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Das gemeinschaftliche Konsumsteuersystem

Stellt Dir vor, es ist Einkommen und alle haben es…. Das gemeinschaftliche Konsumsteuersystem. Vortrag von Verena Nedden, Fachanwältin für Steuerrecht zum BIEN-Kongress, München September 2012. Einkommensteuerliche Freibeträge z .B. Hilfeleistung nach SGB II (sog. Hartz IV).

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Das gemeinschaftliche Konsumsteuersystem

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  1. Stellt Dir vor, es ist Einkommen und alle haben es… Das gemeinschaftliche Konsumsteuersystem Vortrag von Verena Nedden, Fachanwältin für Steuerrecht zum BIEN-Kongress, München September 2012

  2. Einkommensteuerliche Freibeträge • z.B. Hilfeleistung nach SGB II (sog. Hartz IV) Heutige Grundsicherung

  3. EinkommensteuerMonatJahr Erwachsene Grundfreibetrag 667,- € 8.004,- € Kinder Kinderfreibetrag 2.184,- € Freibetrag Betreug./Erz./Ausb. 1.320,- € Pro Elternteil: 3.504,- € Gesamt pro Kind: 584,- € 7.008,- € Einkommensteuerliche Freibeträge

  4. Erwachsene: Grundsicherung 374,- € Wohnkosten durchschnittlich 290,- € Durchschn. Grundsicherung Erw. 664,- € Kinder: Grundsicherung 5 Jahre x 219,- € monatlich = 1.095,- € 8 Jahre x 251,- € monatlich = 2.008,- € 4 Jahre x 287,- € monatlich = 1,148,- € 8 Jahre x 299,- € monatlich = 2.392,- € 25 Jahre Monatssumme 6.643,- € 6.643,- € / 25 Jahre = monatlich 265,72 € Wohnkosten durchschnittlich 290,00 € Durchschn. Grundsicherung Kinder 555,72 € Höchstsatz 589,- € (einschließlich 5,- € Mehrbedarf) Staatlich gewährte Grundsicherung

  5. ESt SGB Erwachsene667,- € 664,- € Kinder584,- € 584,- € * *gestaffelt, Höchstbeitrag 589,- € abzüglich 5,- € Mehrbedarf Gegenüberstellung Est/SGB

  6. Natürliche Personen: • Einkommensteuer/Lohnsteuer • Sozialversicherungsabgaben • Kapitalertragsteuer/Abgeltungsteuer • Solidaritätszuschlag Kapitalgesellschaften: • Körperschaftsteuer • Solidaritätszuschlag • Gewerbesteuer Heutige allgemeine Erwerbsbelastung

  7. Gesamtbelastung eines Anteilseigners: Körperschaftsteuer: 15,000% Solidaritätszuschlag: 15% x 5,5% = 0,825% Kapitalertragsteuer: 25,000% Solidaritätszuschlag: 25% x 5,5% = 1,375% Gewerbesteuer (Hebesatz 200): 7,000% Arbeitgeberbelastungen U1, U2, BG: 0,800% Steuerliche Gesamtbelastung: 50,000% Kapitaleinkünfte

  8. Bruttolohn niedrigØhoch ./. Lohnsteuer progressiv progressiv progressiv ./. Solidaritätszuschlag davon 5,5% davon 5,5% davon 5,5% ./. Sozialversicherungsabgaben 19,825% 19,825% 993,31 € Nettolohn niedrig 3.838,- € hoch ./. Werb.kost. (Pausch, KFZ) 83,33 € 403,- € 1.000,- € ./. Grundfreibetrag 667,- € Kaufkraft (über Existenzmin. z.B.) 300,- € 3.435,- € hoch LohnSt, SolZ, SV-Beiträge = 300,- € = 3.435,- € = Kaufkraft Erwerbsbelastung 50% 50% 50% Arbeitnehmer/-innen

  9. Gesamtaufwand Arbeitsplatz ./. Eigeninteressen AG (Insolvenzgeld + ersparte Steuern, 1/2 BG, 1/2 Umlagen 1 + 2) = AN-bezogener Gesamtaufwand 100% ./. SV-Beiträge AG 23,715% des Bruttolohns bis 1.153,- € ./. Lohnsteuer AN progressiv ./. Solidaritätszuschlag davon 5,5% ./. SV-Beiträge AN 19,825% des Bruttolohns bis 993,- € Nettoaufwand Arbeitsplatz 50% Arbeitgeber/-Innen

