新制度财务成本一体化基础知识简介（ V3.0 ）

医院经营管理信息平台（eHRP） 新制度财务成本一体化基础知识简介（V3.0）李昌琪 13983052836 金算盘公司医卫软件事业部 2011年11月

成本体系基础知识 3 财务成本一体化新模式 4 简要业务及成本术语成本物流基础知识 1 2 目录

医院财务成本基础知识

医院财务成本基础知识 财务报告与分析、经营分析与评价以财务成本管理为核心以预算绩效管理为横轴以资产业务管理为纵轴财务管理预算管理绩效管理收入管理资产负债管理成本分析成本管理成本控制结余管理支出管理流动资产管理、固定资产管理、无形资产管理

医院成本管理基础知识 医院财务成本基础知识 • 财务会计管理会计财务会计与管理会计的联系：其信息都来自医院的基础会计系统。

医院财务成本基础知识 • 医院科室成本类型行政管理管理科室财务科院办医务科四类科室供应室住院部洗浆房辅助医疗医辅科室医技科室技术检查 B超室 CT室检验科临床科室脑外科五官科病情诊断药品科

医院成本管理基础知识 医院财务成本基础知识 • 科室按收入业务分类开处方、化验单、照光单的科室。开单科室也称治疗科室，执行检查化验治疗的科室。执行科室病人科室病人所在的住院科室。受益科室、贡献科室

医院财务成本基础知识 • 病区、护理组按照医院业务特点划分的区域。一般指一个或多个住院科室形成的区域。病区按业务要求，由医务人员组成的医疗服务小组。护理组一个护理小组服务一个或多个病区一个护理小组服务一个或多个科室

医院财务成本基础知识 • 收费项目及分类 1.病人分类 2.医保分类 3.新农合分类 4.财务分类 5.考核分类 6.。。。。

医院成本管理基础知识 医院财务成本基础知识 • 主要成本术语 1.战略成本管理与经营成本管理战略成本管理经营成本管理引入战略管理思想关注经营年度成本关注更多的成本无形成本现实成本战略环境方向成本日常成本战略规划

医院成本管理基础知识 医院财务成本基础知识 • 主要成本术语 2.固定成本与变动成本（本与量）本成变动成本固定成本服务量成本性态：总成本与服务量之间的依存关系

医院成本管理基础知识 医院财务成本基础知识 • 主要成本术语 3.直接成本与间接成本（成本与对象）不能区分到成本对象的成本间接成本分摊方案分摊方案全部成本分摊方案成本对象可以直接区分到成本对象的成本直接成本科室公共成本；水电费。。。。。

医院成本管理基础知识 医院财务成本基础知识 • 主要成本术语 4.可控成本与不可控成本（成本与责任）责任中心收益中心科室班组项目个人 …. 成本集A 全部成本支出中心成本集B 成本集C 费用中心

医院成本管理基础知识 医院财务成本基础知识 • 主要成本术语 5.全成本与不全成本、变动成本管理费用财务费用营销费用管理费用财务费用营销费用全成本变动成本变动成本会计核算直接成本；成本核算全成本

医院成本管理基础知识 医院财务成本基础知识 • 主要成本术语 6.成本项目、费用要素

医院成本管理基础知识 医院财务成本基础知识 • 主要成本术语 7.成本分类 • 变动属性（性态） • 可控属性 • 直接属性 • 考核属性 • 资本化属性 • 科室成本属性（医疗、药品、管理） • 。。。

医院成本管理基础知识 医院财务成本基础知识 • 主要成本术语 8.保本点分析保本点=固定成本／（单价－变动成本）１００＝１００００／（２００－１００）

医院成本管理基础知识 医院财务成本基础知识 • 主要成本术语 9.高值医用耗材 • 特殊用途或价值较高的医用耗材 • 价值较大 • 直接用于病人 • 一次性使用

医院成本管理基础知识 医院财务成本基础知识 • 主要成本术语 10.诊次成本床日成本普外科诊次成本=普外科门诊总成本／普外科门诊诊次１5０＝150000／1000 • 科室门诊总成本/科室门诊次数 • 科室住院总成本/科室住院床日数

目录新制度对财务、成本、物资的要求概要

1。财务管理系统

财务管理系统

2.成本管理系统 “三层六级”成本核算体系图

成本管理系统 一级核算：核算对象为医院；核算内容为医院医疗总收支；目的是反映医院医疗服务总体经营状况和经济实力。二级核算：核算对象为科室；核算内容为科室各类收支；目的是科室经营分析与指导也是项目成本核算和病种成本核算的基础。三级核算：核算对象为门诊诊次及住院床日；核算内容为单位诊次及床日收支效益；目的是科室经营分析与费用控制。

