FISCALIZACIÓN – CONTROL IMPOSITIVO DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE

1. FISCALIZACIÓN – CONTROL IMPOSITIVODEFENSA DEL CONTRIBUYENTE • UNIDAD JEROVIAHA Julio de 2011

2. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN Y DE CONTROL Goza de las más amplias facultades de administración y control. (Art. 189) Puede fiscalizar y controlar el cumplimiento, por parte de los contribuyentes sin excepción, de todas las obligaciones tributarias en todo el territorio nacional, respecto de sus propias operaciones así como también respecto de otros contribuyentes. (Art. 27 – Ley 2421/04)

3. ¿CUÁNTOS TIPOS DE CONTROLES O FISCALIZACIONES PUEDE Y DEBE REALIZAR LA SET?

4. TIPOS DE CONTROLES Y FISCALIZACIONES CONTROLES INTERNOS JEROVIAHA CONTROLES PREVENTIVOS FISCALIZACIÓN PUNTUAL Determinación por la Administración Tributaria INTEGRAL

5. REPARTICIONES AUTORIZADAS

6. FISCALIZACIÓN INTEGRAL 120 DÍAS Abarca la totalidad de los impuestos, periodos o ejercicios fiscales, operaciones, registros, cuentas, y documentos del contribuyentes Sorteos periódicos. Misma categoría de contribuyentes. Criterios objetivos

7. FISCALIZACIÓN PUNTUAL 45 DÍAS Versa sobre determinados impuestos, periodos o ejercicios fiscales, operaciones, registros, cuentas, documentos que posee un contribuyente • Determinación del Viceministro • Irregularidad detectada por auditoria interna • Controles cruzados otros sistemas o formas de análisis • Basados en hechos objetivos

8. FISCALIZACIONES INTEGRALES PROCEDENCIA – Art. 31 de la Ley Art. 03 Res. Nº 04/08, modif. Por Res. Nº 31/10

9. DEL LUGAR DE LA REALIZACIÓN DE LAS FISCALIZACIONES Art. 13 Res. Nº 04/08

10. DEL HORARIO DE LAS ACTUACIONES FISCALIZADORAS Art. 14 Res. Nº 04/08

11. DE LA DOCUMENTACION DE LAS ACTUACIONES FISCALIZADORAS Los funcionarios actuantes formaran una carpeta del caso, la que deberá estar debidamente foliada, reunirá todos y cada uno de los elementos obtenidos, los requerimientos, actos realizados, los documentos que presenten el contribuyente y otros, siguiendo el orden cronológico de los mismos, a la cual finalmente deberá ser agregado el Acta e Informe Final. Art. 22 Res. Nº 04/08 LAS ACTUACIONES DE LOS FISCALIZADORES DE LOS TRIBUTOS SE DOCUMENTARAN EN:

12. UNIDAD JEROVIAHA

13. ¿QUÉ LUGAR OCUPA EN LA SET LA UNIDAD JEROVIAHA?

14. ORGANIGRAMA DE LA SETManual de Funciones Res. MH Nº 114/2007

15. ¿CUÁLES SON LAS FUNCIONES O TAREAS ESPECÍFICAS DE LA UNIDAD JEROVIAHA?

16. UNIDAD JEROVIAHA OBJETIVOS ESPCIFICOS El control del respaldo documental: de transacciones comerciales. del tránsito y almacenamiento de mercaderías

17. FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO“UNIDAD JEROVIAHA (Fedatarios)” • Gestionar, las autorizaciones judiciales para la suspensión de actividades de contribuyentes conforme a la Ley y coordinar su ejecución con el Poder Judicial. • Conforme a los Arts. 96 y 116 de la Ley Nº 125/91, ejecutar las retenciones de los vehículos con las mercaderías transportadas cuando circulen por el territorio nacional sin la documentación legal. • Proveer el depósito de mercaderías, registros contables, documentos. • Coordinar la ejecución de las resoluciones administrativas de clausura con la autoridad que lo dispuso.

18. FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO“UNIDAD JEROVIAHA (Fedatarios)” • Administrar las condiciones persuasivas, disuasivas y ejecutivas de sus programas para reducir el incumplimiento tributario, de acuerdo a los planes y programas establecidos por la DGFT. • Organizar la base de datos de los infractores detectados como resultado de los programas de controles implementados o denuncias recibidas. • Derivar las infracciones detectadas y registradas en los papeles de trabajo a las áreas competentes para su represión.

19. FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO“UNIDAD JEROVIAHA (Fedatarios)” • Propiciar programas de difusión necesarios para la prevención y disuasión de incumplimientos en cuanto a la emisión de comprobantes de ventas. • Coordinar tareas con las autoridades municipales, policiales y otras entidades. • Otras…

20. ¿Cuál es el marco normativo de la Unidad “Jeroviaha”?

21. REGLAMENTACIÓN • Decreto N° 8.094/06 • Decreto Nº 8594/06 • Resolución R.A. Nº 16/07 • Decreto Nº 3105/09 • POR EL CUAL SE CREA LA UNIDAD JEROVIAHA • DEPENDIENTE DE • Dirección General de Grandes Contribuyentes (D.G.G.C.) • Dirección General de Fiscalización Tributaria (D.G.F.T.) • Es un nuevo Departamento • Y SE ESTABLECE SU ORGANIZACIÓN, ATRIBUCIONES Y FUNCIONES.

22. ¿PARA QUÉ FUE CREADA? • Para controlar el régimen de facturación. • El Timbrado. • La emisión y entrega de comprobantes de venta. • El sustento legal de las mercaderías en tránsito y en almacenamiento. • y demás documentaciones que respaldan las operaciones realizadas por los contribuyentes

23. ¿Quiénes son los Jeroviaha?Definiciones. Art. 1 Numeral 4. • Son funcionarios de la SET especialmente jóvenes universitarios o estudiantes, que han sido entrenados para el efecto y en quien la AT le autoriza , dentro de los límites de su competencia y observando la forma legal , a cumplir con dispuesto en el Decreto: • Amplias facultades para el control y la verificación del cumplimiento de obligaciones formales: • Verifican • Investigan • Intervienen de acuerdo al procedimiento establecido en el Decreto.

24. IDENTIFICACION Y ORDEN DE TRABAJO El Jeroviaha se identifica mediante una credencial, la que debe contener : 1- Número de C.I 2- Número de Registro que lo identifica. 3- Número de Resolución que lo designó. 4- Plazo de designación 5- Firma, aclaración de nombre y sello institucional del Viceministro. La credencial solo será provista para el operativo al que fue asignado y constituye suficiente carta de presentación y orden para efectuar la verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias

25. ¿Policía tributaria o Fedatario? • Se tratan de FEDATARIOS. • Ellos tienen la potestad que le fue delegada por el SET de dar fe de los hechos constatados y registrados en los papeles de trabajo (Art. 9) • Aún cuando en el Art. 9 modificado ha desaparecido el inciso a) que mencionaba textualmente dicha facultad, lo mismo esto se presenta en la práctica • Son como testigos. • Denuncian irregularidades formales • Desarrollan diferentes programas • NO PUEDEN DETERMINAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS • NI APLICAR SANCIONES POR INFRACCIONES TRIBUTARIAS Pero el Decreto le otorga amplias facultades y por ello se TEME A LOS ABUSOS

26. VALOR DE LAS ACTAS PROBATORIAS • Art. 11º.- Actas Probatorias.El Jeroviaha deberá dejar constancia de los hechos que constate en ejercicio de sus funciones, en los papeles de trabajo denominados Actas Probatorias. Las Actas Probatorias acreditan, los hechos realizados que presencie o constate el Jeroviaha. • Dichas actas sustentarán la suspensión de actividades, la retención, el depósito y la aplicación de la sanción por las áreas competentes, de ser el caso. También servirán como sustento de acciones disuasivas que la Unidad implante en la sociedad.

27. Principio de Legalidad: • Por este principio solamente se pueden crear tributos y aplicar las sanciones correspondientes. • Por ello el acto de determinación de la obligación tributaria, que tiene por objeto declarar que no se ha cumplido con la obligación tributaria a pesar de que ella existe y ver el monto de la misma, solamente puede realizarlo respetando el procedimiento establecido en el Art. 212 y siguientes de la Ley 125/91. • El Jeroviaha no puede aplicar sanciones, solamente hacer verificaciones o controles, pero en esa instancia tiene facultades delegadas por la AT

28. ¿Qué tipos de controles, programas o tareas realiza JEROVIAHA?

29. TIPOS DE TAREAS DESARROLLADAS POR LA UNIDAD JEROVIAHA: • Programas Persuasivos: • Programas Disuasivos: • Programas Ejecutivos: • Compras Simuladas: • Otros controles conexos:

30. UNIDAD JEROVIAHA PERSUASIVO Informa y capacita a los contribuyentes mediante charlas, distribución de volantes y la atención de consultas respecto al cumplimiento de las obligaciones tributarias abarcando la mayor parte del territorio del país.

