Download
1 / 52
6k likes | 12.4k Views
مراجعة مقرر مبادئ المحاسبة المالية (1 ). محتوى المحاضرة. الدورة المحاسبية قاعدة القيد المزدوج التسجيل في دفتر اليومية الترحيل الى دفتر الأستاذ ميزان المراجعة القوائم المالية إقفال الحسابات الفروض و المبادئ المحاسبية. الدورة المحاسبية.
E N D
مراجعةمقرر مبادئ المحاسبة المالية (1)
محتوى المحاضرة • الدورة المحاسبية • قاعدة القيد المزدوج • التسجيل في دفتر اليومية • الترحيل الى دفتر الأستاذ • ميزان المراجعة • القوائم المالية • إقفال الحسابات • الفروض و المبادئ المحاسبية
لكل عملية مالية تأثير على حسابين على الأقل من معادلة المحاسبة احداهما مدين (جانب أيمن) والآخردائن )جانب أيسر) تعتبر حسابات الأصول و المصروفات و المسحوبات حسابات مدينة بطبيعتها لأن أرصدتها تكون مدينة عند الزيادة و دائنة عند النقص تعتبر حسابات الخصوم و رأس المال و الإيرادات حسابات دائنة بطبيعتها لأن أرصدتها تكون دائنة عند الزيادة و مدينة عند النقص قاعدة القيد المزدوج
دفتر اليومية هو الدفتر الذي تسجل به جميع العمليات المالية التي تقوم بها المنشأة أولاً بأول و حسب الترتيب الزمني لحدوثها وفقاً لقاعدة القيد المزدوج
مثال (1) في 2011/9/1 اشترت المنشأة آلالات بمبلغ 1000 دينار نقداً 1000 حـ/ الآلات 9/1 1 حـ/ الصندوق 1000
مثال (2) في 2011/9/3 قدمت المنشأة خدمات لأحد عملائها بقيمة 1000 دينار حصلت منها 400 دينار نقداً و الباقي على الحساب حـ/ الصندوق 400 9/3 2 حـ/ المدينين 600 حـ/ الإيرادات 1000
دفتر الأستاذ هو الدفتر الذي تبوب أو تصنف فيه الحسابات التي يتم تسجيلها في دفتر اليومية عن طريق تجميع العمليات التي تؤثر بالزيادة أو بالنقصان لكل حساب من الحسابات في سجل مستقل لهذا الحساب
إذا كان مجموع الطرف المدين أكبر من الطرف الدائن يكون الحساب ذو رصيد مدين إسم الحساب
إذا كان مجموع الطرف المدين أصغر من الطرف الدائن يكون الحساب ذو رصيد دائن إسم الحساب
إذا كان مجموع الطرف المدين يساوي الطرف الدائن يكون الحساب متوازن / بدون رصيد / مقفل إسم الحساب
الترحيل خطوات الترحيل نقل للقيود التي تم تسجيلها في دفتر اليومية الى دفترالإستاذ يتم نقل المبلغ المدين لكل حساب في دفتر اليومية في الجانب المدين لصفحة دفتر الأستاذ الخاصة بالحساب ثم يتم كتابة رقم القيد بجانب المبلغ يتم نقل المبلغ الدائن لكل حساب في دفتر اليومية الى الجانب الدائن من صفحة الأستاذ الخاصة بالحساب ثم يتم كتابة رقم القيد بجانب المبلغ
الترصيد خطوات الترصيد • استخراج مجموع الطرف المدين • استخراج مجموع الطرف الدائن • حساب المتمم الحسابي للطرف الأصغر ( المتمم الحسابي= الطرف الأكبر – الطرف الأصغر ) 4. يوضع المتمم في الطرف الأصغر ويسمى رصيد استخراج رصيد الحساب بعد ترحيل جميع العمليات المالية المتعلقة بالحساب
حـ/ الصندوق 70,000 1/1 1 1 حـ/ رأس المال 70,000 5,000 2 حـ/ إيجار 1 5,000 حـ/ الصندوق حـ/ الصندوق (صفحة 1) (قيد 1) 70,000 (قيد 2) 5,000 رصيد 65,000
3 حـ/ الصندوق 70,000 1/3 2 70,000 حـ/ رأس المال 2 4 20,000 حـ/ رأس المال 20,000 حـ/ الصندوق (2 صفحة) حـ/ رأس المال (قيد 4) 20,000 (قيد 3) 70,000 رصيد 50,000
6,000 1/8 5 حـ/ السيارات 3 حـ/ الدائنون 6,000 6 حـ/ الدائنون 3 6,000 6,000 حـ/ الصندوق (صفحة 3) حـ/ الدائنون (قيد 6) 6,000 (قيد 5) 6,000 حساب متوازن (بدون رصيد) (حساب مقفل)
