Reforma fiscal: una perspectiva internacional

1. Reforma fiscal: una perspectiva internacional Seminario OECD-IEF sobre Tendencias de Reforma Fiscal Madrid May, 16, 2005 By Jeffrey Owens Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico

2. Países miembros de la OCDE Países miembros OCDE Paises con los que existe diálogo en materia fiscal

3. Esquema • Introducción • Panorámica de los sistemas fiscales en la OCDE • Procesos recientes de reforma fiscal • Alternativas para la tributación de la renta • Conclusiones

4. Recaudación fiscal como % PIB (2003) 50 EU-15 AVG 40.6 40 OECD AVG 36.5 30 20 10 0 Italy Spain Korea France Turkey Austria Ireland Canada Norway Japan * Finland Mexico Iceland Poland * Belgium Sweden Germany Denmark Greece * Hungary * Australia * Portugal * Switzerland Luxembourg Netherlands New Zealand United States Czech Republic United Kingdom Slovak Republic * Nota: países clasificados de acuerdo a su ratio glabal de impuestos sobre el PIB *) cifras 2002

5. Evolución de la presión fiscal 18 16 14 12 10 8 6 4 2 0 -2 -4 -6 -8 Italy Spain Korea France Mexico Ireland Austria Turkey Iceland Finland Norway Canada Belgium Sweden Japan (*) Germany Denmark Greece (*) Poland (*) Australia (*) Portugal (*) Hungary (*) Switzerland Netherlands Luxembourg New Zealand United States Czech Republic United Kingdom Slovak Republic (*) 1975 to 2003 Impuesto como % PIB

6. Composición de la recaudación fiscal, 2003 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Spain EU-15 OECD Ireland France Mexico Canada Japan (*) Poland (*) United States Slovak Rep. (*) United Kingdom I.Rent.Personal Imp. Sociedades Contibucniones a la Seguridad Sociall I.General s/Consumo Otros *) cifras 2002

7. Tipos máximos de la imposición individual y societaria 2004 60.0 Countries ranked by top PIT Rate Top CIT Rate Top PIT Rate PIT – EU average = 48 50.0 PIT – OECD average = 44 40.0 CIT – EU average = 31 % 30.0 CIT – OECD average = 30 20.0 10.0 0.0 Italy Spain Korea Japan Turkey France Austria Poland Ireland Greece Norway Iceland Mexico Finland Canada Hungary Belgium Sweden Denmark Portugal Australia Germany Netherlands Switzerland United States Luxembourg New Zealand Czech Republic United Kingdom Slovak Republic Includes Central, State and Local Taxes

8. La cuña fiscal – impuesto sobre la renta y contribuciones a la seguridad social como % de los costes laborales 60 50 40 % 30 20 10 0 Italy Spain Korea Japan Turkey France Austria Poland Ireland Greece Iceland Norway Mexico Canada Finland Hungary Sweden Belgium Portugal Denmark Australia Germany Netherlands Switzerland United States Luxembourg New Zealand Czech Republic United Kingdom Slovak Republic Personal Income Tax Employee Social Security Contr. Employer Social Security Contr. and payroll taxes Soltero con rentas medias 2004

9. Tipo máximo conjunto de imposición sobre los dividendos en sede de la sociedad y del socio(1), 2003 70.0 65.0 EU15 Avg 47.9 60.0 OECD Avg 46.4 55.0 50.0 45.0 40.0 % 35.0 30.0 25.0 20.0 15.0 10.0 5.0 0.0 Italy Spain Korea Japan Turkey Poland Ireland Iceland Austria France Finland Greece Mexico Norway Canada Sweden Belgium Hungary Portugal Australia Germany Denmark Switzerland Luxembourg Netherlands New Zealand United States Czech Republic United Kingdom Slovak Republic 1) Es el tipo marginal máximo conjunto (sociedades más personas físicas) que recae sobre la distribución de benefcios de origen interno a un accionista persona física residente, teniendo en cuenta los sistemas de imputación, créditos de impuesto, etc

10. I&D Tratamiento fiscal de las grandes empresas, 2001/2002 0.6 0.4 Spain Portugal Australia Canada Austria Korea Denmark United Kingdom Netherlands United States France Mexico Japan Ireland Belgium Finland Switzerland Iceland Greece Sweden Norway New Zealand Germany Italy 0.2 0.0 -0.2