31. UNIDAD JEROVIAHA DISUASIVO Detecta el incumplimiento de las obligaciones, registra el antecedente en la base de la SET y advierte la aplicación de facultades de suspensión de actividades, de retención o depósito de mercaderías y de sanciones de clausura de negocios por 30 días .

32. UNIDAD JEROVIAHA EJECUTIVO Ejecuta las facultades de la SET con la finalidad de evitar la continuidad de las infracciones detectadas y la clausura reprimiendo el incumplimiento

33. UNIDAD JEROVIAHA COMPRAS SIMULADAS El Jeroviaha, depositario de la fe pública, simula ser comprador y adquiere un producto o servicio ofertado, observando el comportamiento habitual del contribuyente respecto a la entrega o no del comprobante de venta

34. UNIDAD JEROVIAHA CONTROL MÓVIL El control de la documentación que respalda la circulación de mercaderías en el territorio nacional efectuada mediante la interceptación de vehículos en las rutas y calles. con los objetivos de……

35. UNIDAD JEROVIAHA CONCIENTIZAR La obligación de documentar legalmente el traslado de mercaderías dentro del territorio nacional. CONTROLAR Que la mercadería que se transporta dentro del territorio nacional cuente con el sustento documental correspondiente. PREVENIR El traslado ilícito de mercaderías mediante la retención de vehículos que no cuentan con los documentos que sustentan la carga.

36. CONSECUENCIASTransporte de Mercaderías Retención de vehículos y mercaderías: Es la facultad atribuida para retener mercaderías conjuntamente con el vehículo que las transporta, cuando estas circulan por el territorio nacional sin la debida documentación. Art. 96 y 116 de la Ley 125/91

37. CONSECUENCIASTransporte de Mercaderias El vehículo puede ser liberado presentando garantía suficiente a criterio de la Administración. Las mercaderías acreditando el pago de los impuestos o adquisición legitima de las mercaderías. La retención puede evitarse presentando la documentación que acredite la adquisición lícita.

38. UNIDAD JEROVIAHA Otros procedimientos de control A EMPRESAS GRAFICAS: para confrontar las declaracionesrealizadas en el sistema de timbrado para su habilitación, el cumplimiento de sus obligaciones y la correcta impresión de documentos timbrados A USUARIOS DE MÁQUINAS REGISTRADORAS:confrontando los datos declarados en el Sistema de Timbrado con el físico de la máquina registradora y el cumplimiento de los requisitos legales. A AUTOIMPRESORES,verificando que el software declarado cumpla con los requisitos exigidos.

39. ¿Fiscalización = a Control? • El Art. 189 otorga amplias facultades de control a la SET. • Para el proceso de fiscalización, se debe respetar lo establecido en la Ley 2421/04 Art. 27, 31 y 32 pero ello no es aplicable a los procesos de control. • No es lo mismo el proceso de “fiscalización tributaria” que el proceso de “control de cumplimiento de obligaciones formales”.

40. ¿Fiscalización = Control? • FISCALIZACIÓN ES UN CONTROL A POSTERIORI • CONTROL ES UN ACTO INSTANTANEO • PREVENTIVO • Antes o durante de la actividad comercial

41. RESOLUCIÓN R.A. Nº 16/07 • Artículo 1º.- A los efectos del Art. 2º del Decreto 8594/06 se entiende por tareas de control del Jeroviaha las que, realizadas en el marco de! Programa Ejecutivo, tengan por finalidad detectar las infracciones tributarias para llevar a cabo acciones administrativas que derivan en la aplicación de medidas facultativas de control mas pormenorizados o sancionatorias. • Los programas Persuasivos y Disuasivos, con los alcances previstos en los Decretos Nºs. 8094 y 8594/06, no se considerarán tareas de control, por tratarse de actividades propiamente de concientización.

42. La unidad Jeroviaha tiene a su cargo: • Controlar que se emita y se entregue la factura legal y otros documentos. • Que la factura tenga timbrado. • Que se ponga el valor correcto en la factura. • Que los comerciantes, profesionales y trabajadores independientes se encuentren inscriptos en el RUC. • Que las mercaderías que circulan en el país cuenten con las “Notas de Remisión”. • Que las mercadería en depósito tengan los documentos legales de las compras.