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普會制度第四章 　　 收入、支出類 （含資力、負擔類） 會計科目及分錄釋例介紹 行政院主計總處會計決算處

普會制度第四章 　　 收入、支出類 （含資力、負擔類） 會計科目及分錄釋例介紹 行政院主計總處會計決算處. 收入科目定義. 收入科目定義. 收入科目定義. 收入科目定義. 收入科目定義. 　收入－預算及會計科目比較. 現制會計報告. 新制會計報告. 註：一般性收入＝歲入－處分財產收入－來自其他基金之移轉　　. 收入分類 （準 3 ）. 　　會計報告. 　認列及衡量. 收入分類. 收入 依其認列及衡量 之需要分為二種： （準 3 ） 對價交易收入 ： 政府有償提供財物或勞務所獲得　 資源。例如，財產收入等

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普會制度第四章 　　 收入、支出類 （含資力、負擔類） 會計科目及分錄釋例介紹 行政院主計總處會計決算處

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Presentation Transcript

  1. 普會制度第四章 　　 收入、支出類（含資力、負擔類） 會計科目及分錄釋例介紹 行政院主計總處會計決算處

  2. 收入科目定義

  3. 收入科目定義

  4. 收入科目定義

  5. 收入科目定義

  6. 收入科目定義

  7. 　收入－預算及會計科目比較 現制會計報告 新制會計報告 註：一般性收入＝歲入－處分財產收入－來自其他基金之移轉　　

  8. 收入分類 （準3） 　　會計報告 　認列及衡量

  9. 收入分類 收入依其認列及衡量之需要分為二種：（準3） 對價交易收入：政府有償提供財物或勞務所獲得　 資源。例如，財產收入等 無對價交易收入：政府無償獲得資源（於收取資源時，　 無需給予同額或相近之報酬）。 例如，稅課收入等

  10. 無對價交易收入分類 無對價交易收入依性質分為四種： （準3） 衍生性稅課收入：政府向交易行為強制課徵稅款（對 其他個體或個人之交易加以課稅），如所得稅、 營業稅 強制性無對價收入：除衍生性稅課收入以外之強制性 　 收入（違反法令或契約者），如罰款賠償收入等 補助及協助收入：不同政府間資源之移轉收入（來自其　　　他政府的贈與、一般或特定用途） 捐獻及贈與收入：民間自願性移轉資源予政府

  11. 對價交易收入之認列 • 需同時符合下述四要件，方宜認為收入已賺得、已實現（或可實現）及可衡量：（準3） 　一、具有說服力之證據證明雙方交易存在。 　二、商品已交付且風險及報酬已移轉、勞務或資產已提供他人使用。 　三、價款係屬固定或可決定。 　四、價款收現性可合理確定。

  12. 無對價交易收入之認列 一、衍生性稅課收入之認列：（準3） （一）應於交易行為發生時認列。 （二）但依法律規定有繳納時期者，應於該規定期間認列。 （三）依上二項原則認列收入時，並均依有系 統方法調整估計補退稅款及無法收回稅 款。（借：應收款項 50 貸：收入 30、備抵呆帳20）

  13. 無對價交易收入之認列 二、強制性無對價收入：（準3） （一）應於法令或契約規定可強制收取權發生時認列。 （二）收入之金額，為依有系統方法調整扣除 估計退稅款及估計無法收回款項後之淨 額。 （借：應收款項 50 貸：收入 30、備抵呆帳20）

  14. 無對價交易收入之認列 三、補助及協助收入、捐獻及贈與收入：（準3） （一）應於資源提供者承諾給付，且資源可以衡量與 　　　極有可能收取時認列。 （二）若設有條件，尚應於符合條件時認列。 （三）符合條件前有移轉資源者，無收取之權利，應　 　　　作為預收收入處理。 • 　◎補(捐)助在符合條件前已收到　 ◎當符合補(捐)助之條件時 • 　 借：現金　　　　　　　　　　　 借：預收收入– 補(捐)助 • 　 貸:預收收入 – 補(捐)助　　 貸：收入– 補(捐)助　

  15. 平　　　衡 　　表 資 產 負 債 現金 100 基金餘額 100 已提列準備 60 　　　　 未提列準備 40 收入、支出及基金餘額變動表 一般性收入　600 （60） 罰款及賠償收入 規費收入 一般性支出 500 （0） 限制特殊用途收入 基金餘額　 100 （60） 無對價交易收入之認列 三、補助及協助收入、捐獻及贈與收入：（準3） （四） 已認列之收入，若發生無法按照條件履行，要求退回 已收之部分或全部資源時，應作沖回分錄。 （五） 已認列之收入，若限制用於特定用途，未使用應作為 限制用途之基金餘額處理。若無法遵守該限制，要求 退回已收之部分或全部資源時，應作沖回分錄。

  16. 收入之認列 普通基金採修正權責發生基礎：（準2） 一般性收入之認列：各項收入除符合權責發生基礎條件 外，尚應於資源可用時認列。

  17. 95 1/1 95 12/31 96 2/28 $120 $25 $10 收入之可用性（準2） • 收入：符合權責發生基礎，並具可用性（年度終　 　　　　了60日內可收取），始予認列收入。 • 遞延收入：超過年度終了60日以上始可收取者， 　　　　　　 　　　　　　應列為遞延收入處理。俟收取時，再　　　　　　　　 　　　　　　轉列收入科目。 例如：稅務單位於95/1/1開立稅單$200，預估無法收取之呆 　　　帳$45，稅單繳納狀況如下，95年應認列之收入為？

  18. 收入之認列 其他財務來源之認列 （準3） • 舉借長期負債，於舉借時，將本金、 溢價認列為其他財務來源，並列入普通資本資產及長期負債帳。 • 基金間資源移轉，應於收取資源時認列。 • 普通資本資產交換、移轉或處分，若獲有相關收入，應於資源可收取運用時認列，並將資產自普通資本資產及長期負債帳沖減之。

  19. 分錄釋例

  20. 支出科目定義

  21. 支出科目定義

  22. 支出科目定義

  23. 支出科目定義

  24. 支出科目定義

  25. 支出－預算及會計科目比較 現 制 預 算 科 目 新 制 會 計 科 目

  26. 支出之認列 普通基金採修正權責發生基礎（準4） 一般性支出：原則上於支付義務已發生且金額可衡量時認列（但原物料、預付長期款項及長　　　 　　　　　　　　　　期負債利息等三項例外，可於支付時予以認列） 其他財務用途： ‧舉借長期負債償還舊債：於債務償還時認列 ‧基金間資源移轉：於撥付資源時認列

  27. 分錄釋例

  28. 資力科目定義

  29. 資力科目分錄釋例

  30. 資力科目（支出保留）分錄釋例 ＊普通基金支出預算執行，應於發生契約責任時，按未來須支付金額，先行作預算保留紀 錄，以確保支付責任之履行，並於實際支付或發生應付款項時再予全部或部分沖銷。

  31. 資力科目（支出保留）分錄釋例

  32. 資力科目（支出保留）分錄釋例 收 支 執 行 表 一般性收入 85 一般性支出 45 基金餘額 40 平衡表 xx 基金餘額 40 未提準備40 平衡表 xx 基金餘額 40 未提準備 10 已提準備 30

  33. 負擔科目定義

  34. 負擔科目分錄釋例

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