ESERCITAZIONE N. 3

1. ESERCITAZIONE N. 3 Dott.ssa Carlotta del Sordo Corso di Economia Aziendale – CLEGA Facoltà di Economia di Forlì Università degli Studi di Bologna dott.ssa Carlotta del Sordo

2. ARGOMENTI TRATTATI: • ACQUISIZIONE : - di servizi - di immobilizzazioni - in leasing - del fattore lavoro • FINANZIAM. a B.T. apertura di credito, sconto di cambiali a L. T. CAPITALE PROPRIO ex: aumento di capitale sociale CAPITALE DI TERZI ex: contrazione mutui passivi dott.ssa Carlotta del Sordo

3. ACQUISIZIONE DI SERVIZI • Stipulato in data 1/6 un contratto di assicurazione contro il rischio di furto e incendio. Pagato contestualmente premio assicurativo per 18.000 euro annue con bonifico bancario VE-, Premi assicurativi, D 18.000 VF-, banca c/c, A 18.000 1/6 Premi assicurativi 18.000 Banca c/c 18.000 Nb: tale operazione richiederà una scrittura di assestamento finale, in quanto il premio ass. non è tutto di competenza dell’esercizio in corso Nb: alcuni dei servizi oggetto di acquisizione (bolletta telefonica, spese manutenzione, consulenze industriali…) possono essere imponibili, in ogni caso verrà comunque specificato se applicare o meno l’ IVA dott.ssa Carlotta del Sordo

4. ACQUISIZIONE DI IMMOBILIZZAZIONI-1 • In data 1/7, acquisto di un fabbricato industriale per 200.000 euro. E’ stato versato in pari data un acconto di 50.000 euro + IVA. Il compenso del notaio ammonta a 7.000 euro + IVA, le spese notarili 1.500 + IVA, e il compenso al mediatore 900 euro. Si provvede alla capitalizzazione dei costi accessori VF+, anticipi a fornitori, D 50.000 VF+, Iva a credito, D 10.000 VF-, banca c/c, A 60.000 1/7 pagamento dell’anticipo Anticipi a fornitori 50.000 Iva a credito 10.000 Banca c/c 60.000 dott.ssa Carlotta del Sordo

5. ACQUISIZIONE DI IMMOBILIZZAZIONI-2 VE-, fabbricati industriali, D 200.000 VF+, iva a credito, D (BI=200-50=150) 30.000 VF-, anticipi a fornitori, A 50.000 VF-, fornitori di immobilizzazioni A 180.000 acquisto del fabbricato industriale Fabbricati industriali 200.000 Iva a credito 30.000 Anticipi a fornitori 50.000 Fornitori di immobilizzazioni 180.000 Nb: trattandosi dell’acquisto di un fattore produttivo a utilità pluriennale, tale operazione di acquisizione richiederà l’applicazione della procedura di ammortamento fra le scritture di assestamento (storno) di fine periodo dott.ssa Carlotta del Sordo

6. ACQUISIZIONE DI IMMOBILIZZAZIONI-3 VE-, spese legali e notarili, D 8.500 VF+, Iva a credito, D 1.700 VF-, fornitori di servizi A 10.200 liquidazione fattura del notaio Spese legali e notarili 8.500 Iva a credito 1.700 Fornitori di servizi 10.200 VE-, consulenze commerciali, D 900 VF+, Iva a credito, D 180 VF-, fornitori di servizi A 1.080 liquidazione fattura mediatore Consulenze commerciali 900 Iva a credito 180 Fornitori di servizi 1.080 dott.ssa Carlotta del Sordo

7. ACQUISIZIONE DI IMMOBILIZZAZIONI-4 VF-, banca c/c, A 11.280 VF+, fornitori di servizi D 11.280 pagamento dei fornitori di servizi Banca c/c 11.280 Fornitori di servizi 11.280 capitalizzazione, ad incremento del costo del fabbricato, dei costi accessori VE-, fabbricati industriali 9.400 VE+, spese legali e notarili 8.500 VE+, consulenze commerciali 900 Fabbricati industriali 9.400 Spese legali e notarili 8.500 Consulenze commerciali 900 dott.ssa Carlotta del Sordo

