Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve

1. Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve 2010. február 18.

2. Ellenőrzési megállapítások alakulása 2005-2009.

3. Befejezett ellenőrzések főbb adatai

4. 2010. évi irányelv fő célkitűzései • Az ellenőrzés preventív jellegének érvényre juttatása • A feltárt jogsértések súlyának megfelelő, következetes, szigorú ugyanakkor méltányos jogkövetkezmény alkalmazása • Az adóbevételi szempontból kiemelt kockázatot jelentő gazdasági folyamatok, magatartási formák nyomon követése • Korszerűsítés, az új prediktív modellezésen alapuló informatikai támogatás kihasználása • Nemzetközi együttműködés széleskörű hasznosítása

5. A kockázatkezelés irányai • Az adóhatósági ellenőrzés alapja a többlépcsős kiválasztás • A központi kockázatelemzés új informatikai megoldásokkal bővül: • A kockázatok felismerésének prediktív modellezésen alapuló támogatása • 2010-től a szakértői tudást adatbányászati módszerekkel kidolgozott valószínűségi értékek, besorolások egészítik ki

6. Korábbi évek ellenőrzési irányainak továbbvitele • Bevallások benyújtásának elmaradása • Bevallások összhangjának hiánya • Többszörös székhely-, illetve tulajdonosváltás • Jelentős összegű tagi kölcsönnel történő működés • Nagy összegű adóhátralék felhalmozás • Tartós veszteség kimutatása folyamatos működés mellett • Áfa-mentes termékimport bevallása • Jelentős VIES eltérés • Adóminimalizálás • Vállalkozások kapcsolatrendszerén, számlázási láncolatán, érdekmegosztásán alapuló szervezett csalásban való részvétel

7. Adózói jellemzők, amelyek adóelkerülő magatartásra utalnak: • A forgalom az elévülési időn belül hirtelen és ugrásszerűen megnő • Árbevételhez képest jelenős arányú szolgáltatás igénybevétele • Beruházásokhoz kapcsolódóan adóalap csökkentő tétel, ill. adókedvezmény érvényesítése • Különböző támogatások igénybevétele • K+F tevékenységgel kapcsolatos adóalap, ill. járulékalap csökkentés • Azonos székhellyel, nem valós székhely szolgáltatást nyújtó ügyvéddel vagy kézbesítési megbízottal rendelkező adózók

8. Adatok gyűjtését célzó és az egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzések • A jogelőd nélkül alakult gazdasági társaságok esetében a társaság tagjainak, vezető tisztségviselőinek adózói múltjának vizsgálata • Gazdasági tevékenységüket bejelentés nélkül gyakorló vállalkozók feltérképezése • A gazdasági tevékenység személyi és tárgyi feltételeinek megléte nélkül történő számlakibocsátás feltárása • Be nem jelentett alkalmazottak foglalkoztatásának megállapítása • Igazolatlan eredetű áruk feltárása • Vállalkozások napi készpénz záró állomány esetében a törvényi előírások betartásának ellenőrzése Fontos szempont: a korábbi évek adatgyűjtésére irányuló ellenőrzései, próbavásárlásai során kapott bizonylatok adattartalmához kapcsolódó tapasztalatok széleskörű felhasználása.

9. Bevallások vizsgálatára irányuló ellenőrzések célkitűzései • Kiutalás előtti Áfa vizsgálat kiterjed a Magyarországon gazdasági céllal NEM letelepedett, de az Áfa törvény hatálya alá tartozó adóalanyokra is. • Nagy figyelmet kell fordítani a szolgáltatások tekintetében a Közösség egészében megváltozott teljesítési hely fogalom alkalmazására.

10. Utólagos adóellenőrzések főbb területei • Transzferárak ellenőrzése • Szokásos piaci ár vizsgálata • Beruházási adókedvezmény ellenőrzése

11. Transzferárak ellenőrzése

12. A 2009. évi feladatok folytatása • Határokon is átnyúló körbeszámlázásos ügyletek és értékesítési láncolatok felderítése • Számítástechnikai eszköz kereskedelem • Mobiltelefon kereskedelem • Irodai segédanyagok kereskedelme • Gabona kereskedelem • Logisztikai tevékenység • Szállítmányozás • TB pénzügyi alapjait illető bevételek vizsgálata • Feketefoglalkoztatás visszaszorítására irányuló ellenőrzések • Vagyongyarapodási vizsgálatok

13. A 2009. évi feladatok folytatása • Illetékkötelezettséghez fűződő ellenőrzések • Cégautó adóval kapcsolatos vizsgálatok • Állami garancia beváltással kapcsolatos vizsgálatok 2010. január 1-től új feladat A helyi iparűzési adó bejelentésével, bevallásával, adóelőleg- és adófizetési kötelezettségével, nyilvántartásával, ellenőrzésével, esetleges szankcionálásával összefüggő munka.

14. Az ellenőrizendő főbb tevékenységi körök • Papír-és a nyomdaipar, valamint a hozzájuk kapcsolódó kereskedelem • Őrző-védő szolgáltatások területén működőalvállalkozói láncolatok • Termékbemutatókonkeresztül bonyolódókereskedelem • Hitelközvetítés és üzletviteli tanácsadás. • Az Irányelv mellékletében szereplő tevékenységeket végzők ellenőrzése, amennyiben jövedelmezőségük alacsonyabb mint az adott térségre, gazdálkodási formára tekintettel megállapított jövedelmezőségi mutató 50 %-a.

15. Kiemelt ellenőrzési területek • Vegyes termékkörű ügynöki nagykereskedelem • Zöldség-, gyümölcs-nagykereskedelem • Vasáru-, festék-, üveg-kiskereskedelem

16. A következő évek adóellenőrzéseit előkészítő adatgyűjtések irányai • Bevallásukban járulékalany foglalkoztatottat nem szerepeltető adózók, • Takarító vállalkozások láncolatai, • E-kereskedelem működése, • Fizető-vendéglátással és a falusi turizmussal foglalkozók

17. Az ellenőrzési típusok tervezett arányszámai • Bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés 59,8% Ebből: • a legnagyobb adóteljesítményű adózók ellenőrzése 12,0% • vagyongyarapodási vizsgálatok 12,0% • bevallás kiegészítése alapján elrendelt ellenőrzések 0,1% • átalakuló, tevékenységüket kezdő, adókötelezettségüket megszüntető vagy más jogutód nélkül megszűnő vállalkozások ellenőrzése 17,0% • kiutalás előtti ellenőrzések 8,0% • Állami garancia beváltáshoz kapcsolódó ellenőrzés 0,1% • Egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzés 31,6% • Adatok gyűjtését célzó ellenőrzés 8,1% • Ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozó ismételt ellenőrzés 0,2% • Egyéb Art-on kívüli ellenőrzés 0,2%