1 / 26

Законодательство и судебная практика в сфере лотерейной деятельности

Законодательство и судебная практика в сфере лотерейной деятельности. «подводные камни» и «острые углы» 2012-2013 гг. Пп. 9 п. 2 ст.149: Не подлежит налогообложению реализация на территории Российской Федерации:

mimi
Download Presentation

Законодательство и судебная практика в сфере лотерейной деятельности

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Законодательство и судебная практика в сфере лотерейной деятельности «подводные камни» и «острые углы» 2012-2013 гг.

  2. Пп. 9 п. 2 ст.149: Не подлежит налогообложению реализация на территории Российской Федерации: почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа Пп. 8.1. п. 3 ст.149: Не подлежит налогообложению на территории Российской Федерации: проведение лотерей, проводимых по решениюуполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов

  3. Практический комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость" (постатейный) // СПС КонсультантПлюс. 2010; • Лермонтов Ю.М. Игры и пари: гражданско-правовая характеристика договора, особенности бухгалтерского учета и налоговые аспекты // Право и экономика. 2011. N 6. С. 10 - 19.

  4. Точка зрения Лермонтова Ю.М.: «В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона N 138-ФЗ… лотерея в зависимости от организатора лотереи подразделяется на государственную и негосударственную…

  5. Пунктом 5 статьи 3 Закона N 138-ФЗ установлено, что государственной признается лотерея, организатором которой является Российская Федерация или субъект Российской Федерации. Организатором негосударственной лотереи может быть муниципальное образование или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющее место нахождения в Российской Федерации юридическое лицо.

  6. ТАКИМ ОБРАЗОМ, Федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не могут быть организаторами негосударственной лотереи.

  7. Постановление ФАС Московского округа от 03.03.2010 N КА-А40/1111-10 по делу N А40-88372/09-87-481 «налогом на добавленную стоимость не облагаются операции по проведению только тех лотерей, решение о проведении которых было принято высшим уполномоченным органом исполнительной власти».

  8. «выдача разрешений на проведение лотерей коммерческим организациям не тождественна принятию уполномоченным органом исполнительной власти решения о проведении лотерей». ! РАЗРЕШЕНИЕ = РЕШЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ ЛОТЕРЕИ

  9. ФАС Уральского округа (дело N А07-19656/2010; дело N А07-2249/2011 льгота, предусмотренная соответствующей нормой Налогового кодекса, ориентирована не на организатора лотереи, а на способ получения разрешения на ее организацию и проведение.

  10. Постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.2012 N 15474/11 по делу N А07-19656/2010 «Подпункт 8.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса не содержит положений, прямо исключающих применение льготы для негосударственных лотерей и указывающих на ее распространение только в отношении государственных и муниципальных лотерей…

  11. Указание в данной норме на освобождение от обложения НДС лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, означает, что эта льгота применяется в отношении как государственных и муниципальных лотерей, так и негосударственных лотерей, проводимых на основании разрешения, выдаваемого заявителю - юридическому лицу соответствующим уполномоченным органом исполнительной власти или уполномоченным органом местного самоуправления. При данном подходе рассматриваемая льгота не применяется в отношении стимулирующих лотерей, на проведение которых не требуется получение разрешения уполномоченного органа исполнительной власти (органа местного самоуправления)».

  12. Подпадают ли под льготу посреднические услуги по перепродаже лотерейных билетов (пп. 9 п. 2 ст. 149 и пп. 8.1 п. 3 ст. 149 НК РФ)?

  13. НДС (1) при реализации товара (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Конечный покупатель Продавец Посредник НДС (2) при реализации посреднической услуги (п. 1 ст. 156 НК РФ)

  14. НДС (1) при реализации товара (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Конечный покупатель Продавец Посредник

  15. Пп. 9 п. 2 ст.149: Не подлежит налогообложению реализацияна территории Российской Федерации: почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа

  16. Конечный покупатель Продавец Посредник НДС (2) при реализации посреднической услуги (п. 1 ст. 156 НК РФ)

  17. Пп. 8.1. п. 3 ст.149: Не подлежит налогообложению на территории Российской Федерации: проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов

  18. Минфин России: Письмо от 11.06.2008 N 03-07-11/225 УФНС России по г. Москве: Письмо от 24.03.2010 N 16-15/030790

  19. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2012 по делу N А42-7792/2011 «распространение лотерейных билетов организацией-посредником признается операцией, освобождаемой от обложения НДС»

  20. РИСКИ: Бюджет теряет НДС 2 раза В обычных условиях посреднические услуги облагаются НДС Согласно п. 1 ст. 156 НК РФ налогоплательщики работающие по посреднисеским договорам (поручение, комиссия, агентирование) определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений при исполнении указанных договоров. Согласно п. 7 ст. 149 РФ осуществление предпринимательской деятельности в интересах другого лица (на основе посреднических договоров) не освобождается от налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных положениями НК РФ. Письма Минфина имеют информационно-разъяснительный характер и не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания. Что такое «проведение лотерей»?

  21. Пп. 8.1. п. 3 ст.149: Не подлежит налогообложению на территории Российской Федерации: проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов

  22. Пунктом 8 ст. 2 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях" установлено, что под проведением лотерей понимается осуществление мероприятий, включающих в себя: заключение договоров с оператором лотереи, изготовителем лотерейных билетов, изготовителем лотерейного оборудования, программных продуктов и (или) иных необходимых для проведения лотереи договоров, распространение лотерейных билетов и заключение договоров с участниками лотереи, розыгрыш призового фонда лотереи, экспертизу выигрышных лотерейных билетов, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи.

  23. Определение ВАС РФ от 05.03.2012 N ВАС-2427/12 по делу N А40-105762/11-120-878 распространение лотерейных билетов и выплата выигрышей участникам лотереи составляют понятие "проведение лотереи" согласно пункту 8 статьи 2 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях".

  24. Росфинмониторинг привлек общество к ответственности по ч. 2 ст. 15.27 КоАП РФ. В ходе проверки было установлено, что общество не состоит на учете в Росфинмониторинге, не разработало ПВК, не назначило должностное лицо, ответственное за соблюдение ПВК. В суде общество, которое занималось проведением лотереи, заявило, что на него не распространяются положения Закона N 115-ФЗ и, следовательно, оно не является субъектом ответственности правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.27 КоАП РФ. Однако судьи отклонили данный довод.

  25. Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ"О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" Статья 5. Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом В целях настоящего Федерального закона к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, относятся: кредитные организации; профессиональные участники рынка ценных бумаг; страховые организации и лизинговые компании; организации федеральной почтовой связи; организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и проводящие лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме; и др.

  26. Ст. 15.27. Неисполнение требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма 2. непредставление в уполномоченный орган сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, и (или) представление в уполномоченный орган недостоверных сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 30 000 до 50 000; на юридических лиц - от 200 000 до 400 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 60 суток.

More Related