עדכונים בדיני עבודה

1. עדכונים בדיני עבודה מכללת די.בי.איי. בע"מ בן-הרויה דוד, רואה חשבון B.A. מינהל עסקים יועץ מס מוסמך יום עיון עוקץ מערכות 23.10.13 www.aroyacpa.co.il www.dbacollege.co.il הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

2. צו העסקת עובדים ע"י קבלני שירות – שמירה וניקיון בגופים ציבוריים • עובד ניקיון - קיום יחסי עובד מעביד (קבלן הניקיון) המועסק בניקיון גם אם זה לא בחצרי הגוף הציבורי. • אחראי ניקיון - קיום יחסי עובד מעביד (קבלן הניקיון) אחראי על עובדי הניקיון. • עובד שמירה - קיום יחסי עובד מעביד (קבלן השמירה) המועסק בשמירה גם אם זה לא בחצרי הגוף הציבורי. • אחראי שמירה - קיום יחסי עובד מעביד (קבלן השמירה) אחראי על עובדי השמירה. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

3. המשך הצו לעובדי קבלן • שכר מינימום למשרה מלאה : לעובד – 4646.25 ₪. לאחראי – 4852.75 ₪. • סוציאליות: לקצבה – מעביד : 7%+8.33%. עובד: 6.5% • קרן השתלמות – 7.5% - 2.5% מהשכר כולל דמי ההבראה. • מענק מצוינות – 1% מהשכר כולל ש.נ., עבודה בשבת ונסיעות. • מתנות לחג – לראש השנה ופסח – 212.5 ₪ לכל חג. אם מוענקת מתנה בשווה כסף כנהוג במקום הציבורי אז הקבלן חייב להעניק גם לעובדים בשווי זהה. • ארוחות – סבסוד בהתאם לזכאות לעובדי הגוף הציבורי. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

4. המשך הצו לעובדי קבלן זכאות להבראה בהתאם למגזר הציבורי. התעריף ליום 423 ₪. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

5. ויתור על סודיות רפואית כתנאי לקבלה לעבודה • מעסיקים רבים מעוניינים במידע רפואי על עובד מועמד כדי לא "ליפול" בהיעדרויות עתידיות מרובות של העובד. • מהם המקרים בהם חל איסור על התניית העסקה בויתור על סודיות רפואית? • לאור העובדה שויתור שכזה סותר את חוק הגנת הפרטיות, חוק כבוד האדם וחירותו, חוק שיויון הזדמנויות בעבודה וחוק חופש העיסוק, נקבע בפסקי הדין נקבע שהתנייה כזו היא רק כאשר הבדיקה היא קשורה וחיונית לתפקיד הוא ממלא. • החובה בחוק: עובדים זרים, בייצור מזון, בבתי אוכל, בבתי ספר, נער מתחת לגיל 18 ועוד. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

6. פס"ד רגולסקי ובניו בע"מ – 18.8.13 • לעובד נאמר כי עקב מצב בריאותו תפוקתו ירדה ויש להביא אחר במקומו. לאור זאת עזב העובד את הארץ. ביה"ד פסק כי פוטר. • המעביד לא הצליח להוכיח קשר ישיר בין המצוין בתלושים לשעות העבודה ולתשלומים בפועל. בנוסף לא הוכיח כי נמסרו תלושים. • נפסק: הפרשי שכר מינימום ושעות נוספות-170167 ₪ מענק שנתי-7700 ₪ פיצויי פיטורין-16042 ₪ הבראה-5054 ₪ פד. חופשה-6640 ₪ פיצוי אי הפרשה לקיצבה- 10848 ₪ סה"כ: כ-240000 ₪ • מסקנה: יש להתייחס לעובד זר כעובד ישראלי ואף יותר מכך. • קיים שת"פ בין משרדי עורכי דין בחו"ל לעורכי דין בארץ לתביעות מעסיקים ישראלים שעובדיהם עזבו. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

7. תוכנת מעקב בסלולריפס"ד קדוש נ' נאוי • טענת העובד: המעסיק פגע בפרטיותי, ללא ידיעתי על ידי הסבת הטלפון הסלולרי למכשיר מעקב. • תבע 50000 ₪ כפיצוי לפגיעה בפרטיות. • השופטת איטה קציר: "הזכות לפרטיות אינה זכות מוחלטת אלא זכות יחסית, אשר יש לאזנה מול האינטרסים של המעסיק". • "אי האזנה לטלפון, אלא רק מעקב אחר מיקומו בעבודה אינו מהווה חדירה לפרטיות. • מסקנה: כל עוד מדובר במעקב אחרי מיקום העובד – אין בעיה. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

