Személyi jövedelemadó 2012

1. Személyi jövedelemadó 2012

2. 2011. évi CXXV. törvény 2011. évi CXLVII. törvény 2011. évi CLVI. Törvény Stb. …. Hatály: 2012. január 1.

3. Összevont adóalap Adójóváírás, adóalap-kiegészítés Családi kedvezmény Adóelőleg Egyes meghatározott juttatások Adómentes juttatások Ingó, ingatlanértékesítés Egyéni vállalkozó

4. Összevont adóalap Nem önálló tevékenység: közfoglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység nem önálló tevékenység, bérjövedelem természetbeni ellátások adómentesek Önálló tevékenység: lakás bérbeadás bevétel – más település bérleti díj ugyanazon év, megfizetett, igazolt, időtartam > 90 nap, nem térítik meg, nem számolja el Előre folyósított támogatás – h.időig fel nem haszn. határidő lejártának dec.31-én bevétel

5. Adójóváírás, adóalap-kiegészítés Adójóváírás – megszűnik, 2012. jan. 15-ig kifiz. Adóalap-kiegészítés Jövedelem ≤2.424 ezer Ft nem kell megáll. Jövedelem >2.424 ezer Ft27 % (202.000 Ft/hó) Pl: éves jövedelem 3.000.000 Ft adó: 2.424.000 * 0,16 = 387.840 Ft (3.000.000 – 2.424.000) *1,27 * 0,16 = 117.043 Ft 504.883 Ft 2012. évet követően 0!!! 78 %-os szabály - ha költségként nem elszámolható!!

6. Családi kedvezmény • Érvényesítésnek nem feltétel a családi pótlék tényleges folyósítása • Eltartottak létszám meghatározásánál nem feltétel a magasabb összegű családi pótlék megállapítása • Rokkantsági járadékban részesülő személy vagy a vele közös háztartásban élő hozzátartozó érvényesítheti

7. Adóelőleg Nem kell előleget levonni: Egyéni vállalkozó – közokirat számának feltüntetés Őstermelő – bemutatja a érvényesített ért. betétlapját Számlaadásra kötelezett Költségnyilatkozat - 50% -ig 100 % helyett - 10 % - önálló tevékenység - 100 % - költségtérítés Fizetendő adó: Adóelőleg alapot csökkentő családi kedvezmény Személyi kedvezmény Adójóváírás kiesik

8. Adóelőleg Adóalap-kiegészítés: Adóelőlegnél is alkalmazni kell – 27 % Kifizető – nincs nyilatkozat – adóalap-kieg. alkalm. éves jövedelem ≤ 2.424 ezer Ft – írásbeli nyilatkozat 12 % kül. bírság > 2.424 ezer Ft – kötelező alkalmazni Munkáltató - arányosítás Nem kell megállapítani: Adóköteles tb ellátás megállapításakor, ha nem a munkált. Adóköteles munkanélküli ellátás adóelőlegének megáll. Adóelőleg megállapítására nem kötelezett kifizető, kifizetőnek nem minősülő – jövedelem ≤ 2.424 ezer Ft

9. Adóalap-kiegészítés Adóelőleget megállapító munkáltató: Általa juttatott jövedelem > 2.424 ezer Ft Ilyennek minősül: korábbi munkáltatótól átadott adatlapon igazolt összeg is Rendszeres jövedelem: 2.424.000 Ft havi rendszeres jövedelem * várh. éves rszeres összevont jöv. pl: várható éves rendszeres bérjövedelem = 3.360.000 Ft havi bérjövedelem = 280.000 Ft 2.424 e/3.360 e = 0,7214 280.000 * 0,7214 = 202.000 * 0,16 = 32.320 78.000 * 1,27 * 0,16 =15.850 adóelőleg 48.170 * 12 = 578.040 éves adó: 3.360.000 - 2.424.000 * 0,16 =387.840 936.000 * 1,27 * 0,16 =190.200 578.040

10. Adóelőleg Nem rendszeres jövedelem: a kifizetés azon részére, amely várható éves rendszeres + már kifizetett nem rendszeres összevont jövedelem > 2.424.000 Ft Pl: havi bérjövedelem: 190.000 Ft jutalom: 300.000 Ft – adóelőlege = ? 190.000 * 12 = 2.280.000 +300.000 =2.580.000 – 2.424.000 = 156.000 144.000 * 0,16 = 23.040 156.000 * 1,27 * 0,16 = 31.699 adóelőleg 54.739 Ft

11. Egyes juttatások 3 kategória: béren kívüli béren kívüli egyéb juttatás juttatásnak nem minősülő jogviszony kifizetőt terheli - 16 %szerinti alap = jövedelem * 1,19 (eho alap is) nincs EHOEHO – 27 % EHO - 10 % Értékhatár:500 000 Ft

