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财政 联邦制（二）

财政 联邦制（二）. 主要内容. 财产税 土地税与资本化 中央政府 补助 中国的转移支付. 财产税. 2002 年 , 美国财政税收入 $279billion 几乎全由地方政府征收，占地方财政收入的 73% 很少对对住房以外的个人财富征收，主要对建筑物（住房）征收 应纳税额 = 税率*估 定价值（ assessed value ） 有效税率 = 财产税 / 市场价值 估 定比率 = 估 定价值 / 市场价值 如何估价？. 三种决定财产评估价值的方法 （本部分内容供参考）. 售价比较法 Comparative Sales Comparison

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财政 联邦制（二）

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Presentation Transcript

  1. 财政联邦制（二）

  2. 主要内容 • 财产税 • 土地税与资本化 • 中央政府补助 • 中国的转移支付

  3. 财产税 • 2002年, 美国财政税收入$279billion 几乎全由地方政府征收，占地方财政收入的73% • 很少对对住房以外的个人财富征收，主要对建筑物（住房）征收 • 应纳税额=税率*估定价值（assessed value） • 有效税率=财产税/市场价值 • 估定比率=估定价值/ 市场价值 • 如何估价？

  4. 三种决定财产评估价值的方法（本部分内容供参考）三种决定财产评估价值的方法（本部分内容供参考） • 售价比较法Comparative Sales Comparison • 多个类似财产的售价比较 V = 10,000 + 37.5FT + 9000 Bath + 2000 BR + 2200 Garage 1 sqft=0.0929sq meters If FT(面积) =2000, Bath(浴室) = 2, BR(卧室)=3, Garage(车库)=2, Estimated V = $10000+ $37.5*2000 + $9000*2 +$2000*3 + $2200*2 = $94,650.

  5. 收入法Income Approach • 产生收入的财产 20 unit apartment, each unit rent =500 /month, Total rent (租金)= 500*12*20 =$120,000. Cost(成本)=100,000. Net income = 20,000; Year = 20; r= 8%; PV = 20,000/1.08^t = $212,072, where t= 0 to 19. • 成本法 适用于新建和特殊目的财产

  6. 美国的财产税率

  7. 财产税的税收归宿 • 对于财产税最终由谁承担，有三种观点 • 财产税作为货物税 • 财产税作为资本税 • 财产税作为使用费

  8. 财产税的税收归宿 • 如果财政税为货物税，相当于对土地或建筑物征税。税收归宿由供求弹性决定 • 作为土地：供给无弹性 • 作为建筑物：供给完全有弹性 • 因此，税收归宿需要区分土地和建筑物，对二者征税的收入分配结果不一样

  9. 土地的税收归宿

  10. 土地税与资本化 • Special issues arise when land is taxed. • Fixed supply, immobile, durable • Assume annual rental rate is $Rt at time t. • If market for land is competitive, its value is simply equal to the present discounted value of rental payments:

  11. 土地税与资本化 • Assume a tax of $ut is then imposed in each period t. The returns on owning land therefore fall, and purchasers take this into account. Thus, the price falls to:

  12. 土地税与资本化 • The difference in these prices is simply the present discounted value of tax payments: At the time the tax is imposed (not collected), the price of the land falls by the present value of all future tax payments, a process known as capitalization.

  13. 土地税与资本化 • The person who bears the full burden of the tax forever is the landlord at the time the tax is levied. • Future landlords write the checks to the tax authority, but these payments are not a “burden” because they paid a lower price for the land from the current landlord. • Also works the other way, when a new benefit is announced (e.g., better schools).

  14. 建筑物的税收归宿 资本的用途是多样的，建筑物征税影响到资金配置，建筑物的供给曲线是完全水平的。

  15. 财产税的累进性或累退性 • 财产税的土地部分由土地所有者承担，建筑物部分转嫁给房客承担。 • 土地税的累进程度：取决于土地收入占总收入的份额是否随着收入的增加而增加。一般而言，高收入者其土地收入份额较高，所以土地税具有累进性 • 建筑物征税的累进程度： 取决于住房支出占收入的比重是随着收入的增加而上升还是下降。一般而言是下降的，所以对建筑物征税具有累退性