8. פס"ד אירנה נ' אופטיקה הלפרין 2.7.13 • התקנת מצלמה באזור ציבורי ובידיעת העובדת אינו מהווה הרעה מוחשית שבגינה צריך להתפטר. • ביה"ד ציין כי בעולם ימינו כאשר יש מצלמות בכל מקום נושא זה הוא לגיטימי ונועד להרתעה וכאמצעי ניהולי. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

9. יחסי עובד מעביד – פס"ד שמחה גילולה נ' גלובוס גרופ • 10 שנים עבד פרילנסר (נתב תמונה), ללא הסכם עבודה. • העובד: כיתר נתבי התמונה השכירים היה חלק מהם, הפסקת הזמנת החברה את העובד להמשך העבודה דינה כפיטורין ולכן מגיע לו גם הודעה מוקדמת וגם יתר הזכויות. • הנתבעת: התובע ביקש להיות פרילנסר. כן תבעה להשבת סכומים שלטענתה שולמו ביתר מעבר למקובל אצל אחרים. • התביעה נתקבלה ונפסק פיצוי של כ- 85000 ₪ הכוללים הודעה מוקדמת, פיצויים, הבראה, חופשה, נסיעות, הפרשה לפנסיה והוצאות משפט. • השופט מתח ביקורת על אי עריכת הסכם בין הצדדים. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

10. יחסי עובד מעביד – פס"ד שמחה גילולה נ' גלובוס גרופ • המבחנים שנבדקו בפסק הדין: "המבחן המעורב", המרכיב הדומיננטי –מבחן ההשתלבות על הפן החיובי והשלילי. • הפן החיובי-קיים "מפעל" יצרני לשירותים או אחר, שניתן להשתלב בו. העובד אינו "גורם חיצוני" והוא חלק מהמערך הארגוני. • הפן השלילי-האדם שבו מדובר אינו בעל עסק משלו המשרת את המפעל כגורם חיצוני. • מבחני משנה: אופן הפיקוח , צורת תשלום השכר, תשלומי המס, רציפות הקשר, ההסכמות לגבי אופן ההעסקה. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

11. שימוע לפני פיטורין • השימוש בהליך השימוע כיום, מקורו בתקשי"ר ומכוח חוזרי נציבות שירות המדינה ומכוח פסקי הדין. • מ.חשין בעליון:"זכות יסוד על-חוקתית..חלק ממשפט העבודה.." • בתי הדין הרחיבו את ההליך גם על גוף פרטי ולהלן הכללים: • הודעה לעובד על מועד השימוע ובה יפורטו הנימוקים לפיטוריו. • באם קיים חומר הנוגע לפיטוריו יש לאפשר לעובד לעיין ולתת לו זמן סביר להכין תגובות וטיעונים ולאפשר לו להציגם בכתב. • כעיקרון השימוע ייעשה בכתב, אלא אם ביקש העובד בע"פ. יש לערוך פרוטוקול של השימוע, אם לא נעשה בכתב. • במידה והעובד ביקש שימוע בע"פ רשאי להגיע עם אדם נוסף. • קבלת ההחלטה צריכה להיות ממניעים מקצועיים, בלב נקי ובצדק טבעי לפני קבלת ההחלטה הסופית. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

12. שלילת פיצויי פיטורין בפס"ד אלוניאל בע"מ – צ'רניאקוב מנה ביה"ד הארצי את השיקולים לשלילת פיצויי הפיטורין: • הנזק שנגרם או עלול היה להיגרם למעביד. • תדירות המעשים שביצע העובד בעטיים פוטר. • חומרת המעשים שביצע העובד. • ותק העובד, מעמדו ומידת האמינות ביחסי העבודה בהתאם לתפקיד. • השפעת מעשיו על עובדים אחרים ועל יחסי העבודה במקום • היקף ההרתעה הדרוש בנסיבות פיטוריו. • איכות העבודה ומידת תרומתו לעסק. • עצמת הפגיעה לעובד ולמשפחתו בשלילת הפיצויים. • נסיבותיו האישיות: מצב בריאותי, יכולת השתכרות, גיל וכד'. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