  10. Bruttoeinkünfte niedrig Øhoch ./. Einkommensteuer progressiv progressiv progressiv ./. Solidaritätszuschlag davon 5,5% davon 5,5% davon 5,5% ./. Sozialversicherungsabg. 336,65 € 39,650% 993,31 € ./. Grundfreibetrag 667,- € . Erwerbsbelastung 50% 50% 50% Selbständige, Vermieter/-innen

  11. Bruttoeinkünfte niedrig Øhoch ./. Einkommensteuer progressiv progressiv progressiv ./. Solidaritätszuschlag davon 5,5% davon 5,5% davon 5,5% ./. Sozialversicherungsabgaben 336,65 € 39,65% 993,31 € ./. Gewerbesteuer (24.500,- frei) 0,- € 7,0% 7,0% ./. Grundfreibetrag 667,- € . Erwerbsbelastung 50% 50% 50% Gewerbetreibende

  12. Allgemeine Erwerbsbelastung 50% • Grundfreibeträge 667,- €/584,- € • Allg. Hilfe an Bedürftige 664,- €/max. 584,- € • Notwendige Krankenversorgung • Rentenversorgung • 19%/7% Umsatzsteuer Derzeitiges Steuer- und Abgabensystem

  13. Kunde  Unternehmer Arbeitgeber  Arbeitnehmer Staat  Bedürftige Effekt: Der Arbeitgeber muss derzeit das Grundeinkommen des Arbeitnehmers vorfinanzieren und trägt das Insolvenzrisiko hierfür. Hohe Lohnnebenkosten. Zahlung des Grundeinkommens

  14. Derzeit: Erwerbsteuersystem Zukünftig: Konsumsteuersystem systemumstellung

  15. 100% Konsumsteuer • Bedingungsloses Grundeinkommen • Medizinische Grundversorgung Konsumsteuersystem

  16. EU-Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (EU-MwSt-SystRiLi) erzwingt Steuerfreiheit von: • Mieten • Sozialen Leistungen • Exportprodukten Höherrangiges Recht

  17. Kontinuierliche Kostensteigerung durch Bruttoaufwand für: • Praxisbedarf* • Gebäude* • Erhaltungsaufwand* • Steuerberatungskosten* • Bürobedarf* • Nebenkostenabrechnungen* • etc.* (*enthalten 19% Umsatzsteuer) Die Staatseinnahmen von 19% USt werden derzeit nicht wieder z.B. an die gesetzlichen Krankenkassen erstattet. Die Sozialsysteme bluten aus. Bei Vermietung wird der Mehraufwand in die Mieten eingerechnet. Die Mieten steigen. Mieten und soziale Leistungen

  18. Heute: Bestimmungslandprinzip Die Ware gelangt netto in das Ausland. Die Wertschöpfung aus dem inländischen Produktumsatz wird teilweise in dem Land vorgenommen, für das die Ware bestimmt ist. Der Konsumkreislauf ist gestört. Exportprodukt netto  Ausland (EU) Importprodukt netto  Inland (D) + Umsatzsteuer 19% ./. Vorsteuerabzug 19% Nettobelastung Unternehmer + Wert eigener Produktion Nettoproduktpreis + Umsatzsteuer 19% Bruttoproduktpreis heute Exportproblematik

  19. Bestimmungslandprinzip bei Konsumbesteuerung Import aus EU Herstellung in D + 100% Konsumsteuer ./. 100% Konsumsteuer anschließender Export anschließender Export 0% Staatseinnahme 0% Staatseinnahme Folge: Staatsbankrott Staatseinnahmen

  20. Umsatzkonsumsteuer nach EU-MwSt-SysRiLi (Bestimmungslandprinzip) + Sozialkonsumsteuer statt Erwerbsbelastung (Herkunftslandprinzip) 100% Konsumsteuer ProblemLösung

