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DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA

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DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA

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  1. Estado Libre Asociado de Puerto RicoOFICINA DEL CONTRALOR DOCUMENTACIÓNDE LA AUDITORÍA Adiestramiento Auditores Internos del Gobierno-2007 Alina Torres Contralor Auxiliar

  2. Gobernanza • Procesos por los cuales (la organización) se: • Dirige • Controla • Hace responsable • Principios - gobernanza pública • Rendición de cuentas (accountability) – sujeción al escrutinio (revisión) • Transparencia – apertura, divulgación • Probidad – honestidad, integridad • Equidad – justicia

  3. Informa Informe de logros Autoridad-recursos Verifica/valida Cont. Gobernanza Principal (pueblo) Auditor [Independiente/ Objetivo] Agente (gobierno)

  4. Cont. Gobernanza – Auditor Interno • Imparcial • Objetivo • Evalúa • Efectividad y eficiencia • Logro de resultados esperados • Colabora • Rendición de cuentas • Integridad y mejoramiento de los procesos • Fortalece la estructura de control interno • Componente de Monitoría (COSO)

  5. Documentación Cont. Gobernanza – Auditor Interno • Elementos indispensables • Independencia organizacional • Mandato formal • Acceso irrestricto • Recursos adecuados • Liderato competente • Equipo de trabajo competente • Apoyo de sus clientes • Estándares profesionales (adopción y uso)

  6. Documentación

  7. Definición • Evidencia que sustenta el trabajo del auditor y sus conclusiones • Recopilación • Organización • Almacenamiento (archivo) • Préstamo • Disposición

  8. Clasificación • Propósito - según etapa: • Inicio • Planificación • Evaluación de CI • Pruebas sustantivas • Conclusión • Por tipo: • Permanente • Corriente

  9. Estándares • Organizaciones que las emiten • IAI (Instituto de Auditores Internos) • AICPA(Instituto de Contadores Públicos Autorizados) • GAO (US Government Accountability Office) • PCAOB (Junta creada por Ley SOX) • IFAC (Federación Internacional de Contadores)

  10. Trasfondo

  11. ¿Qué dicen estas organizaciones? AICPA - SAS 103 – dic. 05 (efectivo dic. 06) • Un auditor con experiencia pueda tener un entendimiento claro del trabajo realizado, la obtención de la evidencia y las conclusiones • Explicación oral - no es aceptada • Normas sobre: • Indicar quién y cuándo realizó y revisó • Período de retención • Acceso

  12. Cont. ¿Qué dicen estas organizaciones? PCAOB - AS 03 – Ago. 04 (efectivo nov. 04) • Objetivos • Para documentar las conclusiones • Facilitar la planificación y desarrollo • Es base para revisiones de calidad • Requisitos • Un auditor experimentado sin contacto pueda tener entendimiento • Organizada adecuadamente • Demostrar cumplimiento con normas • Explicación oral - no es evidencia

  13. Cont. ¿Qué dicen estas organizaciones? Cont. PCAOB - AS 03 • De asuntos específicos – confirmaciones, inspecciones • Identificar los items y la fuente • Retención y cambios subsiguientes • Por 7 años • Terminar todo - 45 días posterior al informe • Prohíbe destruir o descartar posterior a terminado

  14. Cont. ¿Qué dicen estas organizaciones? IFAC - ISA 230 - ene. 06 (efectivo jun. 06) • Material preparado por y para el auditor, obtenido y retenido por el auditor relacionado con el trabajo de auditoría • Ayuda a: • Planificación • Supervisión y desarrollo del trabajo • Sustentar la opinión (conclusión)

  15. Cont. ¿Qué dicen estas organizaciones? Cont. IFAC - ISA 230 • Forma y contenido • Suficiente, completa y detallada • Registrar los procesos de planificación, trabajo de campo, naturaleza, momento y extención de los trabajos; los resultados y las conclusiones • Que un auditor experimentado no relacionado con la auditoria pueda tener entendimiento • Confidencialidad, archivo, retención • Adoptar normas