13. פס"ד יוסף קטן נ' החברה לניהול בית כלל • פוטר לאחר כ-30 שנה לאחר מינוי מנהל חדש ב-2006 שלטענת העובד יתנכל לו. המנהל ניסה לשנות את חוזה העבודה. • העובד טען שעקב התחייבות שלקח על עצמו המשיך לעבוד ביתר שאת וכן עבד בתקופת ימי מחלה. • המעסיקה טענה שבעצם התנהגותו גרם לפיטוריו. מבקשת להשיב את פיצויי הפיטורים ששולמו לפנים משורת הדין. • ביה"ד קבע שהעובד לא ביצע עבירות משמעת, המנהל הוא שניסה לשנות את הגדרת תפקידו ותנאיו. המעביד הטיל מטלות נוספות באופן החורג משינוי לגיטימי של סדרי העבודה ומטלות עובד. • הליך הפיטורין נעשה בתום לב, למרות ויתקו פוטר "מהרגע לרגע". העובד ביקש לאסוף חפציו בתאום ללא מתן הזדמנות להיפרד מחבריו לעבודה. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

14. פס"ד יוסף קטן נ' החברה לניהול בית כלל • פסק הדין: לעובד לא נעשה שימוע כדין ולא הוצגה כל ראייה נערכו שיחות הבהרה שבהם העובד אוים כי אם לא יחדל מעבירות המשמעת יפוטר. • לאור הפגמים בהליך הפיטורין חרג ביה"ד מסמכותו מהכלל , פיצוי מירבי של 12 משכורות ופסק 18 משכורות . • העובד לא מצא עבודה למעלה משנתיים. סך הפיצוי-132030 ₪ • לאור העובדה שלא סיים את עבודתו בצורה מכובדת קבע ביה"ד פיצוי של 20000 ₪ בגין עוגמת נפש. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

15. היתר להעסקת עובדים בש"נ • ככלל חוק שעות עבודה ומנוחה אוסר על העסקת עובד בש"נ. • היתר כללי להעבדה בש"נ לכל העובדים- 4 ליום עד 12 ש"נ לשבוע. • היתר כללי להעבדה בשעות נוספות במפעלים בהם עובדים 5 ימים בשבוע: בימים א-ה 3.4 ש"נ ליום .( 12-8.6=3.4). ביום שאינו נמנה עם ימי העבודה הרגילים ואינו יום מנוחה שבועי – 6 ש"נ . עד 15 ש"נ לשבוע. מי שחל עליו היתר זה לא יחול עליו ההיתר הקודם. • היתר להעבדה בשמירה במנוחה השבועית ובש"נ-ניתן להעסיק עובד במנוחה השבועית תוך מתן פיצוי עד 4 שבועות למנוחה ביום המנוחה השבועית כמספר שעות העבודה. ש"נ-2 שעות ליום ו-3 ביום ו או ערב חג עד 15 ש"נ לשבוע. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

16. היתר להעסקת עובדים בש"נ • קיימים היתרים נוספים לטיפול בבעלי חיים, בבתי אירוח, בתי אוכל, בתי מלון, באספקת מים, במפעלים רפואיים, במוסדות טיפול בילדים ובזקנים ובלולנות. • שר הכלכלה יכול ליתן היתר בתקופת חירום, למקומות עבודה הקשורים בביטחון המדינה ובשירותים חיוניים, בבתי חולים, בשירותים ציבוריים לא תעשייתיים, בבתי מרקחת ובמוסדות לטיפול בילדים ובזקנים. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

17. עדכונים בביטוח לאומי מכללת די.בי.איי. בע"מ בן-הרויה דוד, רואה חשבון B.A. מינהל עסקים יועץ מס מוסמך יום עיון עוקץ מערכות 23.10.13 www.aroyacpa.co.il www.dbacollege.co.il הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

18. ביקורת ניכויים • ככלל ביקורות נערכות באופן קבוע אצל מעסיקים גדולים בד"כ מעל 20 עובדים או גופים מוסדיים. • אצל מעסיקים שדיווחו פטור מעל התקרה. • באופן יזום ללא קשר לדיווחים. לדוגמא: איפה שמזהים הרבה רכבים או תיקוני דוחות שהשפיעו על תשלומי גמלאות. • התיאום מראש כך שיש מספיק זמן להתארגן, ניתן לבקש אורכה. • להכין ביקורת קודמת של מ"ה ובדיקת ההשלכות. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

