会 计 学 基 础 第七章 会计账簿

1. 会 计 学 基 础第七章 会计账簿

2. 第七章 会计账簿 目的、要求：通过本章教学，应使学生了解设置账簿的意义与原则，明确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法；掌握平行登记方法，更正错账方法。 重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法 难点：结账方法和更正方法

3. 本章教学内容： 第一节 账簿的意义与种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 错账的查找与更正方法 第四节 账簿的更换与保管

4. 第一节 账簿的意义与种类 一、会计账簿的含义 会计账簿是以会计凭证为依据，由专门格式而又相互联系的账页组成，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿记。 二、会计账簿的作用 （一）会计账簿是对凭证资料的系统总结 （二）会计账簿是考核企业经营情况的重要依据 （三）会计账簿是会计报表资料的主要来源

5. 三、会计账簿的种类（一）按照账簿的用途分类1.序时账簿，也称日记账：是按照经济业务完成时间的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。 日记账又可分为普通日记账和特种日记账。2.分类账簿，简称分类账：是对全部经济业务按总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿。可分为总分类账和明细分类账，分别简称总账和明细账。3.备查账簿，又称辅助账簿：是对某些在日记账和分类账未能记录的事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。

6. （二）按照账簿的形式分类1.订本账，是把具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿。 优点：安全；缺点：不便分工记账。2.活页账，是把零散的账页装在账夹内，可以随时增添账页的账簿。 优点：便于分工记账，添加账页；缺点：不安全。3.卡片账，是将硬卡片作为账页，存放在卡片箱内保管的账簿。 优缺点同活页账，不同的是，它可以跨年度使用。 此外，账簿也可根据账页格式分为：三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记簿式。

7. 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的设置原则和基本内容 （一）账簿设置的基本原则 ■满足信息要求 ■经济适用 ■体系完整 （二）账簿的基本内容 1.封面 2.扉页 3.账页

8. （三）账簿的启用规则1.封皮上写明单位名称、账簿名称2.扉页上按“启用表”列示内容，完整填列3.填写账户目录4.粘贴印花税票（三）账簿的启用规则1.封皮上写明单位名称、账簿名称2.扉页上按“启用表”列示内容，完整填列3.填写账户目录4.粘贴印花税票

9. （四）账簿的登记规则1.依据审核无误的会计凭证连续登记2.登记时必须用蓝黑墨水，特殊情况下可用红墨水。 3.账簿必须按照事先编写的页码连续登记，不能隔页或空行。4.必须按照规定的方法进行错账更正。5.摘要栏书写必须规范，数字书写要倾斜60度，应占行的1/2。6.按规定办理过页手续。

10. 二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记1.含义与格式： 普通日记账一般只设借方与贷方两个金额栏，以便分别记入各项经济业务所确定的账户名称及其借方和贷方的金额，也称两栏式日记账，或叫分录簿。2.登记： 逐日逐笔，而后据以登记登记总分类账。在我国用记账凭证代替。

11. （二）特种日记账1.含义及种类特种日记账是专门用来登记某一类经济业务的日记账，它是普通日记账的进一步发展。 分为现金日记账和银行存款日记账。2.现金日记账（1）含义：是顺序登记现金收付业务的日记账。（2）登记：是由出纳员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔登记的。依据的凭证可以是“现金收款凭证”、“现金付款凭证”、“银行存款付款凭证”。

12. （3）格式：“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”。常用的是“三栏式”。 注意：对方科目、逐日逐笔、日清月结。3.银行存款日记账（1）含义：是用来序时反映企业银行存款的增加、减少和结存情况的账簿。（2）登记：是由出纳员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔登记的。依据的凭证可以是“银行存款收款凭证”、 “银行存款付款凭证”、“现金付款凭证” 。（3）格式：同现金日记账。 注意：定期与银行对账，编制银行存款余额调节表。（以后介绍）

13. 三、分类账簿的格式与登记（一）总分类账1.含义：是按照一级会计科目设置的，提供总括资料的账簿，总分类账簿只能用货币作为计量单位。2.登记：由会计人员定期根据会计凭证或汇总记账凭证登记的。具体取决于企业采用的账务处理形式。3.格式：一般采用“三栏式”账页，订本账。 一般用于总账、日记账。 注意：余额方向栏“借或贷”。

14. （二）明细分类账1.含义及种类它是登记某类经济业务详细情况的账簿，既可以反映资产、负债、所有者权益、收入、费用等价值变动情况，又可以反映资产等实物量增减情况。 按账页格式可分为：三栏式、数量金额式和多栏式明细账。2.三栏式明细账：主要适用于只反映金额的经济业务，如：应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、其他应收款、应交税费等。 一般由会计人员定期逐笔登记。