8. ACQUISIZIONE DI LEASING-1 • Stipulato, in data 1/12, contratto di leasing per l’acquisizione di un macchinario alle seguenti condizioni: - durata: 24 mesi - canone iniziale: 4.800 euro + IVA 20% - canone mensile: 300 euro + IVA 20% VE-, Leasing macchinari, D 4.800 VF+, Iva a credito, D 960 VF-, Fornitori di servizi A 5.760 1/8 liquidazione fattura del canone iniziale e del primo canone mensile Leasing macchinari 4.800 Iva a credito 960 Fornitori di servizi 5.760 Nb: il canone iniziale di 4.800 euro non è totalmente di competenza dell’esercizio in corso, bensì confluisce nei costi di periodo solo per un mese , quello di dicembre, occorrerà provvedere a una scrittura di assestamento di fine periodo Nb: al termine del contratto di leasing, il bene potrà essere riscattato dott.ssa Carlotta del Sordo

9. ACQUISIZIONE DI LEASING-2 1/8sistema dei beni di terzi (conti d’ordine) con importo complessivo del contratto Macchinari in leasing 7.200 Cedenti macchinari in leasing 7.200 1/8 liquidazione del primo canone mensile Leasing macchinari 300 Iva a credito 150 Fornitori di servizi 450 1/8 pagamento del fornitore dell’impianto in leasing Fornitori di servizi 6.210 Banca c/c 6.210 1/8storno del canone pagato Cedenti macchinari in leasing 300 Macchinari in leasing 300 dott.ssa Carlotta del Sordo

10. ACQUISIZIONE DEL FATTORE LAVORO-1 Il costo del lavoro sopportato dall’azienda comprende le seguenti voci principali: - Salari e stipendi (VE-) - Oneri sociali a carico dell’impresa (VE-) Il datore di lavoro, a titolo di sostituto d’imposta, trattiene dallo stipendio pagato al lavoratore gli oneri sociali e l’IRPEF a carico di quest’ultimo e eventualmente le ritenute sindacali dott.ssa Carlotta del Sordo

11. ACQUISIZIONE DEL FATTORE LAVORO-2 In data 25/10, viene pagato e liquidato con bonifico bancario il costo del lavoro relativo al mese di settembre: - salari e stipendi: 32.000 - oneri sociali (v/INPS) a carico dell’azienda: 15.000 - ritenute previdenziali (v/INPS) : 11.000 - ritenute fiscali (IRPEF di competenza): 7.500 - ritenute sindacali 300 VE-, Salari e stipendi, D 32.000 VE-, Oneri sociali, D 15.000 VF-, debiti v/dipendenti , A 32.000 VF-, Debiti v/inps, A 15.000 dott.ssa Carlotta del Sordo

12. ACQUISIZIONE DEL FATTORE LAVORO-3 25/10 liquidazione delle retribuzioni lorde e degli oneri sociali a carico dell’azienda Salari e stipendi 32.000 Oneri sociali 15.000 Debiti v/dipendenti 32.000 Debiti v/inps 15.000 pagamento delle retribuzioni nette e applicazione alla fonte delle ritenute fiscali, previdenziali e sindacali Debiti v/dipendenti 32.000 Debiti v/inps 11.000 Erario c/irpef 7.500 Sindacati c/ritenute 300 Banca c/c 13.200 versamento delle ritenute Debiti v/inps 26.000 Erario c/irpef 7.500 Sindacati c/ritenute 300 Banca c/c 33.800 dott.ssa Carlotta del Sordo

13. FINANZIAMENTI A B.T.- APERTURA DI CREDITO IN C/C- • In data 30/5, ottenuta apertura di credito in c/c • In data 2/6, prelevate dal c/c bancario 3.000 per esigenze di cassa • In data 30/6 la banca addebita in c/c interessi passivi per il secondo trimestre di 480. Commissioni di massimo scoperto per 20. • In data 1/9, versati sul c/c bancario assegni circolari e contanti per 5.000 • In data 30/9, rilevati interessi attivi su c/c bancario per 200 euro al lordo della ritenuta fiscale (27%) relativi al terzo trimestre Nb: in occasione di ogni liquidazione di interessi ad un soggetto depositante, le banche sono obbligate a operare una ritenuta alla fonte (27%). La ritenuta è operata a titolo di acconto e si tratta di un prelievo anticipato a titolo di imposta, che potrà essere detratta dall’imposta successivamente dovuta dalla società dott.ssa Carlotta del Sordo

14. FINANZIAMENTI A B.T.- APERTURA DI CREDITO IN C/C- 1- All’ottenimento dell’apertura di credito non si procede ad alcuna variazione , in quanto non si ha nessuna variazione di valore 2- 2/6 Cassa 3.000 Banca 3.000 3- 30/6 Interessi passivi di c/c 480 Oneri e commissioni bancarie 20 Banca c/c 500 4- 1/9 Banca c/c 5.000 Cassa 5.000 5- 30/9 Banca c/c 146 Erario c/ritenute (VF+) 54 Interessi attivi in c/c 200 dott.ssa Carlotta del Sordo