19. ההכנות הנדרשות לפני הביקורת • לעבור על הדוחות הכספיים לפחות 5 שנים אחורה – נהוג כך- (אין התיישנות כמו במ"ה) . • בד"כ אין צורך בבדיקת שנים שלגביהן נערכה ביקורת ניכויים של מס הכנסה. הכלל – עפ"י פס"ד גדות לעניין הטבות שכר ב"ל מחייב בהתאם לשומות ניכויים בלבד ( פס"ד אמי פרסט). • זיהוי הוצאות ה"חשודות" כטובות הנאה: כיבודים, מתנות, אש"ל, אירועים, נסיעות לחו"ל, נסיעות וכדומה. • דוחות תיאום הוצאות רכב. בדיקה ואימות. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

20. ההכנות הנדרשות לפני הביקורת • בדיקת ההכנסות הזקופות התואמות את ההוצאות ה"חשודות" כפרטיות. • בדיקת טופסי 101 תוך שימת דגש לגבי עובדים שנערך לגביהם תיאום מס ותיאום ביטוח לאומי ואלה שלא סימנו כלום ב-"אין לי הכנסות נוספות". • הכנת ההסברים לתשלומים חד פעמיים ה"חשודים" כתשלום נוסף. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

21. ההכנות הנדרשות לפני הביקורת • בדיקת רכיבים הקשורים בניתוק יחסי עובד מעביד. • התאמת 126 ל-102 וסיווג העובדים במקום הנכון ב-102. • ביקורת הכנסה מחברה משפחתית וחברת בית. • איתור תשלומים לאוכלוסיות שונות שלא דווח בגינן. • להכין הסברים לדוחות המתקנים שבגינן נדרשו החזרים. • סיווג עובדים עפ"י צו סיווג מבוטחים ותשלום דמי ביטוח בעדם. • החל מינואר 2009 קיימת חובה לדווח תוך 60 יום על ביקורת מ"ה ומימצאיהלמל"ל ולשלם תוך 30 יום מיום קביעת השומה של המל"ל בעקבות הדיווח. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

22. דוחות נוספים בעקבות הביקורת • הסנקציה על אי הדיווח – אי ביטול קנסות בעקבות השומה. • באם נערכו שומות סופיות במס הכנסה ובגינן נקבעו הכנסות פירותיות לבעלי השליטה כגון: דיבידנד בחברת בית , משפחתית או פרטית. • הקצאת מניות ואופציות במסלול פירותי – במידה והיה מסלול הוני אך העובד מימש באמצעות הנאמן את המניה/אופציה במסלול הפירותי. • דוחות והסברים לגבי גילומים קבוצתיים ששולם בגינם מס אך לא דמי ביטוח. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

23. מדיניות ביטולי קנסות בעקבות ביקורת הניכויים • 100% ביטול – ביקורת ראשונה למעסיק קטן. • 50% ביטול – ביקורת שנייה למעסיק קטן או גילוי ממצאים בביקורת ראשונה וממצאים חוזרים למעסיק גדול. • אין ביטול – לכל המעסיקים שנתגלו ממצאים חוזרים בביקורת שלישית ואילך. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

24. אוטם שריר הלב = פגיעה בעבודה • ב-31.5.09 קיבלה בת שבע מכתב פיטורים ללא מועד ניתוק. • בת שבע ביקשה להיפגש עם היוע"מ של המעבידה ובמהלך הפגישה נאמר לה כי מועד הניתוק 30.6.09 אך תתקיים פגישה נוספת ביום 29.6.09. • זכויותיה לא שולמו ולאחר דין ודברים דחו את מועד הניתוק ליום 7.7.09 והיא זומנה ליוע"מ ליום 29.7.09. • ביום 28.7.09 לפני הפגישה חשה ברע עקב לחץ שתקף אותה לקראת פגישתה עם עובדי החברה וההשפלה בפיטוריה. היא איבדה את הכרתה ופונתה לביה"ח שם זוהה אוטם שריר הלב. • ברור שהמל"ל דחה את תביעתה: לא מדובר באירוע חיצוני חריג שנגרם תוך כדי ועקב עבודת העובדת. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