  21. Die Wertschöpfung bleibt in dem Land, in dem das Produkt hergestellt oder weiterverarbeitet wurde. Sie kann als Grundeinkommen bedingungslos an die Bevölkerung ausgezahlt werden. Exportprodukt brutto  Ausland (EU) Importprodukt brutto  Inland (D) ./. Vorsteuerabzug (staatlicher Kredit) Nettobelastung Unternehmer + Wert eigener Produktion Nettoproduktpreis + Konsumsteuer Bruttoproduktpreis Herkunftslandprinzip

  22. Abweichende Regelungen: • Herkunftslandprinzip statt Bestimmungslandprinzip • Vorsteuerabzug ohne Erstattungsmöglichkeit (wie derzeit der Verlustvortrag in der Einkommensteuer) • Vorsteuerabzug für Anlagegüter über die Nutzungsdauer verteilt (entspricht der derzeitigen Absetzung für Abnutzung, AfA) Sozialkonsumsteuer

  23. 19% Umsatzsteuer ≘ 31,93% Umsatzkonsumsteuer 7% Umsatzsteuer ≘ 11,77% Umsatzkonsumsteuer bisherige Erwerbsbelastung ≘ 68,07% Sozialkonsumsteuer Steuersätze im Konsumsteuersystem

  24. Kaufkraft derzeitbei Konsumbesteuerung Bruttoeinkünfte = Bruttoeinkünfte ./. Erwerbsbelastung ./. 0,- € Erwerbsbelastung (ggf. einschl. Grundfreibetrag) Nettoeinkünfte = Nettoeinkünfte Kaufkraft im Konsumsteuersystem

  25. Produktpreise derzeitbei Konsumbesteuerung Netto-ProduktpreisNetto-Produktpreis einschl. Erwerbsbelastung = + 68% Sozialkonsumsteuer + 19% Umsatzsteuer= + 32% Umsatzkonsumsteuer Brutto-Produktpreis = Brutto-Produktpreis Produktpreise im Konsumsteuersystem

  26. 50,00 € neues Netto zuzüglich • 34,03 € Sozialkonsumsteuer 68,07% • (84,03 €) altes Netto • 15,97 € Umsatzkonsumsteuer 31,93% • 100,- € neues ≘ altem Bruttoproduktpreis regelmäßige Konsumsteuer

  27. 50,00 € neues Netto zuzüglich • 34,03 € Sozialkonsumsteuer 68,07% • (84,03 €) altes Netto • 5,89 € Umsatzkonsumsteuer 11,77% • 89,92 € neuer ≘ altem Bruttoproduktpreis ermäßigte Konsumsteuer

  28. Sozialkonsumsteuer statt Erwerbsbelastung • Beseitigung von Steuerschlupflöchern • Stabilisierung des Staatshaushaltes • Erhöhung der Staatseinnahmen • Auszahlung eines bedingungslosen Grundeinkommens in Höhe der heutigen Durchschnittssätze des SGB Konsumsteuersystem in Deutschland

  29. EU-MwSt-SystRiLi: EU-weite Abschaffung der Mehrwert(=Umsatz-)steuerbefreiungen  Schließen der staatlichen Konsumkreisläufe  Unterbrechung der Kostenspiralen im sozialen Bereich und im Mietwesen  Stabilisierung der Sozialsysteme und Mietpreise  Minimierung der Ausbeute in Niedriglohnländern  Stabilisierung der einzelnen Staatshaushalte EU-weit gemeinschaftlich finanzierbares bedingungsloses Grundeinkommen EU-weite Perspektive

  30. Stabilisierung der Staatshaushalte durch Konsumbesteuerung • Ermöglichung eines bedingungslosen Grundeinkommens für die Bevölkerung • Angleichung der Lebensstandards • Ggf. Aufnahme in ein bestehendes Konsumsteuersystem Weltweite Perspektive

  31. Sozialkonsumsteuer statt Erwerbsbelastung • Herkunftslandprinzip statt Bestimmungslandprinzip • Abschaffung von Mehrwertsteuerbefreiungen = Wertschöpfung aus der inländischen Produktionskraft verbleibt zu 100% im produzierenden Land Verhinderung von Ausbeute in Niedriglohnländern Geschlossener Konsumkreislauf Konsumsteuer – Das Prinzip

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