兖矿集团有限公司 税务管理办法

1. 兖矿集团有限公司 税务管理办法

2. 为什么制定税务管理办法？

3. 为什么制定税务管理办法？ 企业自身业务管理 “以事实为依据，依税收法律法规为准绳，进行纳税 征管的原因 有时实纳税款大于应纳税款 纳税义 务人 应纳 税款 依法 纳税 税款 滞纳金 罚款

4. 为什么制定税务管理办法？ 为什么税款有时 大于应纳税款？？ 管理模式 任务指标 会计税务处理不当 经营决策 征管原因 ……

5. 某人发工资时发现少了一元钱，勃然大怒去找会计理论。某人发工资时发现少了一元钱，勃然大怒去找会计理论。 会计说：“上个月发工资时多给你一元钱你怎么不发火呢？” 某人：“偶尔一次失误我完全可以谅解，但我不能容忍第二次失误。” 小幽默

6. 为什么制定税务管理办法？ 亦然

7. 制定税务管理办法的最终目的: 提高纳税管理水平 规范涉税业务过程 健全组织体系 防范控制税务风险 重视税收影响 依法、合理纳税 FINAL DESTINATION 税款=应纳税金 滞纳金=0 罚款=0

8. 学习内容： 一、税务管理办法简述 二、如何做好税务管理

9. 一、税务管理办法简述 税务管理办法 《 共21章 169条 《

10. 第一章 总则 TARGE • 什么是税务管理？ • 税务管理目标： • 事前纳税预测、评价 • 依法履行纳税义务 • 正确缴纳税款 • 完善税务资料的传递、审核 • 合法科学筹划 CONTENT • 税务管理的内容主要有： • 健全组织机构 • 规范凭证传递 • 及时正确纳税 • 强化流程控制， • 完善关联交易， • 合理税务筹划， • 构建信息化 • 纳税风险评估和自查

11. 实施税务管理的原则 1. 合法性。各单位应在严格遵守国家税收法律、法规的基础上，结合单位实际情况开展税务管理工作。 2. 效益性。各单位应妥善规划纳税方案，规范纳税行为，降低纳税风险和损失。 3. 配比性。各单位应遵循配比原则，对发生的合理的成本费用在配比的期间申报扣除，不得提前或滞后申报扣除。 4. 筹划性。各单位应注重税收筹划，通过对国家税收优惠政策的学习、研究，结合单位实际情况，合理进行税收筹划，切实降低单位的纳税负担，提高税务管理效益。 5.前瞻性。各单位应将税务管理工作重心前移，建立健全涉税业务的事前预测、评价机制，加强税务管理的事前筹划、控制。 6.统一性。集团公司、所属各单位及子公司所得税汇算清缴、财产损失等税务鉴证业务由集团财务部统一选聘中介机构

12. 第二章 组织体系 集团公司财务部 专业化公司财务部 单位财务 三级税务管理体系

13. 第三章 税务登记 企业的改制、重组、设立、变更、注销前履行预测评价程序，行为登记、备案。

14. 第四至十一章 四、采购与付款 五、销售与收款 六、成本费用 七、存货 八、固定资产 九、无形资产 十、投资 十一、筹资

15. 第十二章至第十九章 十二、研发管理 十三、发票管理 十四、关联交易 十五、税收优惠 十六、纳税筹划 十七、税务管理信息化 十八、税务风险评估 十九、税务档案管理

16. 第二十一章 附则 格式性条款

17. 探讨 The Foreword 创新实践 提升价值 ？ 二、如何做好税务管理 XLY

18. 二、如何做 税务管理 1.如何将税务管理融入企业的经营决策 －－ 决策前的分析和筹划 2.如何将税务管理融入日常经营管理 －－ 财务人员如何做好税务管理的引导者和守门员 好

19. 好 如何做 税务管理 ？ 2.税务管理如何融入日常经营管理 1.将税务管理融入企业的经营决策

20. 1.如何将税务管理融入企业的经营决策 企业纳税多少是会计人员算出来？ 是？不是？

21. 企业纳税多少不是会计人员算出来。 纳税多少是由纳税“事实”决定的。 纳税“事实”是由企业的经营决策,日常经营管理等业务事实决定的。

22. Y = K．X K=依据税法计算的常量 税收有固定性税法变化K随之变化。 X=企业的业务，为自变量。 Y=企业的纳税额，为因变量。 可见： 在一定税法K条件下，X(企业业务） 的变化决定Y(企业的纳税额)，即：纳 税是依据业务事实，事后依法核算的结果。

