构建内控体系 提升政府公信力

1. 构建内控体系 提升政府公信力

2. 为什么迫切需要提升政府公信力 政府公信力是政府的影响力与号召力。它是政府行政能力的客观结果，体现了政府工作的权威性、民主程度、服务程度和法治建设程度。同时，它也是人民群众对政府的评价，反映着人民群众对政府的满意度和信任度。

3. “塔西佗陷阱”与政府公信力 “当政府部门失去公信力，不受欢迎的时候，好的政策与坏的政策都会同样得罪人民”。 ——古罗马政论家塔西佗 这个卓越的见解后来成为西方政治学里的定律之一 ——“塔西佗陷阱” 塔西佗 (约公元55～120年)

4. 内部控制，防患于未然 内部控制的精髓在于防微杜渐，最成功的内部控制莫过于将问题消灭在萌芽状态。

5. 《行政事业单位内部控制规范》正式发布 2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号 印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行。

6. 制度反腐是关键 源头治理须发力 权力运行要阳光 如何提升政府公信力 构建全面风险管理下的内部控制体系 ——提升政府公信力的重要途径

7. 解读《行政事业单位内部控制规范》 主要内容 构建全面风险管理下的内部控制体系 加强内部控制建设 提升政府公信力

8. 内部控制发展动因 外因 审计程序的发展 法制和政府的推动 内因 现代管理发展的需要 防止舞弊和欺诈行为

9. 内部控制发展历程 1、萌芽期：内部牵制（40年代前） 2、发展期：内部控制（70年代前） 3、成型期：内部控制结构（80年代） 4、成熟期：内部控制框架（90年代） 5、拓展期：风险管理框架（21世纪）

10. 我国内部控制建设进程 世界经济发展促使我国加强内部控制建设 五部委联合发布《企业内部控制基本规范》 五部委联合发布《企业内部控制配套指引》 财政部发布《行政事业单位内部控制规范》

11. 《行政事业单位内部控制规范》 共六章65条 第一章 总 则（7条） 第二章 风险评估和控制方法 （5条） 第三章 单位层面内部控制 （6条） 第四章 业务层面内部控制 （41条） 第五章 评价与监督（5条） 第六章 附 则（1条）

12. 为什么要制定行政事业单位内控规范？ • （一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求 • （二）适应分类推进事业单位改革的要求 • （三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求 • （四）国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求 • （五）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求

13. 1.概念 内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 2.适用范围 本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。 内部控制的涵义

14. 1、合理保证经济活动合法合规 2、合理保证资产安全和使用有效 3、合理保证财务信息真实完整 4、有效防范舞弊和预防腐败 5、提高公共服务的效率和效果 内部控制的目标

15. 内部控制 = + + 为什么控制 控制什么 谁来控制 帮助达成 组织目标 风险:人，财，物，信息 决策层、管理层、作业层

16. 建立和实施单位内部控制应遵循的原则 （四项原则） （一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 “两个全面”

17. 建立和实施单位内部控制应遵循的原则 （四项原则） （二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。 “两个重”

18. 建立和实施单位内部控制应遵循的原则 （四项原则） （三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 “两个相互”

19. 建立和实施单位内部控制应遵循的原则 （四项原则） （四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 “两个符合”

20. 内部控制的要素---五要素及其相互关系 保证 载体 监控 手段 信 信 控制活动 息 息 依据 沟 沟 基础 风险评估 通 通 内部环境

21. 监 控 • 内部控制的基础——内部环境：构成一个单位的氛围，是其他内部控制要素的基础 控制活动 信息与沟通 风险评估 控制环境 内 部 控 制 五 要 素 ：

22. 有效构建内部控制体系-完善内部控制坏境 第一要素：内部环境 内部环境是影响、制约单位内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础，一般包括诚信和道德价值观念、管理哲学和风格、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、文化等。

23. 监 控 内部控制的依据——风险评估：确定什么地方可能出错，会有什么影响？ 控制活动 信息与沟通 风险评估 控制环境 内 部 控 制 五 要 素 ：

24. 第二要素：风险评估 风险评估构成要素与一般程序 目标设定 风险识别 风险分析 风险应对 有效构建内部控制体系-准确进行风险评估 风险评估是单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

25. 《行政事业单位内部控制规范》 • 第八条单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。 经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

26. 《行政事业单位内部控制规范》 • 第九条单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。 经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。

27. 《行政事业单位内部控制规范》 • 第十条 单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面： • （一）内部控制工作的组织情况 • （二）内部控制机制的建设情况 • （三）内部管理制度的完善情况 • （四）内部控制关键岗位工作人员的管理情况 • （五）财务信息的编报情况

28. 《行政事业单位内部控制规范》 • 第十一条 单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注以下方面： • （一）预算管理情况 • （二）收支管理情况 • （三）政府采购管理情况 • （四）资产管理情况 • （五）建设项目管理情况 • （六）合同管理情况