12. Béren kívüli juttatások Munkáltató – munkavállaló között: (társ.váll.,szem.közrmük. is) Üdülési csekk - minimálbér/év - 2011. szeptember 30-ig Munkáltató tulajdonában,vagyonkezelésében lévő üdülőben nyújtott üdülési szolgáltatás - minimálbér/év/fő - 2011. október 1-től Étkeztetés Iskola rendszerű képzés átvállalt költsége – minimálbér*2,5/év Helyi utazási bérlet – munkáltató nevére szóló számla Iskolakezdési támogatás – minimálbér 30 %/év/tanuló Munkáltatói hozzájárulás – min.bér50 %/ 30 %/hó (nyilatkozat) Internethasználat–5000 Ft/hó – 2012. évtől munkabérként adóköteles? Széchenyi Pihenő Kártya Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe utalt foglalkoztatói hozzájárulás - minimálbér 50 %/hó Szövetkezet közösségi alapjából – minimálbér 50 %/év

13. Béren kívüli juttatások Étkeztetés-munkavállaló választása szerint: Ételfogyasztás – munkahelyi (üzemi) – munkáltató telephelyén működő, 12.500 Ft/hó Fogyasztásra kész étel – Erzsébet utalvány - 5.000 Ft/hó jogviszony fennáll,Nemzeti Üdülési Alapítvány, utólag is, 2012.12.31 – melegkonyhás vendéglátóhelyen is, papír vagy elektronikus Adható: munkavállaló (kirendelt, kölcsönzött, nyugdíjas), szakképző iskolai tanuló, kötelező szakmai gyakorlat ideje alatt a hallgató

14. Béren kívüli juttatások • Széchenyi-pihenőkártya – SZÉP – kártya • Szálláshelyre – 225.000 Ft • Vendéglátásra – 150.000 Ft 450.000 Ft/msz • Szabadidőre – 75.000 Ft • Nem kapcsolódik a szálláshely szolg-hoz • Nem átjárható • Nyilatkozat – több munkáltató esetén

15. Egyes juttatások Béren kívüli juttatásnak nem minősülő juttatás Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, más szolgáltatás Cégtelefon magáncélú használata Csoportos biztosítás Azonos feltételekkel, módon, ingyenes, kedvezm. nyújtott termék, szolgáltatás – munkáltató, kifizető Reprezentáció, üzleti ajándék Csekély értékű ajándék Üzletpolitikai (reklám)célú juttatás, amely nem szerencsejáték Értékhatárt meghaladóan adott béren kívüli juttatás 500.000 Ft arányoséves keretösszeget meghaladó!!!!!

16. Egyes meghatározott juttatások Üzleti ajándék, reprezentáció Üzleti kapcsolatok keretében adnak Értékhatára megszűnik – minimálbér 25 %-a Tao alanyok által nyújtott repi, üzleti ajándék adómentessége megszűnik Részleges mentesség – társ. szervezet, köztestület, egyházi jogi személyek, alapítványok cél szerinti tev. felmerült költség 10 %, de max. elszámolt bevétel 10 % Egyéb kifizető - adóköteles

17. Egyes meghatározott juttatások Üzletpolitikai (reklám)célú juttatás, amely nem szerencsejáték Nem adómentes, nem üzleti ajándék Nem ajándéksorsolás – vásárláshoz kötött Pl: különböző vásárláshoz nem kötődő promóciós játékok, honlapon regisztrációhoz kapcsolódó juttatások

18. Egyes meghatározott juttatások • Munkáltató: • Valamennyi munkavállalónak adóköteles bevétel • Azonos feltételekkel, módon, ingyenesen, vagy kedvezményesen • Termék, szolgáltatás ténylegesen elérhető • Pl: ruházati költségtérítés • Belső szabályzat – kollektív szerződés, SZMSZ, • Több munkavállaló, közös ismérv (munkakör, beosztás, életkor, eltöltött idő, …), kv: munkatelj. • Azonos feltételekkel, módon, ingyenesen, vagy kedvezményesen átadott termék, szolgáltatás

19. Egyes meghatározott juttatások • Kifizető: • Több magánszemélynek • Ingyenes vagy kedvezményes • Termék, szolgáltatás • Nem állapítható meg magánszemélyenkénti jövedelem • Több magánszemély (üzleti partner) • Ingyenes vagy kedvezményes • Rendezvény, esemény – döntően vendéglátás, szabadidő • Viselt költség - ajándéktárgy kiadása is egyedi értéke ≤ minimál bér 25 %/személy • Pl: nőnap, mikulás, karácsony, …

20. Adómentes juttatások Hatályát vesztette: 2012. január 1-től Végtörlesztés – zálogjog lakásra Munkáltató kamatmentes kölcsön nyújtása: banki igazolás – fennálló tartozásról – 2011. szept. 29-től Munkáltatói támogatás – vissza nem térítendő előtte - 7,5 millió Ft-ig, közvetlenül a jogosultnak telj. követően – igénybejelentő, bankszla kivonat munkavállaló által megjelölt bankszámlára 2011. szept. 29 – 2012. febr. 28. Munkavégzés díjazására nem használható