成本管理系统 四级核算：核算对象为医疗项目和病种；核算内容为医疗项目和病种效益；目的是费用控制与投资决策。五级核算：核算对象为医疗服务及财政项目核算内容为科室成本+财政项目耗费形成的医疗全成本；目的是掌握医疗全成本的耗费，为国家医疗服务补偿及定价提供核心数据。六级核算：核算对象为医疗服务、财政项目、科技项目；核算内容为医疗全成本+科教项目耗费形成的医院全成本；目的是掌握医疗全成本的耗费，为国家医疗服务补偿及定价提供全面数据

成本管理系统 四类三级成本分摊模型 • 临床服务类科室为成本核算对象行政后勤类科室＝直接成本管理费用间接成本医疗辅助类科室被分摊的管理费用＋＝直接成本医辅成本间接成本医疗技术类科室被分摊的管理费用被分摊的医辅成本＋＋＝直接成本医技成本间接成本临床服务类科室被分摊的管理费用临床科室全成本被分摊的医辅成本被分摊的医技成本＋＋＝＋直接成本

成本管理系统

3.物流管理系统 实际使用二级库总库采购管理难点需求预测物资全程精细化管控领用申请领用申请精细化手段条码、序号、证照、最佳采购量等采购计划物资入库收费稽核 HIS计费信息调拨出库领用出库采购执行领用出库定额配送采购入库实际耗用物资盘点物资盘点所有科室手术室供应室 …… 化验科放射科 …… 卫生材料库总务材料库财务成本一体化核算存货核算成本核算往来核算

物流管理系统 １.“以领代支”－－》“实耗实支” ２.一级库房－－》二级库房３.实体库房－－》虚拟库房４.高值耗材跟踪－－》状态动态管理５.线下自领－－网上申领、物资配送６.药品、卫材、高值耗材比例分析及考核

医院成本管理基础知识 成本核算体系

医院成本管理基础知识 成本核算体系 1.科室成本账户设置职能科室财务科院办。。。预提费用待摊费用供应室洗衣房。。。医辅科室管理费用医技科室 B超室手术室药剂科医疗支出临床科室脑外科肾内科。。。在加工制剂科室制剂室。。。

医院成本管理基础知识 成本核算体系 2.成本核算单元 • 管理范围 • 责任范围 • 核算方式 • 考核方式

医院成本管理基础知识 成本核算体系 3.收入分配方案开单科室：开处方、化验单、照光单的科室。执行科室（治疗科室）：执行检查化验治疗的科室。病人科室：病人所在的住院科室。科室分类收入分类直接收入：由一个科室完成的临床医疗服务收入。间接收入：由两个以上科室完成的临床医疗服务收入。收入项目治疗费挂号费。。。 B超检验费收入在科室之间分配之和=100% 收入在科室之间分配之和<100%：或>100%.and.<200% 收入在科室之间双计费=200% 分配比例

医院成本管理基础知识 成本核算体系 4.成本核算对象单病种成本多病种成本服务单元层综合法医院层科室成本医院成本病种法成本科室层项目法项目成本设备成本诊次成本床日成本

成本核算体系 5.内部定价及成本转移 • 材料成本、外购支出成本定价 • 直接成本定价 • 直接成本加定额服务成本定价 • 计划价格定价

成本核算体系 6.成本归集 • 以科室为成本对象，按照“价值转移规律”及收入与成本支出“配比原则”，进行成本核算。即要求严格遵守： “权责发生制” “谁受益谁承担成本” “支出跟着收入走” 的原则确认成本费用对象并进行成本归集。

成本核算体系 7.科室定向服务分摊】多级顺序分摊来源科室、项目、分配标准、比例、对象科室】全额成本分摊 • 来源科室类型、分配标准、比例、对象科室类型

成本核算体系 ８.内部报表

新医院财务会计制度下医院运营管理信息系统关联关系新医院财务会计制度下医院运营管理信息系统关联关系三位一体财务业务一体化业务数据自动传递到财务系统，数据共享，高度集成财务成本一体化财务成本数据自动对账，数据一致，提高成本数据准确性预算绩效一体化预算执行情况参与绩效考核，多维度开展绩效管理，改善经营管理内部一体化外部一体化

全面预算 HIS系统物资系统资产管理经营分析系统财务成本一体化新模式金算盘医院 “财务成本一体化”管理新模式医院“财务成本一体化”模式是金算盘公司运用卓越的系统管理思想，深厚的软件平台基础，扎实的财务成本理论，丰富的医院实施经验，打破了国内医院全成本管理软件公司在全成本核算上的“体外核算”的模式，率先在我国实现了财务成本数据“同步处理，一举多得，自然平衡，科学可靠”的一体化管理的新模式。财务管理系统财务系统全成本系统全成本系统绩效考核系统

物资核算 固定资产工资核算会计核算成本核算绩效考核财务成本一体化旧模式

新制度财务成本一体化基础知识简介（ V3.0 ）