15. 3.数量金额式明细账：分为“收入”、“发出”和“结存”，又称“三大栏式”。主要适用于既要反映金额，又要反映数量的经济业务，如：原材料、库存商品、包装物、自制半成品等。 一般由会计人员定期逐笔登记的。4.多栏式明细账：它是根据经济业务的特点和经营管理的要求，在某一总账下或二级科目下设置若干栏目，分别反映有关明细项目的详细资料。主要适用于费用、成本、收入和利润等科目的核算。 一般由会计人员定期逐笔登记的。

16. 原 材 料原材料—甲材料 原材料—乙材料原材料—丙材料 总分类账户 明细分 类账户 四、 总分类账户与明细分类账户 （一）总分类账户与明细分类账户的设置 1.总分类账户：按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。 2.明细分类账户：按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。

17. （二）总分类账户与明细分类账户的关系 1.控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 2.相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。 原 材 料原材料—甲材料 62 000 12 000 原材料—乙材料原材料—丙材料 40 000 10 000 总括登记 详细登记

18. （三）总账与明细账的平行登记 1.平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要同时在其所属的明细分类账户中以相同的方向、相等的金额进行登记的做法。 2.平行登记的要点 （1）登记时间相同（同一会计期间） （2）登记方向一致 （3）登记金额相等 （4）登记依据相同

19. 实例见教材P59-63注意：常见账户明细账户的设置。实例见教材P59-63注意：常见账户明细账户的设置。

20. 第三节错账的更正规则 一、错账的查找方法1.个别查找法： （1）差数法 （2）尾数法 （3）除2法 （4）除9法（三种情况） 2.全面检查法： （1）顺查法 （2）逆查法

21. 二、错账更正方法1.划线更正法（1）含义：是先将错误数字或文字全部划一条红线，并使原来的字迹仍然清晰可见，然后在其上方空白处，用蓝黑墨水写出正确的记录，并由记账人员在更正处盖章。（2）适用范围：结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误，而记账凭证无错。二、错账更正方法1.划线更正法（1）含义：是先将错误数字或文字全部划一条红线，并使原来的字迹仍然清晰可见，然后在其上方空白处，用蓝黑墨水写出正确的记录，并由记账人员在更正处盖章。（2）适用范围：结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误，而记账凭证无错。

22. 2.红字更正法（1）含义：也叫赤字冲账法或红笔订正法，即用红字填写与原错误相同的凭证，并登记入账，以冲销原错误记录，而后再用篮字填写一张正确的凭证，并据以入账。（2）适用范围：记账后，发现记账凭证有错，并导致账簿记录有错。 注意：更正时，用红、蓝两张凭证；凭证与账簿均有错误；无论结账前后都可采用。

23. 例：车间维修领用材料1000元。原会计分录为： 借：管理费用 1000贷：原材料 1000（已入账）更正：1. 借：管理费用 1000贷：原材料 1000 2. 借：制造费用 1000贷：原材料 1000账簿记录为： 管理费用 原材料 制造费用 1000 1000 1000 1000 1000 1000

24. 3.补充登记法（1）含义：是记账后发现凭证和账簿记录比实际金额要少，而会计科目运用正确，将少记的金额用蓝字填制一张凭证登记入账的更正错账的方法。（若是多记金额，则可用红字更正法。）（2）适用范围：记账凭证金额错（少记），导致账簿记录错，但会计科目运用正确。3.补充登记法（1）含义：是记账后发现凭证和账簿记录比实际金额要少，而会计科目运用正确，将少记的金额用蓝字填制一张凭证登记入账的更正错账的方法。（若是多记金额，则可用红字更正法。）（2）适用范围：记账凭证金额错（少记），导致账簿记录错，但会计科目运用正确。

25. 第四节 账簿的更换与保管 一、账簿的更换 账簿的更换是指在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度的新账簿。 注意：部分明细账可跨年使用。 二、账簿的保管 会计账簿是会计工作的重要历史资料，也是重要的经济档案。 会计账簿应由专人保管：特种日记账一般保管25年，其他账簿一般保管15年。 会计账簿保管期满，必须按规定的程序销毁。

26. 本章思考题1.什么是会计账簿？账簿可以分为哪几类？各有何特点？2.登记现金、银行存款日记账时为了实施内部牵制原则有哪些做法？3.查找错账有几种方法？各自适用于什么情况？4.更正错账有几种方法？各自适用于什么情况？5.试述总分类账与明细分类账的联系与区别，并说明二者间平行登记的要点。本章思考题1.什么是会计账簿？账簿可以分为哪几类？各有何特点？2.登记现金、银行存款日记账时为了实施内部牵制原则有哪些做法？3.查找错账有几种方法？各自适用于什么情况？4.更正错账有几种方法？各自适用于什么情况？5.试述总分类账与明细分类账的联系与区别，并说明二者间平行登记的要点。