23. 案例分析 企业的经营决策对纳税结果影响

24. 资料背景：甲公司为能源投资公司，无经营收入，向银行借款拟收购A矿产资源。 A矿产资源评估市场价值10亿元。为个人投资的乙公司拥有，乙公司采矿权账面价值500万元，注册资本500万元。

25. 案例：目标－ A矿产资源交易 评估价值10亿 能源投资公司，借款10亿，无其他经营收入 A矿 甲公司 500 乙公司 乙公司 股东个人 500万

26. 甲公司 持有投资期间税负影响 乙公司 原转让股东个人税负影响 甲公司用银行借款10亿元收购该股权，年借款利息6550万元（利率6.55％）。因甲公司投资公司无经营收入， 6550万亿元借款利息形成亏损。若5年内仍没有应税所得，将成为永久性税款损失。 乙公司原账面价值和计税基础保持不变，母公司甲公司10亿元购买成本，在经营期间不能通过折旧或摊销方式分期计入乙公司的成本费用。假设开采年限10年，每年摊销额1亿元不能抵减企业所得税（假设不考虑乙公司原购矿成本500万元）。 股东转让股权，不用缴营业税、附加税和企业所得税，主要承担20%个人所得税。 个人所得税：（100000－500）×20%＝19900万元 甲公司和乙公司母子公司每年损失企业所得税合计：（6550＋10000）×25%＝4137.5（万元）

27. 资产交易税负影响 乙公司转让资产的税负 营业税及附加税：100000×5.5%＝5500万元 企业所得税：（100000－5500－500）×25%＝23500万元 个人所得税：（100000－5500－500- 23500-500）×20%＝14000万元 股东实际负担税金合计43000（5500+ 23500 + 14000 ）万元，占收入的43%。 对于受让方甲公司采用收购股权比收购资产第一年多损失企业所得税4137.5万元。以后年度看还款情况。 对于转让方乙公司及个人股东，采用转让股权比转让资产少交税金43000 － 19900＝23100万元。少交1.16倍。

28. 分析结论 Preface • 企业纳税多少不是财务人员计算出来的，是由企业的决策决定的，有怎样的决策就会产生怎样的纳税结果。 • 决策前事先的纳税分析、评估或筹划是非常必要的。 • “股权交易比资产交易少交税”不是绝对的，对于转让方来说转让股权比转让资产少交税，对于受让方来说，要具体情况具体分析。否则分不清方向，会弄巧成拙。 • 术业有专攻，律师，关注考虑法律风险，可能不会考虑税务风险。 • 不同的商业模式、管理方式、业务流程、合同内容对企业的纳税影响是不同的。 Logo

29. 决策前的分析筹划方法－采用目标管理 互动游戏

30. 目标管理 在决策前的事先分析筹划时，以目标为起点，根据目标设计多种不同模式，对每种不同方式模式进行涉税测算分析，选择最佳流程模式，最终实现既定目标。 一个生产车间变现决策分析 设计几种方案？ 对每种方案进行涉税预测、评价？ 哪种最佳？

31. 假设车间资产为5亿元，其中房屋建筑物1亿，机器设备4亿。假设车间资产为5亿元，其中房屋建筑物1亿，机器设备4亿。 A:直接出售车间资产变现 流转税： 营业税=10000 × 5%=500万元 增值税=40000 × 17%=6800万元(2008年12月31日以后购买)。 或增值税= 40000 × 4%/2= 830万元(2008年12月31日以前购买)

32. B:将生产车间变成一个子公司转让股权变现 流转税： 营业税=0 增值税=0 注意:公司法规定,货币资金出资不能低于注册资本的30%. 5亿实物资产 30％ 2.15亿元

33. C：融资租赁，售后回租 融资性售后回租业务中承租方出售资产不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税，且承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在所得税税前扣除。（经批准从事融资租赁业务的企业） 流转税： 营业税=0 增值税=0 注意: 5亿的融资按利率6.55％，一年利息3275万元。权属、收益、风险。

34. D:将生产车间资产及相关的债权、债务和人员一并转让变现D:将生产车间资产及相关的债权、债务和人员一并转让变现 案例分析 国家税务总局2011年第13号公告和51号公告，按照资产重组方式，将企业的部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让，其中涉及的存货和设备不征增值税，涉及的房屋建筑物、土地使用权不征收营业税。 流转税： 营业税=0 增值税=0

35. 某集团转让资产运用国家税务总局2011年第13号公告带来的失误某集团转让资产运用国家税务总局2011年第13号公告带来的失误 航空公司候机室 失败 案例分析

36. 启示 决策前的筹划 ——跳出税法、跳出财务、跳出条条框框、跳出局限性看目标。 思维大师 ——笔放下，用四条直线连接起来 . . . . . . . . .