25. אוטם שריר הלב = פגיעה בעבודה • ביה"ד חזר על ההלכות בעבר כי חובת ההוכחה על העובדת להוכיח כי האירוע החריג או המאמץ קשור לשינוי שחל באוטם שריר הלב. • ביה"ד השתכנע מחומר הראיות שיש קשר בין מה שקרה לבין המתח הנפשי המתמשך עקב פרישתה וביקשה למנות מומחה. • פרופ' גוטליב שמונה ע"י ביה"ד קבע כי קיים קשר סיבתי בין האירוע החריג שבו הייתה שרויה העובדת לבין הופעת האוטם. עוד טען המומחה שללא ספק שמצבה היה יציב לפני האירוע שלמעשה האירוע היה זרז להיווצרות האוטם. • לאור חוות הדעת פסק ביה"ד כי האוטם הינו תאונת עבודה בשל קיום הקשר הסיבתי ללחץ הנפשי שבו שרתה העובדת. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

26. עבודה בחופשת לידה • לאחרונה אבד הקשר בין מקום העבודה לבית. במיוחד שהעבודה יכולה להיעשות באמצעות מחשב או באמצעים טכנולוגיים אחרים. • בסעיף 56 ניתנה האופציה למלל לשלול דמי לידה לעובדת שתעבוד בביתה שלא לצורך משלח ידה. • המלל ניכה 50% מדמי הלידה כי המשיכה לעבוד מביתה לטובת בעלה. דבר שנבדק לצורך בדיקת קיום יחסי עובד מעביד לתשלום דמי הלידה. • בפס"ד רייטרקטיה מ9.7.13 נקבע כי אישה שבעלה משמש כמנהל חברה רשאית לענות לטלפונים בביתה, לרשום הודעות ולהפעיל נהגים שמהווה "עזרה משפחתית". הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

27. עדכונים במס הכנסה מכללת די.בי.איי. בע"מ בן-הרויה דוד, רואה חשבון B.A. מינהל עסקים יועץ מס מוסמך יום עיון עוקץ מערכות 23.10.13 www.aroyacpa.co.il www.dbacollege.co.il הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

28. נק. זיכוי למקבלי תארים – סעיף 40ג. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

29. נק. זיכוי למקבלי תארים – סעיף 40ג. • החל משנת המס 2014 תינתנה נקודות הזיכוי בהתאמה רק למשך שנת מס אחת. • לדוגמא: מי שסיים תואר ב-2013 יקבל ב-2014 או ב-2015 (למתמחים) במשך שנה אחת בלבד. • המצב יחזור לקדמותו בשנת 2016 ואילך. • מי שיסיים תואר בשנת 2016 יקבל החל מ-2017 למשך הזמן בהתאמה כחוק ערב תיקונו. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

30. השוואת מדרגות המס 2013-2014 מדרגות המס לא יעודכנו בשנת 2014 אלא רק שעור המס יעלה. מס החברות יוגדל מ-25%ל-26.5%. מס על הגרלות ופרסים יעלה מ-25% ל-30% (קיים פטור עד 60720 ועד 121440 פטור חלקי) הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

31. החזר הוצאות רכב – לא הכנסת עבודה • בפס"ד אליל 2000 נ' פק"ש רחובות מיום 27.6.13 נקבע כי החזר הוצאות רכב של העובד לצורכי המעביד (להסעות) אינו בגדר "הכנסת עבודה" לפי סעיף 2 ( 2) לפקודה, כי אינו מהווה "טובת הנאה או קצובה" . • לטענת המערערת הן הוצאות בייצור הכנסתה. • בתקנה 4 לתקנות מ"ה (ניכוי הוצאות רכב) נקבע כי "לא יותרו בניכוי הוצאות החזקת רכב שהוצאו בייצור הכנסת עבודה" –תקנה זו מתייחסת להוצאות שהוציא השכיר ולא שהוציא השכיר לצורך הכנסת המעביד. • לדעת המערערת: למרות העדויות שאכן הרכבים הפרטיים של מנהלי הצוות שימשו את המעביד, לא נערך רישום מדויק ולא הוצגו בשלב השומה חש' דלק ורק בשל כך הערעור נדחה. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

32. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

33. שינויים והטבות מס – סעיף 11 • יישובים שנוספו מ-23.5.13: בית ג'אןוכיסרא-סמיע - זיכוי 12% עד 236760 ₪. מזרעה - זיכוי 12% עד 157680 ₪. • מי שהיה תושב לפני 23.5.13 הספירה לגבי זכאותו תתחיל ביום 23.5.12 וההטבה תינתן בכל מקרה החל מיום 23.5.13. (צריך להשלים 12 חודשים רצופים) • מי שהיה תושב החל מיום 23.5.13 זכאותו תחל רק אחרי 12 חודשים רצופים ובאופן יחסי. (הנ"ל יצטרכו להגיש דו"ח) הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

34. שינויים והטבות מס – סעיף 11 • יישובים שיגרעו מ-23.2.14: מועצה אזורית אילות, בית שאן, חצור הגלילית, מועצה אזורית ערבה תיכונה וערד. המשמעות: ביטול זיכוי 12% עד 157680 ₪. • יחיד שמלאו לו 12 חודשים לפחות לפני 23.2.14 זכאי להטבת המס הנ"ל עד 22.2.14 באופן יחסי. • יחיד שהיה תושב פחות מ-12 חודשים עד 22.2.14 לא זכאי להטבה. • החל מ-23.2.14 לתושבים הנ"ל לא תהיה זכאות להטבה. עדיין לא נאמרה המילה האחרונה בנושא. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

35. משיכות בעלים = הכנסת עבודה • בערעור ששון שם טוב נ' פק"ש י-ם מיום 24.6.13 נקבע כי משיכות שבוצעו בשנים 2004-2005 מהווים הכנסת עבודה ולא כהלוואות בעלים כטענת המערערים. • למרות שלחברה מונה כונס נכסים, מ"ה ראה במשיכות פעולה מלאכותית כאשר בסוף כל שנה "זוכה" חשבונם לכאורה וחויב בתחילת כל שנה. • טעויות המנהלים: לא הוצג מסמך המעיד על הלוואה, תנאי תשלום, ריבית, מועדי ההחזר והתנהלות נאותה. לא נעשה ניסיון אמיתי למימוש הביטחונות שנתנו לחברה כלפי חובם. יתרת החוב גדלה משנה לשנה. • הפתרון הזמני : הלוואת back to back עם הסכם הלוואה וגילוי. (פס"ד אבי שומר – פק"ש י-ם 1) הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

36. זיכוי סעיף 46 – תרומות • בהתאם לתקנה 9(א) לתקנות מ"ה פק"ש רשאי להורות למעביד להעניק לעובד ניכוי, זיכוי וכד'. פסקה 8 מטפלת במתן זיכוי בגין תרומות. • בהוראת ביצוע 7/2012 שפורסמה ע"י רשות המיסים מפורטים התנאים והדרישות לצורך מתן הרשאה אוטומטית למעבידים המעוניינים להעביר לעובדיהם זיכוי לפי סעיף 46 לפקודה, באמצעות תלוש השכר. • ההצטרפות להסדר היא וולנטרית, באופן ממוחשב, באמצעות התחברות מייצג המעביד לשע"מ והמעביד הוא נורמטיבי וברשותו לפחות 50עובדים בממוצע ב-12 החודשים שקדמו להגשת הבקשה. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

37. זיכוי סעיף 46 – תרומות • בתיקון 194 לפקודת מ"ה נקבע כי החל מ-1.1.12 אדם שתרם 181 ₪ ומעלה זכאי לזיכוי של 35% מסכום התרומה. • הזיכוי מוגבל ל-30% מההכנסה החייבת ועד לתקרת ההכנסה של 9,000,000 ₪. (במקום 4,351,000 ₪) • עד לשנת 1991 ניתנו למוסדות ציבור אישורים "לנצח" כל עוד לא בוטלו. • על מנת לחזק את הבקרה על המוסדות הוחלט שהאישורים יבוטלו בהדרגה עד 2018 ולמעשה אישורים חדשים מוגבלים ל-3 שנים כשבסמכות המנהל להאריך ב-3 שנים נוספות. • לדוגמא: אישורים שניתנו עד 31.12.82 יפוג תוקפם ב-31.12.2014 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

