利息費用及溢折價攤銷

1. 公司債發行之後： 1.利息費用 2.溢價或折價 計算方式： (1)平價發行：利息費用＝票面利息 (1)溢價發行：利息費用＝票面利息－溢價攤銷 (1)折價發行：利息費用＝票面利息＋折價攤銷 ※ 直線法時：先計算溢折價攤銷，再算利息費用 ※ 利息法時：先計算利息費用，再算溢折價攤銷 利息費用及溢折價攤銷

2. 1.直線法：將溢折價總額平均分攤於公司債流通期間，1.直線法：將溢折價總額平均分攤於公司債流通期間， 每期負擔的利息費用相同，攤銷制公司債 到期時，溢折價帳戶餘額即為零。 2.利息法：或稱有效利率法，用有效利率計算公司債 的攤銷後成本及利息費用的方法。 計算方法： 利息費用＝公司債期初帳面價值×有效利率×期間 溢折價攤銷的計算方法

3. 5.本公司 01年4月1日發行5年期公司債，面值$100,000，票面利率10%，每年4月1日及10月1日付息，公司債發行價格為$94,000。公司債折價採直線法攤銷。(課本P.182) 直線法：折價攤銷例題 01/4/1發行時： 現 金 94,000 公司債折價 6,000 應付公司債 100,000

4. 5.本公司 01年4月1日發行5年期公司債，面值$100,000，票面利率10%，每年4月1日及10月1日付息，公司債發行價格為$94,000。公司債折價採直線法攤銷。(課本P.182) 01/10/1付息時： ※ 直線法時：先計算溢折價攤銷，再算利息費用。 每期攤銷： 6,000÷10＝600 每期現金利息： 100,000×10%÷2＝5,000 利息費用　　　5,600 公司債折價 600 現 金 5,000

5. 01/12/31調整時： 折價攤銷： 6,000÷10÷2＝300 現金應付利息：100,000×10%÷12×3＝2,500 利息費用　　　2,800 公司債折價 300 應付利息 2,500

6. 02/4/1付息時： 先沖銷01/12/31的應付利息2,500 再計算3個月的折價攤銷：300 再計算半年的現金利息：5,000 應付利息 2,500 利息費用2,800 公司債折價 300 現 金 5,000

7. 直線法折價攤銷表：

8. 98年4月1花花公司出售五年期公司債面值$100,000，票面利率10%，每年4月1日，10月1日各付息一次。採利息法攤銷溢折價。當時市場利率為12%，發行價格為$92,640。試作：花花公司98年4月1日，10月1日，12月31日及99年4月1日98年4月1花花公司出售五年期公司債面值$100,000，票面利率10%，每年4月1日，10月1日各付息一次。採利息法攤銷溢折價。當時市場利率為12%，發行價格為$92,640。試作：花花公司98年4月1日，10月1日，12月31日及99年4月1日 之分錄。 利息法：折價攤銷例題 • 98/4/1發行日： 現 金 92,640 公司債折價 7,360 應付公司債 100,000

9. 98年4月1花花公司出售五年期公司債面值$100,000，票面利率10%，每年4月1日，10月1日各付息一次。採利息法攤銷溢折價。當時市場利率為12%，發行價格為$92,640。試作：花花公司98年4月1日，10月1日，12月31日及99年4月1日之分錄。98年4月1花花公司出售五年期公司債面值$100,000，票面利率10%，每年4月1日，10月1日各付息一次。採利息法攤銷溢折價。當時市場利率為12%，發行價格為$92,640。試作：花花公司98年4月1日，10月1日，12月31日及99年4月1日之分錄。 利息法要先計算利息費用 利息費用＝公司債期初帳面價值×有效利率×期間 利息費用＝92,640×12%÷2＝5,558 付現＝100,000×10%÷2＝5,000 10/1：付息日 利息費用 5,558 公司債折價 558 現 金 5,000

10. 98年4月1花花公司出售五年期公司債面值$100,000，票面利率10%，每年4月1日，10月1日各付息一次。採利息法攤銷溢折價。當時市場利率為12%，發行價格為$92,640。試作：花花公司98年4月1日，10月1日，12月31日及99年4月1日之分錄。98年4月1花花公司出售五年期公司債面值$100,000，票面利率10%，每年4月1日，10月1日各付息一次。採利息法攤銷溢折價。當時市場利率為12%，發行價格為$92,640。試作：花花公司98年4月1日，10月1日，12月31日及99年4月1日之分錄。 (92,640＋558)×12%÷12×3＝2,796 • 12/31： 100,000×10%÷12×3＝2,500 利息費用　　　2,796 公司債折價 296 應付利息 2,500

11. 98年4月1花花公司出售五年期公司債面值$100,000，票面利率10%，每年4月1日，10月1日各付息一次。採利息法攤銷溢折價。當時市場利率為12%，發行價格為$92,640。試作：花花公司98年4月1日，10月1日，12月31日及99年4月1日之分錄。98年4月1花花公司出售五年期公司債面值$100,000，票面利率10%，每年4月1日，10月1日各付息一次。採利息法攤銷溢折價。當時市場利率為12%，發行價格為$92,640。試作：花花公司98年4月1日，10月1日，12月31日及99年4月1日之分錄。 99/4/1： (92,640＋558)×12%÷12×3＝2,796 100,000×10%÷2＝5,000 應付利息 2,500 利息費用2,796 公司債折價 296 現 金 5,000

13. 6.（付息日溢價發行、利息法攤銷溢價）課本P.187本公司 01年4月1日發行5年期公司債，面值$100,000，票面利率10%，每年4月1日及10月1日付息，發行時有效利率為8%，公司債發行價格為$108,111。公司債溢價採利息法攤銷。

14. (2)發行公司債之相關分錄： 現　　金108,111 01/4/1： 公司債溢價 8,111 應付公司債 100,000 01/10/1： 利息費用＝108,111×8%÷2＝4,324 付現利息＝100,000×10%÷2＝5,000 利息費用4,324 公司債溢價676 現　　金 5,000

15. 01/12/31：調整 (108,111－676)×8%÷12×3＝2,149 100,000×10%÷12×3＝2,500 利息費用 2,149 公司債溢價351 應付利息 2,500 02/4/1： (108,111－676)×8%÷12×3＝2,149 應付利息 2,500 利息費用 2,149 公司債溢價351 現　　金 5,000