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§4 应交税费 税费意义、内容； “ 应交税费 ” 户 一、应交增值税 （一）小规模纳税人 1 、购进存货、接受劳务所付增值税款计入存货成本；

§4 应交税费 税费意义、内容； “ 应交税费 ” 户 一、应交增值税 （一）小规模纳税人 1 、购进存货、接受劳务所付增值税款计入存货成本； 2 、按不含税销货价格乘以征收率计算应交增值税。. （ 1 ）某小规模纳税人 9 月份购进原材料价款 50000 元，增值税款 8500 元。款付料入库（按实际成本计价核算）。 （ 2 ）支付本月电费价款 2000 元，税款 340 元。生产车间和企业管理部门各分担一半。 （ 3 ）本月实现销售共计 106000 元收存。. （二）一般纳税人

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§4 应交税费 税费意义、内容； “ 应交税费 ” 户 一、应交增值税 （一）小规模纳税人 1 、购进存货、接受劳务所付增值税款计入存货成本；

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  1. §4 应交税费 税费意义、内容；“应交税费”户 一、应交增值税 （一）小规模纳税人 1、购进存货、接受劳务所付增值税款计入存货成本； 2、按不含税销货价格乘以征收率计算应交增值税。

  2. （1）某小规模纳税人9月份购进原材料价款50000元，增值税款8500元。款付料入库（按实际成本计价核算）。（1）某小规模纳税人9月份购进原材料价款50000元，增值税款8500元。款付料入库（按实际成本计价核算）。 （2）支付本月电费价款2000元，税款340元。生产车间和企业管理部门各分担一半。 （3）本月实现销售共计106000元收存。

  3. （二）一般纳税人 应交税费—应交增值税 进项税额； 已交税金； 减免税款； 出口抵消内销产品应纳税额； 转出未交增值税 销项税额； 出口退税； 进项税额转出； 转出多交增值税 款 期末余：待抵扣税

  4. 1、一般购销业务 （1）购 形成“进项税” （2）销 形成“销项税” 2、进项税转出 3、视同销售 按计税价计算形成销项税。 4、交纳

  5. 例 随产品销售出售一批成本2800元的包装物，价款3000元，增值税款510元均收存银行。 例 没收一笔包装物押金2340元。 例 自然灾害毁损材料一批，实际成本6000元，增值税率17%，予以转销。

  6. 5、缴纳增值税 借：应交税费—未交增值税 （交上月） 应交税费—应交增值税（已交税）（交本月） 贷：银行存款 6、月末结转少缴或多交增值税 （1）少交 借：应交税费—应交增值税（转出少交） 贷：应交税费——未交增值税 （2）多交 （作相反分录）

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