هو أداة لتأكد من تحقق التوازن المحاسبي ميزان المراجعة توازن ميزان المراجعة يثبت أن
ميزان المراجعة أرصدة الحسابات من دفتر الأستاذ مدين = دائن
1 2 3
الخطوة الأولى : مجمل الربح تكلفة البضاعة المتاحة للبيع
تابع الخطوة الأولى : مجمل الربح مصروفات المشتريات
الخطوة الثانية : صافي الربح التشغيلي
الخطوة الثالثة : صافي الربح العام الإيرادات الأخرى: إيرادات غير متعلقة بنشاط المنشأة الأساسي المصروفات الأخرى: مصروفات غير متعلقة بنشاط المنشأة الأساسي
قائمة المركز المالي (الميزانية) الأصــــــــــــــــــــول = الخصـوم + حقـوق الملكيــة قائمة المركز المالي للمنشأة التجارية تأخذ نفس شكل قائمة المركز المالي لمنشأة الخدمات مع وجود البضاعة (المخزون السلعي) من ضمن الأصول المتداولة
قيود الإقفال: الهدف منها تخفيض جميع أرصدة الحسابات المؤقتة الى صفر حتى يمكن البدء بدورة محاسبية جديدة و تجميع الإيرادات و المصروفات و المسحوبات الشخصية التي تخص الفترة الجديدة فقط
يتم فتح حساب وهمي يسمى حـ/ ملخص الدخل من أجل إقفال حسابات قائمة الدخل
1. إقفال المصروفات • تقفل المصروفات+ جميع الحسابات المدينة في قائمة الدخل • يتم إقفال بضاعة أول المدة مع المصروفات في الجانب الدائن
2. قيد إقفال الإيرادات • تقفل الإيرادات + جميع الحسابات الدائنة في قائمة الدخل • يتم إضافة بضاعة آخر المدة الى الجانب المدين • ( إنشاء بضاعة آخر المدة )
الشخصية المعنوية المستقلة: • يفترض ان للوحدة المحاسبية ( المشروع ) شخصية معنوية مستقلة عن أصحاب المشروع. و يؤدي هذا الفرض الى فصل العمليات المالية الخاصة بأصحاب المشروع عن عمليات المشروع ذاته (ممتلكات المشروع) • (حقوق أصحاب المشروع ) ( حقوق الغير )
2. الإستمرارية: • يفترض أن المنشأة مستمرة في أداء نشاطها الى أجل غير محدود
3. الدورية: • يفترض تقسيم عمر المنشأة الى فترات زمنية متساوية تستفيد كل فترة ماليةبالإيرادات التي تحققت خلالها و تحمل بالمصروفات التي تخصها • ( الفترة المالية عادة سنة )
4. وحدة القياس النقدي: • تهتم المحاسبة بالعمليات التي يمكن قياسها بالنقود وأن القوة الشرائية للنقود ثابتة من فترة مالية الى أخرى حتى يمكن مقارنة فترة مالية بأخرى
1. مبدأ التكلفة التاريخية: • تسجل الأصول بالدفاتر المحاسبية بثمن شرائها و ليس بقيمتها السوقية ثم توزع هذه التكلفة على عمرها الإنتاجي المفترض
2. مبدأ تحقق الإيرادات: • الإيرادات التي تخص الفترة هي الإيرادات التي تحققت في هذه الفترة سواءحصلت أو لم تحصل
3. مبدأ مقابلة الإيرادات بالمصروفات: • أي مقابلة الإيرادات التي تحققت بالمصروفات التي أنفقت في سبيل تحقيقها لقياس نتيجة عمل المشروع من ربح أو خسارة
4. مبدأ الإفصاح الكامل: • يجب أن تتضمن القوائم المالية و الملاحظات عليها أي معلومات جوهرية ممكن أن تؤثر على تحديد الربح و المركز المالي للمشروع و على قرارات مستخدمين هذه القوائم • مثال: السياسات المحاسبية لقياس الأصول الثابتة و طريقة إستهلاكها و طريقة تقدير بضاعة آخر المدة وأسس حساب المخصصات
5. مبدأ الثبات: • أي ثبات الأسس المستخدمة عند الإثبات في الدفاتر المحاسبية و اعداد القوائم المالية حتى يمكن مقارنة فترة مالية بفترة مالية أخرى
6. مبدأ الأهمية النسبية: • تختلف البنود في القوائم المالية من حيث درجة الأهمية بالنسبةلمستخدمين هذه القوائم الماليةدرجة الأهمية تنسب الى قيمة البند أو الى طبيعته