  16. Cont. ¿Qué dicen estas organizaciones? GAO – Yellow Book (Sec. 4.19) Norma de trabajo de campo • Preparar y mantener aquella relacionada con: la planificación, desarrollo y emisión del informe • Suficiente que un auditor experimentado no relacionado con la auditoría pueda concluir sobre el trabajo realizado

  17. Cont. ¿Qué dicen estas organizaciones? Cont. GAO – Yellow Book • Propósito • Sustentar el trabajo y el informe • Ayudar al desarrollo y la supervisión • Contenido • Responsabilidad de emitir normas • Custodia y retención • Uso, acceso y préstamo

  18. Pronunciamientos del Instituto de Auditores Internos

  19. Pronunciamientos • Prácticas (Estándares) • Atributos • Ejecución – describen la naturaleza de la actividad de auditoría interna y establecen los criterios de evaluación de ésta • Consejo para la práctica (sugerencia, interpretación)

  20. Práctica 2300 2300 – Desempeño del trabajo Los auditores deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente información de manera que les permita cumplir con los objetivos del trabajo. Consejo para la práctica Uso de información personal – conocer las leyes / asesoramiento legal

  21. Práctica 2310 2310 – Identificación de información Los auditores deben identificar información suficiente, confiable, relevante y útil de manera tal que les permita los objetivos del trabajo. Consejo para la práctica • Utilización de procedimientos analíticos • Para proporcionar una base sólida

  22. Práctica 2320 2320 – Análisis y evaluación Los auditores deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en análisis y evaluaciones adecuados. Consejo para la práctica • Procedimientos analíticos • Cuándo utilizarlos • Ejemplos

  23. Práctica 2330 2330 – Registro de la información Los auditores deben registrar información relevante que les permita sustentar las conclusiones y los resultados del trabajo. Consejo para la práctica • Preparación y revisión (registrar) • Organización, diseño y contenido de las hojas de trabajo • Normas

  24. Cont. Práctica 2330 • Hojas de trabajo • Revisados por el Director o un nivel supervisor • Proporcionan el soporte principal de conclusiones • Ayudan a planificación, ejecución y revisión de los trabajos • Documentan el logro de objetivos • Suministran una base para evaluar el programa de calidad de la actividad de auditoria interna • Demuestran el cumplimiento con normas de la profesión

  25. Cont. Práctica 2330 – Hojas de trabajo Ejemplos • Documentos de la entidad - planificación y durante la auditoría • Cuestionarios, diagramas de flujo, checklists • Notas • Copias de contratos • Cartas de confirmación y de representación • Resultados de procedimientos analíticos • Cartas a la gerencia • Tipos • Papel • Medios magnéticos • Películas

  26. Identificar el propósito • Firmadas y fechadas por el que realizó el trabajo • Firmadas y fechadas por el revisor • Contener un índice o número de referencia • Símbolos y marcas de verificación explicadas • Identificar las fuentes Cont. Práctica 2330 – Hojas de trabajo Emitir normas: • Preparación • Contenido • Organización • Retención/acceso/préstamo

  27. La función de auditoría es la piedra angular para una gobernanza pública efectiva. La documentación en la auditoría es la piedra angular de una actividad de auditoría efectiva.

  28. Referencias • The Role of Auditing in Public Sector Governance, The Institute of Internal Auditors, November 2006 • Estándares del IAI • Yellow Book, Governmental Accountability Office, 2007 • Advancing the Audit Documentation Standard, Journal of Accountancy, June 2006 • AICPA Professional Standards, AU Section 339, Audit Documentation SAS 103 • Audit Documentation: It’s a Whole New World, The CPA Journal, June 2005 • PCAOB, Standards and related rules, Auditing Standard No.3: Audit Documentation • International Federation of Accountants, International Standard on Auditing 230, Documentation

  29. CONTAMOS CON SU COOPERACIÓN PARA MEJORAR LA FISCALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE LA PROPIEDAD Y DE LOS FONDOS PÚBLICOS