38. טופס 101 אלקטרוני? • כמצופה, מעבידים טרם נערכו לעידן החדש ולכן פוסמו ב-30.1.12 הנחיות לגבי מילוי טופס 101 לשנת 2013: 1. מעביד אשר החזיק בשנת 2012 פטור ממילוי טופס 101 עפ"י הכללים הישנים, הפטור ימשיך לשנת 2013. 2. הכללים שפורסמו ב – 20.5.12 יחולו החל משנת 2014. 3. על אף האמור בסעיף 2 ..., מעבידים רשאים להפעיל את הכללים החדשים החל משנת המס 2013. גם אם רק חלק מהעובדים ימלא טופס 101 אלקטרוני וחלקם ימלאו באופן ידני. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

39. טופס 101 אלקטרוני • בהתאם לתקנה 2 לתקנות מ"ה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) עובד חייב למלא טופס 101 בתחילת עבודתו וכן ב-1 בינואר של כל שנה לאחר מכן. כמו כן חלה על העובד להודיע על שינוי בפרטיו האישיים תוך שבוע ימים. • תקנה 2(ה) קובעת " הוכיח מעביד ...כי הוא מנהל את חישובי המשכורת והניכויים ממנה באמצעות מיכון...רשאי הנציב לאשר לו להימנע ממילוי כרטיס העובד...והמעביד ינהג במקום זאת לפי הוראות הנציב". הנציב קבע כללים להפעלת תקנה זו והוצאו אישורים למעבידים עפ"י כללים אלו. ב-20.2.12 רשות המיסים הודיעה כי תוקף האישורים הנ"ל יפוג ביום 31.12.12 והחל מ-1.1.13 יש לנהוג לפי תקנה 2. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

40. טופס 101 אלקטרוני ב-20.5.12 פירסמה רשות המיסים כללים והוראות להפקת טופס 101 אלקטרוני כתחליף למילוי טופס 101 ידני מידי שנה. • מעביד המעוניין להיכלל בכללים למילוי טופס 101 אלקטרוני ולהשתמש במערכת שאושרה ע"י רשות המיסים יגיש בקשה לא יאוחר מחודשיים לפני תום שנת המס הקודמת לשנה בה מבקש המעביד להיכלל בכללים הנ"ל. • מעביד המעוניין לפתח בעצמו מערכת ממוחשבת למילוי טופס 101 אלקטרוני יגיש בקשה לא יאוחר מארבעה חודשים לפני תום שנת המס הקודמת לשנה בה מבקש המעביד להשתמש במערכת. • בית תוכנה המעוניין להפיץ מערכת ממוחשבת למילוי טופס 101 אלקטרוני יגיש בקשה לרישום המערכת לא יאוחר מארבעה חודשים לפני תום שנת המס הקודמת לשנה בה מבקש בית התוכנה להפיץ את המערכת. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

41. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

42. הודעת רשות המיסים מיום 30.12.12 הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

43. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

44. הנחיות חדשות לטופס 101 • טופס 101 חדש לשנת 2013 פורסם באתר מס הכנסה. • הורה החי בנפרד המבקש נקודות זיכוי בגין ילדיו הנמצאים בחזקתו, ימציא למעביד אישור על קבלת קצבת ילדים מהמל"ל. • החל משנת 2012 עובד המבקש הטבה על פי סעיף 11 לפקודה (הנחת יישובי ספר) ימציא למעבידו טופס 1312 א' (אישור תושבות) כל שנה וימלא טופס 101 כל שנה. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

45. תקנות חדשות לקופות רדומות • ב-10.9.13 אישרה ועדת הכספים בתקנות משיכת כספי תגמולים בפטור ממס עד 7000 ש"ח לפני גיל הפרישה. • חשבונות לא פעילים שלא הופקדו כספים מדצמבר 2011. • הפטור הוא לשנה וחצי בלבד. • דמי הניהול המינימליים בקופות אלה הופחתו ל-6 ₪ . • דמי הניהול לחשבונות אבודים שהקשר עם בעליהם הופסק הוגבל ל-0.3% מגובה הסכום בחשבון. • הוקם אתר ייעודי לאיתור חשבונות רדומים על מנת לחסל חשבונות שהחזקתם לא כלכלית לגופים המנהלים. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

46. תודה על ההקשבה הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il