15. FINANZIAMENTI A B.T.- OPERAZIONI DI SCONTO CAMBIARIO COMMERCIALE- • Con l’operazione di sconto cambiario una banca anticipa a un suo cliente il valore attuale di cambiali con scadenza futura che il cliente trasferisce alla banca stessa mediante girata • Cliente gira la cambiale alla banca che gli corrisponde la cifra nominale meno sconto commerciale e competenze accessorie • Vantaggi per il cliente smobilizza un credito, riuscendo a finanziarsi nel B.T. • Se debitore non paga, la banca provvederà all’addebito su c/c del cliente del valore della cambiale + commissione (conto di ritorno), infine restituisce a cliente le cambiali stesse. dott.ssa Carlotta del Sordo

16. FINANZIAMENTI A B.T.- OPERAZIONI DI SCONTO CAMBIARIO COMMERCIALE- • In data 25/11, vengono presentati presso la propria banca effetti attivi allo sconto, per nominali 5.000 euro; in data 30/11, la banca, dopo aver compiute le dovute indagini, accetta tali effetti e comunica l’accredito in c/c per 4.650 euro. 25/11 presentazione di effetti allo sconto Effetti allo sconto 1.572 Effetti attivi 1.572 30/11 sconto di effetti attivi Banca c/c 1.300 Interessi e oneri bancari 272 Effetti allo sconto 1.572 annotazione nei conti d’ordine dalla presentazione degli effetti alla riscossione degli stessi Rischi di regresso su effetti allo sconto 1.572 Banche c/effetti scontati 1.572 dott.ssa Carlotta del Sordo

17. FINANZIAMENTI A L.T.-AUMENTO DI CAPITALE PROPRIO- • In data 15/12, la società LAMBDA SPA sono emesse e sottoscritte integralmente 200 nuove azioni del valore nominale di 20 euro con un sovrapprezzo di 1 euro VE+, capitale sociale, A 4.000 VE+, riserva sovrapprezzo azioni, A 200 VF+, soci c/sottoscrizioni, D 4.200 15/12 emissioni di nuove azioni Soci c/sottoscrizioni 4.200 Capitale sociale 4.000 Riserva sovrapprezzo azioni 200 Banca c/c 4.200 Soci c/sottoscrizioni 4.200 dott.ssa Carlotta del Sordo

18. FINANZIAMENTI A L.T.-CONTRAZIONE DI MUTUI PASSIVI-1 • Stipulato, in data 1/5, contratto di mutuo bancario per 500.000 da rimborsare semestralmente per 5 anni a quote di capitale costante (tasso di interesse 7%) a partire dal 1/11. il mutuo viene accreditato sul c/c dell’azienda; gli oneri riconosciuti alla banca sono pari allo 1% del valore nominale. VE-, oneri per contrazione mutui, D 5.000 VF+, banca c/c, D 495.000 VF-, mutui passivi, A 500.000 1/5 stipulazione del mutuo Oneri per contrazione mutui 5.000 Banca c/c 495.000 Mutui passivi 500.000 dott.ssa Carlotta del Sordo

19. FINANZIAMENTI A L.T.-CONTRAZIONE DI MUTUI PASSIVI-2 • Linea del tempo da 1/5/n a 1/5/n+1 1/5 1/6 1/7 1/8 1/9 1/10 1/11 1/12 1/1 1/2 1/3 1/4 1/5 1 rata 2 rata Quota capitale semestrale = (500.000/5)/2 = 50.000 Quota interessi = (500.000*7%)/2 = 17.500 VE-, interessi passivi su mutui, D 17.500 VF+, mutui passivi , D 50.000 VF-, banca c/c, A 67.500 dott.ssa Carlotta del Sordo

20. FINANZIAMENTI A L.T.-CONTRAZIONE DI MUTUI PASSIVI-3 1/11 rimborso della prima rata del mutuo, composta da quota da capitale e quota di interessi Interessi passivi su mutui 17.500 Mutui passivi 50.000 Banca c/c 67.500 Nb: la seconda rata posticipata del mutuo sarà rimborsata all’ 1/5/n+1 , ma nella seconda rata per la quota di interessi, 2 mesi (novembre e dicembre) sono di competenza dell’anno in chiusura e 4 dell’anno successivo. Si tratta di un costo a cavallo fra due anni, che richiede una scrittura di assestamento a fine anno dott.ssa Carlotta del Sordo