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Das Mehrwertsteuer-Paket

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Das Mehrwertsteuer-Paket. Dr. Franz Kandlhofer. Das Mehrwertsteuer-Paket. ECOFIN 4.12.2007 Neuregelung des Leistungsortes für Dienstleistungen RL 2008/8/EG Neuregelung des Vorsteuer-Erstattungs-Verfahrens RL 2008/9/EG

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das mehrwertsteuer paket

Das Mehrwertsteuer-Paket

Dr. Franz Kandlhofer

das mehrwertsteuer paket1
Das Mehrwertsteuer-Paket
  • ECOFIN 4.12.2007
    • Neuregelung des Leistungsortes für Dienstleistungen

RL 2008/8/EG

    • Neuregelung des Vorsteuer-Erstattungs-Verfahrens

RL 2008/9/EG

    • Änderung der VO über Verwaltungsvereinbarung und den Info-Austausch VO (EG) Nr. 143/2008

verabschiedet am 12. Februar 2008

    • Bekämpfung des Steuerbetrugs bei ig Umsätzen

RL 2008/117/EG

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Das Mehrwertsteuer-Paket

Umsetzung in Österreich

  • Budgetbegleitgesetz 2009 BGBl I 2009/52, 17.6.2009
  • Verordnung 1995/279 idF BGBl II 2009/222, 13.7.2009
  • FON-ErklärungsVO BGBl II 2009/288, 10.9.2009
  • Wartungserlass zu den UStR 2000
b2b leistungen an unternehmer
B2B - Leistungen an Unternehmer

Steuerbare Umsätze

Der Umsatzsteuer unterliegen

  • Lieferungen und sonstige Leistungen
  • die ein Unternehmer
  • im Rahmen seines Unternehmens
  • gegen Entgelt
  • im Inland ausführt

Ort der Dienstleistung

Umsatz ist steuerbar

Besteuerungshoheit von Österreich

Erklärung in der Umsatzsteuervoranmeldung

b2b leistungen an unternehmer1
B2B - Leistungen an Unternehmer

Zielsetzung des MwSt-Pakets bei Dienstleistungen

  • Änderungen betreffen ausschließlich grenzüberschreitende Dienstleistungen

Besteuerung von DL am Ort des Verbrauchs

  • B2B: Empfängerortsprinzip
  • B2C: Unternehmerortsprinzip
  • Ausnahmen aus verwaltungstechnischen und politischen Gründen

 unterschiedliche Regelungen für DL, an

 Unternehmer (B2B= Business to Business)

 Nichtunternehmer (B2C= Business to Consumer)

b2b leistungen an unternehmer2
B2B - Leistungen an Unternehmer

B2B Regeln gelten für unternehmerische Leistungsempfänger, d. s.

  • Unternehmer (auch für den nicht unternehmerischen Bereich)
  • nicht unternehmerisch tätige juristische Person mit UID

keine Änderung für Unternehmereigenschaft nach § 2 UStG bzw für Vorsteuerabzug

b2b leistungen an unternehmer3
B2B - Leistungen an Unternehmer

Beispiele

  • Körperschaften öffentlichen Rechts mit unternehmerischer Tätigkeit und/oder UID
  • gemeinnütziger Verein mit unternehmerischer Tätigkeit und/oder UID
  • Kleinunternehmer, pauschlierter Land- und Forstwirt
  • Holdinggesellschaft mit unternehmerischer Tätigkeit und/oder UID
  • Unternehmer bei teilweiser Privatnutzung /z.B. Kfz-Leasing)
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B2B - Leistungen an Unternehmer

Nachweis der Unternehmereigenschaft

  • EU-Unternehmer: UID mit Überprüfung (Stufe 2)
  • wenn keine UID

auch auf andere geeignete Weise

Drittlandunternehmer: Unternehmerbestätigung des Staates, in dem der Unternehmer ansässig ist und zur Umsatzsteuer erfasst ist

  • bei Eignung für Privatbereich: Bestätigung des Leistungsempfängers, dass er die Leistung nicht ausschließlich für Privatzwecke verwendet
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B2B - Leistungen an Unternehmer

Generalklausel

  • Empfängerort; das ist
    • Ort, an dem Leistungsempfänger sein Unternehmen betreibt
      • bei natürlichen Personen: Wohnsitz, gewöhnl. Aufenthalt
      • Körperschaften, Personenvereinigungen, Vermögensmassen: Sitz gemäß Gesetz, Vertrag, Satzung
    • Ort der Betriebsstätte, wenn die DL an die Betriebsstätte ausgeführt wird
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B2B - Leistungen an Unternehmer

Generalklausel - Betriebsstätte

  • Ort der Betriebsstätte

wenn ausschließlich oder überwiegend für die Betriebsstätte bestimmt

Auftragserteilung durch die Betriebsstätte nicht erforderlich

Bezahlung der Rechnung unerheblich

  • Hauptniederlassung maßgeblich

nicht feststellbar, ob für Betriebsstätte bestimmt

einheitliche Leistungen (nicht aufteilbar)

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B2B - Leistungen an Unternehmer
  • Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück→ Grundstücksort
  • Personenbeförderungen →Beförderungsort
  • Kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche, unterrichtende, sportliche, unterhaltende oder ähnliche Leistungen, wie Leistungen im Zusammenhang mit Messen und Ausstellungen einschließlich der Leistungen der jeweiligen Veranstalter →Tätigkeitsort
  • Restaurations- und Verpflegungsdienstleistungen →Tätigkeitsort
  • Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmittel→Ort der Übergabe
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B2B - Leistungen an Unternehmer

Zusammenfassende Meldung für Dienstleistungen

  • neu
  • durch den Leistungserbringer
  • monatlich (quartalsweise)

über FinanzOnline

bis zum letzten des Folgemonats (abweichend von UVA)

  • gemeinsam mit ig Lieferungen
  • Bemessungsgrundlage pro UID (keine Anzahlungen)
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B2B - Leistungen an Unternehmer

Zusammenfassende Meldung für Dienstleistungen

  • Empfänger:

Unternehmer oder

nicht steuerpflichtige juristische Person mit UID

  • für folgende Dienstleistungen

B2B Generalklauselleistungen

Leistungsort in anderem Mitgliedstaat

verpflichtend Übergang der Steuerschuld (Reverse Charge System)

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B2B - Leistungen an Unternehmer

Zusammenfassende Meldung für Dienstleistungen

  • nicht in ZM melden:

Ort der DL ist im selben Mitgliedstaat

Ort der DL ist im Drittland

DL, die nicht unter B2B Generalklausel fallen und für die kein verpflichtendes Reverse Charge System anwendbar ist (z.B. Werklieferungen, Grundstücksleistungen)

DL an Nichtunternehmer

DL, die steuerfrei sind (z.B. steuerfreie Beförderung)

  • Anpassung der Buchhaltung

Steuerkennzeichen

neue Konten

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