29. 风险处理策略 高 转移 （风险分担） 避免 （风险规避） 可能性 可接受 （风险承受） 小心管理 （风险降低） 低 小 影响程度 大

30. 监 控 内部控制的手段——控制活动：为防范风险所采取的措施和行动。 控制活动 信息与沟通 风险评估 控制环境

31. 第三要素：控制活动 控制措施一般包括： 1、不相容职务分离控制 2、内部授权审批控制 3、归口管理 4、预算控制 5、资产保护控制 6、会计控制 7、单据控制 8、信息内部公开 有效构建内部控制体系-采取有效控制活动

32. 监 控 控 制 活 动 信息与沟通 风 险 评 估 控 制 环 境 内 部 控 制 五 要 素 ： 内部控制的载体

33. 第四要素：信息与沟通 信息与沟通是单位及时、准确、完整地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通，促进内部控制有效运行。 信息搜集 信息传递 信息共享 反舞弊机制、举报人投诉制度和举报人保护措施 有效构建内部控制体系-加强各方信息沟通

34. 监 控 内部控制的保证——内部监督：监督和评估内部控制系统设计合理性和运行有效性。 控制活动 信息与沟通 风险评估 控制环境 内 部 控 制 五 要 素 ：

35. 第五要素：内部监督 内部监督是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 内部监督分为日常监督和专项监督。单位应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。 有效构建内部控制体系-建立健全监控机制

36. 对构建内部控制体系的总结 内部控制应当是一个不断完善的动态过程，过去有效的控制方法与手段对今天或将来不一定有效，所以，内控制度不仅要精益求精，还要加强对内控执行情况的监控，使内控制度不断完善。 控制缺失——缺乏意识、放任自流设计缺陷——考虑不周、先天不足运行缺陷——粗枝大叶、后天失控监督缺失——未能发现重大错报、舞弊等。

37. 内部控制建设的关键 （一）提高认知水平 （二）责任主体的深度参与 （三）更新理念，创新管理 （四）树立以人为本的观念 （五）创造学习的氛围 （六）不断演进完善

38. 内部控制建设的一般步骤 • 加强领导，健全机构 • 狠抓培训，提高认识 • 评估风险，梳理流程 • 制定指引，明确权限 • 全面入手，健全制度 • 制定细则，分级实施 • 动态完善，持续修订 • 组织评估，改进缺陷 • 强化责任，严格奖惩

39. 内控建设的方法（优化，不是另起炉灶）： □ 先梳理单位现有流程 □ 找出流程的问题及改进方法 □ 建立标准的内控流程（包括流程图和业务操作程序） 各单位开展内控建设的思考

40. 单位应当如何开展内部控制工作 单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。 概括说，单位至少要做到：印发一个文件、建立一个机制（一把手责任）、突出一个宗旨、召开一次大会、开展一系列宣传、组织一揽子培训、编印一份手册，确保内控深入人心，准备充分到位。 具体工作包括：七个步骤

41. 单位应当如何开展内部控制工作 • （一）梳理单位各类经济活动的业务流程 • （二）明确业务环节 • （三）系统分析经济活动风险 • （四）确定风险点 • （五）选择风险应对策略 • （六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度 • （七）督促相关工作人员认真执行。

42. 如何设计和实施内部控制 • 了解单位的组织结构和经济活动管理结构 • 对单位业务活动的流程和适用的法律法规进行全面梳理，找出风险点 • 根据找出的风险点、结合现行的法律法规，来选择具体应对措施，建立健全内部管理制度 • 采取有效监督措施切实保障各项制度得到贯彻实施 • 对单位内部控制设计和实施情况进行评价，不断完善

43. 构建内部控制体系对提升政府公信力的重要影响构建内部控制体系对提升政府公信力的重要影响 • 1、构建内部控制体系有助于建设诚信法制政府 • 2、构建内部控制体系有助于建设勤政廉洁政府 • 3、构建内部控制体系有助于建设服务高效政府 • 4、构建内部控制体系有助于建设亲民务实政府

44. 实施内部控制难点的认识 外部环境的影响问题 内部控制需求内因不足的问题 与现有管理体制相适应的问题 执行不到位的问题

45. 内部控制的局限性 无论内部控制设计和执行的再好，它也只能提供合理的保证，个别控制措施可能会失效 内部控制的局限性表现在： 判断失误 执行偏差 管理层越权 合伙同谋 成本效益原则 随着时间的推移和业务上的改变，原来设计有效的内部控制可能变成无效，因此单位对持续维护内部控制体系的能力是十分关键

46. 对加强内控建设的建议 1、加大宣传培训力度，强化内控建设观念 2、明确内控牵头部门，建立单位层面内控机制 3、设计规范业务流程，制定业务层面内控措施 4、构建监督考核体系，确保内控执行有效

47. 结语 得控则强，失控则弱，无控则乱！ 谢谢大家，欢迎指正！