  16. 财产税的税收归宿 • 财产税作为一种资本税 • 财产税相当于对所有资本征税（假设可以做到对所有的财产征税），短期内资本供给固定，税收全部由资本所有者承担，具有累进性 • 当对不同资本征税税率不同，则资本会从高税率地区流向低税率地区，由此会引起其他生产要素收益的变化。最不易流动的生产要素最可能承担税赋。

  17. 财产税的税收归宿 • 财产税作为一种使用费 • 财产税用于购买教育、治安等公共服务，不是税收。 • 如果是使用费，而不是税收，则： • 讨论税收归宿是无意义的 • 财产税不会带来无谓损失，不会扭曲住房价格 • 联邦所得税中对财产税扣除，实际上是对消费地方公共服务的补贴。

  18. 财产税、房价、公共服务 • 在美国的情况，财产税主要用于提供公共服务： • 高财产税对房价下压的影响，可能被这些税收筹集的公共服务所抵消 • Oates, 1969, 假定其他条件相同，一个社区的房价与该社区提供的公共服务质量正相关，与该社区的财产税率负相关。（多元回归，控制其他影响房价的变量：如距离、房龄、面积等） • 如果房产税率相同，公共服务好的社区，房价高 • 如果提供的公共服务水平相同，税率高的地区，房价低

  19. 政府间补助 • 中央政府补贴是地方政府收入的一个重要来源，来自中央政府的补助在美国和中国都呈现增长趋势。地方财政支出不断增长，而地方税收不能同步增长。 • 美国地方政府收入中有 37% 来自联邦政府。 • 一般而言，补助分为两类： 1、有条件补助 2、无条件补助

  20. 有条件补助 • 也称为专项补助categorical grants • 指定用途（earmarked） • 分为以下几种: • 配套补助Matching grant • 限额配套补助Matching closed-ended grant • 非配套补助Nonmatching grant

  21. 有条件补助：配套补助 • 配套补助 • 补助提供者每补助1美元，补助接受者配套一定的金额 • 如，地方政府支出1美元，中央政府配套1美元 • 是消除外部性的有效办法 • 这种补贴的效果见图 • 改变了公共品的相对价格 • 公共品消费会发生什么变化？ • 私人品消费会发生什么变化？

  22. 有条件补助：限额配套补助 • 限额配套Matching closed-ended grant • 补助接受者在提供某种公共品时，补助提供者规定提供补助额的上限 • 限制地方政府的开支，控制成本 • 这种补贴对公共品消费有何影响？

  23. 有条件补助：非配套补助 • 非配套补助 • 给予固定金额，用于提供某种公共品 • 对公共品消费有何影响？

  24. 政府间补助 • 无条件补助 • 也称为收入分享（revenue sharing) • 预算线为JM而非 AHM. • 为什么提供无条件补助？ • 获得补助的数量由什么因素决定？

  25. 政府间补助：Flypaper effect • 地方公共品提供的决策：选民与政府共同决定 • Flypaper effect • The budget constraint analysis shows that much of the money that was intended to be spent on the local public good may actually be spent on other consumption. • Surprisingly, virtually all studies conclude that a dollar received by the community in the form of a grant results in greater public spending than a dollar increase in community income. • “Money seems to stick where it initially hits.”

  26. 政府间教育补助 • 教育均等化的理念，用地方税提供教育导致贫富受教育程度差异，从公平的角度看是不合法的 • 存在问题： 1、补贴与教育的效果是否正相关 2、Tiebout模型所揭示的公共品提供效率遭到损害。消除教育费用与所受教育之间的联系，可能会导致选民对公共教育的不支持。

  27. 中国的转移支付 • 在1994年分税制财政体制改革的基础上，逐步建立起转移支付制度。转移支付的形式主要有：税收返还、一般性转移支付、体制补助、结算补助、专项拨款（也称专项转移支付） • 根据情况，最近几年增加：民族地区转移支付、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、缓解县乡财政困难“三奖一补”转移支付等 • 目的：维护既得利益（如税收返还），支持西部发展（如专项拨款），实现公共服务均等化（如民族、农村税费、教育） • 很多转移支付要求地方政府需配套，如调整工资、税费改革等

  28. 转移支付规模 • 既得利益性质的转移支付呈递减趋势：指税收返还 • 财力性转移支付呈递增趋势：一般性转移支付、农村税费改革转移支付、调整工资转移支付、民族地区转移支付 • 专项转移支付呈递增趋势

  29. 中国公共服务地区差异（2002）年

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