co.il www.dbacollege.co.il

33. טופס 101 אלקטרוני • בהתאם לתקנה 2 לתקנות מ"ה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) עובד חייב למלא טופס 101 בתחילת עבודתו וכן ב-1 בינואר של כל שנה לאחר מכן. כמו כן חלה על העובד להודיע על שינוי בפרטיו האישיים תוך שבוע ימים. • תקנה 2(ה) קובעת " הוכיח מעביד ...כי הוא מנהל את חישובי המשכורת והניכויים ממנה באמצעות מיכון...רשאי הנציב לאשר לו להימנע ממילוי כרטיס העובד...והמעביד ינהג במקום זאת לפי הוראות הנציב". הנציב קבע כללים להפעלת תקנה זו והוצאו אישורים למעבידים עפ"י כללים אלו. ב-20.2.12 רשות המיסים הודיעה כי תוקף האישורים הנ"ל יפוג ביום 31.12.12 והחל מ-1.1.13 יש לנהוג לפי תקנה 2. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

34. טופס 101 אלקטרוני ב-20.5.12 פירסמה רשות המיסים כללים והוראות להפקת טופס 101 אלקטרוני כתחליף למילוי טופס 101 ידני מידי שנה. • מעביד המעוניין להיכלל בכללים למילוי טופס 101 אלקטרוני ולהשתמש במערכת שאושרה ע"י רשות המיסים יגיש בקשה לא יאוחר מחודשיים לפני תום שנת המס הקודמת לשנה בה מבקש המעביד להיכלל בכללים הנ"ל. • מעביד המעוניין לפתח בעצמו מערכת ממוחשבת למילוי טופס 101 אלקטרוני יגיש בקשה לא יאוחר מארבעה חודשים לפני תום שנת המס הקודמת לשנה בה מבקש המעביד להשתמש במערכת. • בית תוכנה המעוניין להפיץ מערכת ממוחשבת למילוי טופס 101 אלקטרוני יגיש בקשה לרישום המערכת לא יאוחר מארבעה חודשים לפני תום שנת המס הקודמת לשנה בה מבקש בית התוכנה להפיץ את המערכת. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

35. הודעת רשות המיסים – חישוב מאוחד א. תתאפשר החלת סעיף 66(ה) - חישוב נפרד עד 48960 ₪.(2012) ההקלה תחול לגבי כל התיקים "הפתוחים" בהם עולה סוגיית החישוב המאוחד, גם אם לא הודיעו על בקשתם במועד. ב. יבוטלו קנסות וריבית בגין המס הנובע מהחישוב המאוחד. ג. תינתן פריסה של 12 תשלומים הנובעים מחוב המס בגין החישוב המאוחד. • כל ההקלות מותנות בהגשת בקשה לפקיד השומה לתיקון הדוחות לשנים הרלבנטיות עד ליום 1.3.13 • מנהל הרשות הקים צוות לפתרון הסוגיה לשנים 2013 ואילך.

36. הכנסות מדיבידנד – היבטי מס • "דיבידנד" – חלוקת רווחים לבעלי המניות לפי חלקם בהחזקות החברה לאחר ששולם מס החברות. (ב-2012 25%) • שעור המס הסופי לבעל מניות "מהותי"-25%+75%*30=47.5%. מ"ה הבהיר כי שיעורי המס יחולו גם על דיבידנד שחולק משנים קודמות. (שעור המס על דיבידנד בשנה קודמת עמד על 25%) • ההכנסה מסווגת כ-2(4) לפקודה ומוגדרת כ-"הכנסה לא מבוטחת" כמשמעותה בסעיף 47 לפקודה. מסקנה: ניתן לקבל ניכוי וזיכוי בגין הכנסה זו. • לא ניתן לקבל ניכוי בגין הפרשה לאובדן כושר עבודה לפי סעיף 32(14) לפקודה כי הניכוי ניתן בגין הכנסה מעסק משלח יד או משכורת בלבד.

37. דוגמאות וחישובים – ניכוי סעיף 47 • הכנסה רק מדיבידנד – ניכוי 11% עד 17000 לחודש. • הכנסה מדיבידנד+משכורת: א. ניכוי 11% עד 8500 ₪ בניכוי המשכורת המבוטחת. לדוגמא: משכורת מבוטחת 8000 ₪ לא מבוטחת 2000 ₪ דיבידנד 10000 ₪. 2000+10000=12000 מגבלה עד 8500*11%=935 ב. ניכוי 11% בגובה ההפרש בין (שכר ברוטו+דיבידנד) עד 34000 ₪ לבין הגבוה מבין השכר המבוטח/8500, בכל מקרה לא יותר מ-8500 ₪. לדוגמא: שכר ברוטו 20000 ₪ מבוטח 12000 ₪ דיבידנד 15000 ₪. שכר ברוטו=20000 בצירוף דיבידנד 15000 > 34000 ולכן 34000-12000=22000 אך לא יותר מ-8500 ולכן יותר ניכוי 8500*11%=935

