Il sistema fiscale sloveno

1. Il sistema fiscale sloveno Denis Salvi Servis Koper d.o.o. Staničev trg 1 – Koper Tel. +386 5 6278275 servis.koper@gmail.com

2. La tassazione delle societa’ in Slovenia • Tra le piu’ basse in Europa – 20% 2. Aliquote IVA – normale 20%, ridotta 8,5%

3. Per investimenti produttivi: Detassazione del reddito imponibile pari al 10% degli investimenti in macchinari ed attrezzature Per incrementi occupazionali: Le imprese che assumono a tempo indeterminato apprendisti o iscritti alle liste di collocamento possono detassare il 30% dei salari lordi corrisposti nei primi 12 mesi Incentivi fiscali

4. Incentivi del Fondo europeo di sviluppo regionale • Su base di bandi annuali e mensili del Ministero dell’Economia o del Fondo per le imprese sono disponibili contributi in conto capitale e in conto interesse destinati essenzialmente allo sviluppo tecnologico.

5. Tassazione internazionale nei rapporti Italia - Slovenia • Italia e Slovenia: principio della world wide transaction – il reddito e’ tassato dove viene prodotto • Trattato contro la doppia imposizione: - uguale trattamento fiscale per societa’ residenti e stabili organizzazioni - eliminazione doppia imposizione • Fondamentale verificare se la presenza sul territorio sloveno integra o meno il criterio della stabile organizzazione

6. Concetto di stabile organizzazione • Stabile organizzazione per definizione: “sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attivita’” • Esempi: direzione, succursale, ufficio, officina, laboratorio, un cantiere di costruzione o montaggio la cui durata oltrepassa i 6 mesi

7. Esempi di non stabile organizzazione • Posto di deposito, esposizione o consegna merci appartenenti all’impresa, o di trasformazione da parte di un’altra impresa • Sede fissa di affari utilizzata ai soli fini di acquistare merci o raccogliere informazioni

8. Altri tipi di stabile organizzazione • Si ha stabile organizzazione quando un soggetto opera in Slovenia: - con il potere di concludere contratti - senza alcun potere ma disponendo in Slovenia di un deposito da cui effettua abitualmente consegne di merci per conto del soggetto italiano - producendo o trasformando in Slovenia beni o merci per il soggetto italiano

9. Le piu’ comuni presenze sul territorio estero e il loro trattamento fiscale • Agente di commercio italiano: non configura stabile organizzazione solamente se non ha poteri di rappresentanza • Filiale di vendita – filiale operativa: viene considerata stabile organizzazione in quanto estensione della casa madre • Ufficio di rappresentanza: non e’ considerata stabile organizzazione

10. La non stabile organizzazione deve identificarsi ai fini IVA presso l’ufficio delle imposte sloveno • La richiesta va effettuata al Ufficio delle imposte competente per territorio • Documentazione da allegare: • Visura camerale italiana recente • Certificato di attribuzione della p. iva in Italia • Fotocopia del documento di identita’ del legale rappresentante • Traduzione asseverata della documentazione • La richiesta viene evasa generalmente entro 14 giorni

11. Principali obblighi dei titolari di p.iva in Slovenia • Dichiarazione e liquidazione periodica dell’iva slovena (mensile o trimestrale) • Tenuta dei registri iva • Per le prestazioni di servizi vige in Slovenia l’aliquota del 20%

12. Obblighi della stabile organizzazione: • Tenuta di tutti i libri contabili • Espletare tutti gli obblighi fiscali previsti dalla legislazione slovena • Il reddito prodotto dall’unita’ locale deve essere dichiarato in Slovenia • Il reddito prodotto dall’unita’ locale slovena viene poi trasferito nel bilancio della casa madre in Italia (bilancio consolidato), dove l’imposta pagata in Slovenia viene considerata pagata a titolo definitivo.

13. Imprenditori individuali Imposizione fortemente progressiva in base a scaglioni (16%, 27% e 41%) Contributi previdenziali mensili Societa’ di capitali Flat tax – aliquota unica. Dal 2010 in poi 20% Le forme piu’ comuni di insediamento d’impresa e la loro tassazione

14. Risparmio a parita’ di reddito imponibile per una societa’ di capitali In base a calcoli fatti, l’effettivo risparmio a parita’ di reddito imponibile e’ di circa il 13%. L’imprenditore italiano insediato in Slovenia vede aumentare il proprio utile dopo le imposte di circa il 13% Considerando che in Slovenia non vi sono gli Studi di settore, e la deducibilita’ dei costi e’ maggiore, la convenienza potrebbe sfiorare il 20% Per la forte progressivita’ dell’imposta e per i contributi mensili obbligatori ai fini previdenziali e’ sconsigliata la forma di impresa individuale

15. COSTITUZIONE DI UNA SRL : • I cittadini dei paesi membri dell’UE hanno il diritto di costituire societa’ di capitali • Il capitale minimo previsto in Slovenia per le s.r.l. e’ di 7.500,00 Eur • E’ prevista la costituzione con atto pubblico registrato presso un notaio • Amministrazione della societa’: in Slovenia e’ prassi comune che l’amministrazione venga svolta da un amministratore unico chiamato direttore • All’atto della costituzione deve essere versato obbligatoriamente il 25% del capitale. Nel caso di costituzione con capitale minimo, questi deve essere interamente versato • La societa’ con soci cittadini o imprese di altri stati membri ha gli stessi obblighi e diritti delle societa’ con soci cittadini o imrese slovene. • La societa’ diventa operativa il giorno successivo la firma dell’atto costitutivo.

16. COMPENSI AMMINISTRATORI • L’amministratore viene trattato in Slovenia come un dipendente della societa’ (seppure con un’imposizione fiscale ridotta). Il reddito deve poi essere dichiarato in italia e l’imposta pagata viene trattata dal fisco italiano come un’imposta a titolo definitivo (non vi e’ doppia imposizione)

17. Il diritto di insediamento e il riconoscimento delle qualifiche professionali • Il riconoscimento delle qualifiche professionali e’ regolato da tre direttive europee, che vengono applicate in maniera simile in tutti gli stati membri.

18. Durata del procedimento • La direttiva europea stabilisce la durata massima del procedimento di riconoscimento in 4 mesi • Dalla nostra esperienza, sia i ministeri italiani che quelli sloveni si attengono scropolosamente a tale direttiva.