21. Adómentes juttatások • Elengedett követelés: (saját döntés) – 2011.09.29- • Közüzemi szolgáltató mszem a kötelezett, • Hitelintézet 1főre eső jöv. ≤ 57.000 Ft (nyilatkozat, 3 havi átlag) • Devizaalapú kölcsönszerződés elengedett kötelezettség • 1 főre eső jövedelem ≤ 57.000 vagy • Követelés biztosítékául szolgáló lakásra végrehajtást írtak ki • Lakóingatlan zálogjoggal, deviza alapú kölcsön, rögzített árfolyamon történő végtörlesztése miatt megszűnt kötelezettség

22. Adómentes juttatások • Szociálisan rászoruló hiteladósok: lakhatás biztosítása • Állam megvásárolja a lakást – hitelszerz. megszűnik, • Ingatlan értékesítésből keletkezett jövedelem • Lakás bérlés - kedvezményes bérletdíj • Opciós joga van a volt tulajdonosnak - ingyenes, kedvezményes visszavásárlás

23. Ingó, ingatlan átruházás Gazdasági tevékenység: a tevékenység üzletszerű, tartós vagy rendszeres folytatása, független formában, ellenérték fejében Gazdasági tevékenység során szerzett jövedelem önálló tevékenység jövedelme Jövedelem = bevétel – költség Ingatlannál az időmúlási szabály nem alkalm.

24. Ingó értékesítés Jövedelemszerzés időpontja: szerződés kelte Bevétel: eladási ár, szokásos p. érték (csere), Jövedelem: bevétel – költség jövedelem ≤ 200.000 Ft, 32.000 Ft adót nem kell megfizetni Nem kell jövedelmet megállapítani bevétel≤ 600.000 Ft /adóév elejétől üzletszerűséget sem kell vizsgálni pl: babaruha értékesítése, feleslegessé vált holmik

25. Fémhulladék felvásárlás Fémhulladék felvásárlása esetén jövedelem = bevétel* 25 % 16 % szja Kifizető állapítja meg, vonja le, fizeti meg, vallja be (08, magánszemhez nem köthető kötelezettség) Egyéb kötelezettség nincs – kifizető, magánszemély Ingó értékesítés szabály nem alkalmazható (600.000 Ft, 32.000 Ft)

26. Ingatlanértékesítés Gazdasági tevékenység Termőföldből átminősített ingatlan átruházása - művelés alól kivett területté válik - kivéve: 5 éven túli Ingatlanlízing-ügyletek

27. Termőföldből átminősített ingatlan átruházás Ilyen társaságban részesedés átruházzák vagy kivonják Alkalmazása: Hozam > szokásos hozam (tulaj. tartás időszaka) Adóalap: (ingatlanértékesítésként kell vallani) szokásos hozam +3 * (hozam – szokásos hozam) Hozam: Bevétel – költség Szokásos hozam: levonható költségek * 0,3 % * tulaj. tartás naptári napjai Nem alkalmazható - időmúlási szabály Örökléssel szerzett ingatlanra nem kell alkalmazni, bevallásban nyilatkozni kell

28. Ingatlanlízing ügyletek Ingatlan tulajdonjoga a futamidő végén vételi jog gyakorlása útján száll át a magánszemélyre (nyílt v) Szerzés időpontja: ügyleti szerződés időpontja Jövedelem: bevétel – költség Egyéb kiadás: előtörlesztési díj (futamidő előtti vás.) Megszerzésre fordított összeg: Futamidő végén megfizetett ellenérték Vevői pozíció átvételéért fizetett összeg Vételi jog gyakorlásáért a vevőnek fizetett összeg

29. Egyéni vállalkozó Elhatárolt veszteség – időbeli ütemezés vállalkozói adóalap 50 %-ig érvényesíthető mg. vállalkozó – mg. tev. arányában, visszamenőlegesen, max. elhat.veszt. 30 %-val Örökös/özvegy által folytatott vállalkozói tevékenység átalányadózó EV haláláig megáll. jöv. az elhunyt jövedelme, tevékenységet folytató az értékhatárnál figy. veszi Átalányadózás– statisztikai (TEÁOR, TESZOR) besorolás

30. Egyéb Regisztrált termelő - nem alkalmazhatja a kedvezőbb őstermelői szabályokat őstermelői igazolvány

31. Egyszerűsített vállalkozói adó • Eva mértéke – 30 % 37 % • Választás feltétele: • Adóévet megelőző második év bevétele • Adóévet megelőző év, adóévben várható bevétele ≤ 30 millió Ft • Társasági adóelőleg: visszatéréskor • Negyedévente bevallani, megfizetni (névet utolsó hó 10) • Eva alanyiságot követő 60 napon belül (2012. febr. 29.) bevallás a 2012. 01. 01 – 2013. 06. 30. időszakra • Tao előleg: megszűnés évében elszámolt évesített bevétel 1 %-a

32. Köszönöm a figyelmet! www.nav.gov.hu