38. דוגמאות וחישובים – זיכוי סעיף 45א(ה) • הכנסה רק מדיבידנד – זיכוי 5% עד 17000 לחודש. • הכנסה מדיבידנד+משכורת: א. משכורת מבוטחת – זיכוי 7% עד 8500 ₪. ב. משכורת לא מבוטחת + דיבידנד – זיכוי 5% עד ( שכר ברוטו + דיבידנד) של 17000 ₪ בניכוי הנמוך מבין שכר מבוטח/8500 ₪. לדוגמא: שכר מבוטח 8000 ₪ לא מבוטח 2000 ₪ דיבידנד 10000 ₪ שכר ברוטו כולל דיבידנד=20000 ₪ > 17000 ₪ הנמוך מבין 8000 ₪ / 8500 ₪ לכן : 17000-8000=9000*5%=450 ₪ לזיכוי 35%/25%

39. זיכוי סעיף 46 – תרומות • בהתאם לתקנה 9(א) לתקנות מ"ה פק"ש רשאי להורות למעביד להעניק לעובד ניכוי, זיכוי וכד'. פסקה 8 מטפלת במתן זיכוי בגין תרומות. • בהוראת ביצוע 7/2012 שפורסמה ע"י רשות המיסים מפורטים התנאים והדרישות לצורך מתן הרשאה אוטומטית למעבידים המעוניינים להעביר לעובדיהם זיכוי לפי סעיף 46 לפקודה, באמצעות תלוש השכר. • ההצטרפות להסדר היא וולנטרית, באופן ממוחשב, באמצעות התחברות מייצג המעביד לשע"מ והמעביד הוא נורמטיבי וברשותו לפחות 50עובדים בממוצע ב-12 החודשים שקדמו להגשת הבקשה.

40. הגדלת ההוצאה לחברה בגין הפקדות לבעלי שליטה • המצב הקודם – הותרה הוצאה עד 11950 ₪ לשנה כהפקדה בגין מרכיב הפיצויים והתגמולים ובנוסף לאכ"ע עד 3.5% *4 *שמ"ב (14484₪ ). • המצב החדש – הכרה כמו לעובד שכיר. עד 7.5%*4*שמ"ב (31032₪ ). כולל אכ"ע. מגבלה – התקרה לפיצויים נותרה 11950 ₪. • בדיקת הטבות כעמית עצמאי - בגין רכיבי שכר לא מבוטחים יכול העובד להפקיד עד תקרה של 8500 ₪ לחודש כפול 16% ( 1360 ₪ ). מתוכם 11%-935 ₪ יהוו ניכוי ו-5% - 425 ₪ ישמשו לזיכוי 35%. • את המסלול הנכון לבעל שליטה יש לבדוק באופן פרטני תוך ניצול הטבות המס הן מבחינת ההיבט של החברה (מס חברות) והן מבחינת ההיבט של בעל השליטה. (מס שולי) הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

41. דוגמאות להפקדות לבעלי שליטה נתונים: שכר של 17000 (8500+8500) .החברה בהפסד. אובדן כושר עבודה-יקר עקב מצב בריאותי. חישובים: 996*12=11950 ₪ תקרה לפיצויים (נותרה לאחר התיקון) 17000*3.5%=595 ₪ התקרה לאובדן כושר עבודה 17000*11% (7%+4%)=1870 ₪ ניכוי בגובה מס שולי 17000*5%=850 לזיכוי 35% = 298 ₪ *עמית עצמאי *עמית שכיר הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

42. דוגמא נוספת נתונים: שכר מבוטח של 25976 (34476-8500) .החברה ברווח. חישובים: 996*12=11950 ₪ תקרה לפיצויים (נותרה לאחר התיקון) 25976*5%=1299 ₪ התקרה להפקדה לקצבה 25976*2.5%=649 ₪ התקרה לאובדן כושר עבודה 25976*7% =1818 ₪ ניכוי בגובה מס שולי עד תקרה 25976*5%=1299 לזיכוי 35% עד תקרה *אם יש רכיבי שכר נוספים (לא מבוטחים) ניתן להפקיד 16% (11%+5%) 8500*16%=1360 מפוצלים 935 לניכוי ו-695 לזיכוי *ניתן ל"רכוש" אכ"ע נוסף על ההפרש בין 25976-34476 בשעור 3.5% *עמית עצמאי *עמית שכיר הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

43. טופס 161 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

44. מתוך חוזר מ"ה- הנחיות טופס 161 - 9/07/08 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

45. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

46. ערכי פדיון לפיצויים או למס? ברוב "ביטוחי המנהלים" שהופקו מ-1991-סוף 2003 קימות 2 סוגי ערכי פיצויים: " ערך פדיון פיצויים" ו" ערך פדיון פיצויים למס" מה רושמים בטופס 161 ? "ערך פדיון פיצויים" – הסכום הנצבר במרכיב הפיצויים לפדיון ע"י העובד. זהו הסכום להתחשבנות בין המעביד לעובד. "ערך פדיון פיצויים למס" – הסכום הנצבר במרכיב הפיצויים כולל רווחים שיוחסו לתגמולים. זהו הסכום להתחשבנות עם מ"ה. סכום זה תמיד יהא גבוה מהערך פדיון לפיצויים. זהו הסכום שיירשם בטופס 161 ו – 161א. בהתאמה. הערה: בפוליסות מ-2004 קיימת הפרדה בין מרכיבי הצבירה ולכן ערכי הפדיון יהיו זהים. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

47. טופס 161א' הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

48. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

49. חוזר מ"ה בנושא טופסי 161 161א' הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

50. הנחיות למעביד למילוי 161א. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il