11. IVA – Tipos y recaudación (1) 30 25 20 15 10 5 0 OECD SPAIN ITALY KOREA FRANCE TURKEY MEXICO CANADA POLAND SWEDEN AUSTRIA ICELAND NORWAY IRELAND FINLAND BELGIUM GERMANY DENMARK JAPAN (2) GREECE (2) HUNGARY (2) PORTUGAL (3) LUXEMBOURG NETHERLANDS NEW ZEALAND SWITZERLAND AUSTRALIA (2) UNITED STATES CZECH REPUBLIC UNITED KINGDOM SLOVAK REPUBLIC (2) VAT/sales tax revenues as % of total tax revenues VAT standard rate 2003 • Países colocados de acuerdo a su tipo general de IVA, del más alto al más bajo. Las comparaciones incluyen todos los niveles de gobierno. • 2) cifras de recaudación 2002 3) cifras de recaudación 2001

12. Recaudación de los impuestos relacionados con el medio ambiente en % de PIB 5.0 1994 2001 4.5 4.0 3.5 3.0 Porcentaje de PIB 2.5 2.0 1.5 AUS BEL CZE FIN GER HUN IRL JAP LUX NET NOR POR ESP SWI UK 1.0 AUT CAN DEN FRA GRE ISL ITA KOR MEX NZE POL SVK SWE TUR US 0.5 0.0 Italy Japan Korea Poland France Spain Iceland Finland Ireland Mexico Sweden Canada Greece Austria Turkey Norway Belgium Portugal Hungary Denmark Germany Australia Switzerland Netherlands Luxembourg New Zealand United States United Kindom Czech Republic Slovak Republic Weighted average Arithmetic average

13. Desde mitad de los 80’s las reformas tributarias en los países OCDE han buscado: • Un sistema fiscal más justo • Tratamiento similar para contribuyentes en situción similar (equidad horizontal) • adecuada distribución de la carga tributaria por niveles de renta (equidad vertical) • Mejora del cumplimiento • Un sistema fiscal eficiente y competitivo • que promueva un entorno fiscal competitivo y flexible • que incentive el trabajo, el ahorro y la inversión • Un sistema fiscal más sencillo • Menores costes de cumplimiento para el contribuyente • Menores costes de administrativos • Una recaudación suficiente • Protección del medio ambiente a través de medidas de carácter fiscal • Equilibrio entre los ingresos y los gastos de los distintos niveles de gobierno • En Europa, adaptarse a las restricciones impuestos desde el TJE

14. Rasgos principales de la reforma fiscal en los países de la OCDE • Tipos más bajos, bases más amplias • Impuestos sobre la renta personal con tarifas más planas • Sistemas de impuesto dual (con menores tipos sobre la renta de capital que sobre la renta del trabajo) • Integración de los benefcios de carácter social en el sistema tributario (deduciones impositivas a la renta ganada) • Deducciones a la imposición sobre dividendos • Cambios en la combinación entre imposición sobre la renta y el consumo (IVA) • Simplificación • Introducción de instrumentos medioambientales basados en el mercado

15. Tres enfoques de tributación sobre la renta • Impuestos sobre la renta comprehensivos • Impuesto dual • Impuestos de tipo único

16. Sistemas de tipo único Renta disponible (YD) No tax (Y=YD) Tipo único, no mínimo exento básico Tipo único con mínimo exento básico Tipo único con crédito de impuesto (renta basica) Renta básica Mínimo exento básico Renta bruta (Y)

17. El éxito de la reforma tributaria requiere una reforma de la Administración • La globalización comporta desafíos para las administraciones tributarias • Proliferación de refugios fiscales y paraísos fiscales • Un cambio de actitud hacia el cumplimiento • La respuesta de las administraciones fiscales de la OCDE • Tendencia a administraciones fiscales integradas • Gestión por segmento/función más que por tipo de impuesto • Tendencia hacia sistemas de retención y obligaciones de información • Mejora de la gestión del riesgo fiscal • Mejor acceso a la información • Uso de las nuevas tecnologías • Para un buen cumplimiento hace falta un buen servicio al contribuyente junto a una aplicación efectiva de la norma • Inclusión del cumplimiento fiscal en la agenda del buen gobierno corporativo

18. Claves para el éxito de la reforma fiscal: Experiencia de los países OCDE • Empuje político que permita mobilizar el apoyo popular • Principios claros y bien articulados • Presentación como un todo, con ganancias y pérdidas estrechamente ligadas • Reforma política seguida de una reforma administrativa • Breve lapso entre el anuncio y la implementación • Las normas transitorias son importantes • El paquete educativo y de orientación al contribuyente ha de estar disponible desde el primer día