37. . . . . . . . . .

38. 农民17头牛 1/2，1/3，1/9

39. 年终一次奖金 18001？

40. 老板养一小三,小三逼婚不成索要1000万元赔偿。老板养一小三,小三逼婚不成索要1000万元赔偿。 老板冥思苦想，计上心来：以提高文化水平为由花10万元让她上MBA班，班上老板如云，小三迷倒全班男生，没两个月，小三就不理老板了。 清华MBA经典案例

41. 启示1：企业处置不良资产最有效的方式是包装转让，而非丢弃和自己消化。启示1：企业处置不良资产最有效的方式是包装转让，而非丢弃和自己消化。 启示2：营销学有一种手段叫转移不良囤货，最有效的转移方式是各方都能获益。 清华MBA经典案例

42. 好 如何做 税务管理 ？ 2.税务管理如何融入日常经营管理 2.税务管理如何融入日常经营管理

43. 2.税务管理如何融入日常经营管理 税务管理 领导支持、执行部门协同配合 A 税务管理 做好日常的会计和税务处理 B 税务管理 做好日常的税务筹划 C

44. A 领导支持、执行部门协同配合 • 单位领导对税的看法决定了企业纳税管理的层次和水准 • 做好税务管理需要企业高层以战略的眼光支持、参与和推进 • 需要相关执行部门，甚至全员共同参与 • 需要税务人员的专业引领、审核和监督

45. 合同内容 纳税自变量对纳税结果的影响 假如上述股权10亿元交易案例中，股权转让协议中载明，甲公司收购乙公司全部股权支付给股东个人的税后净价10亿元,甲公司为转让股东承担并代扣代缴税金。 思考一下：交易价款？税金？会计处理？ 交易价：（100000－500×20%）/（1－20%）＝124875万元。 方程：100000+（X-500）×20%=X 个人所得税：（124875－500）×20%＝24875万元，或124875 -100000＝ 24875万元。 会计帐务处理： 借：长期股权投资 124875万元 贷：货币资金 100000 贷：其他应付款（应交税费）－代扣代缴税金 24875该股 权投资的实际投资成本不是10亿元，而是12.4875亿元。 协议中税后净价10亿元，实际交易12.4875亿元，超出评估的25%。

46. 协 作 思 想 丰 申

47. B:做好日常的会计和税务处理 会计人员只有融入业务，才能创新实践，提升价值。 会计人员是税务专业技术人员，只有熟悉企业的发展方向、生产工艺、业务流程，才能引导相关部门用好税收政策，做好前期筹划、模式选择、执行实施，还要发挥审核、监督职能，做好涉税业务的守门员。

48. 会计人员既要仰望星空，又要脚踏实地。提高专业胜任能力。 诚信是会计职业的核心和灵魂，不会恶意假账、偷税、逃税。 在实际业务处理时，如对会计准则和税法的认识和操作错误，会造成企业无知性不遵从，多缴或少缴税，致使补税、滞纳金、罚款、声誉等损失。

49. 案例分析 一个公司上半年基建， 7月试生产建立生产帐。 1.全年发生管理费2000万元，其中上半年1000万元计入基建成本在建工程—待摊费用，下半年的管理费1000万，挂其他应收款借方600万元，计入管理费用400万元。 2.本年计提煤炭安全费用计入成本费用1600万元，实际使用600万元（假设没有形成固定资产， 600万元全部是费用），未使用的余额1000万元年末未冲回在专项储备反映。 3.全年未计提折旧，年折旧额应为2200万元。 4.账面利润总额1万元。 假如无其他调整事项， 请问2011年的企业所得税应税所得额？ A：1 B：1+1000-600-1100=-1699 C:1+1000-1000-600-1100=-2700 D:1+1000=1001

50. 计提安全费用、科技费用没有实际使用，影响什么？利润？所得税？现金流？ 安全费用的会计处理：准则的解释3号，“专项储备”，资产负责表的所有者权益项目下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设 “专项储备”项目反映。提取计入成本，使用费用性的直接冲减 “专项储备”，形成固定资产的通过“在建工程”冲减 “专项储备”，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产以后期间不再计提折旧。 安全费用的税务处理：实际发生的原则。