宜蘭縣政府地方稅務局

1. 宜蘭縣政府地方稅務局 教學內容

2. 課徵範圍 以土地為課徵標的所徵收之一種 租稅，性質屬於財產稅，即對已 規定地價的土地，除課徵田賦外 ， 應課徵地價稅，課徵基礎是按 每一土地所有權人在每一直轄市 或縣市轄區內所有土地之地價總 額計算課徵。 對未規定地價之土地 或已規定 地價之土地作農業使用之土地， 應課徵田賦，目前已停徵。 土地持有人 地價稅 田賦

3. 納稅義務人（課稅主體） 國 稅 ※下列情形得指定土地使用人為代繳人：納稅義務人行蹤不明、權 屬不明者、無人管理者、土地所有權人申請由占有人代繳者。

4. 納稅基準日及開徵期間 • 依據稅法規定，地價稅納稅基準日(8月31日)是指當天土地登記簿上所記載的土地所有權人或典權人，為當年度地價稅之納稅義務人。 • 地價稅每年開徵一次，開徵期間自11月1日至11月30日止，稅款所屬期間為1月1日至12月31日。 8/31 11/1 11/30 納稅基準日 開徵日 截止日

5. 自用住宅優惠稅率 土地所有權人應於每年地價稅開徵 40 日前提出申請（即9月22日），逾期申 請者，自申請之次年開始適用。 經核准適用特別稅率的土地，嗣後使用 情形變更不符規定時，應於30日內向主 管稽徵機關申報改按一般用地稅率課徵， 否則除追補應納部分之稅款外，並處以 短匿稅額3倍以下之罰鍰。 申請期限 罰則

6. 自用住宅優惠稅率 稅率 按申報地價千分之二核課地價稅。(固定稅率) 1.土地所有權人、或其配偶、直系親屬於該地辦竣 戶籍登記。 2.無出租或營業使用。 3.土地上建築改良物屬土地所有權人或配偶、直系 親屬所有。 4.土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬， 以一處為限。 5.都市土地面積不超過300平方公尺，非都市土地 面積不超過700平方公尺。 適用條件

7. 常見違章類型及案例 • 一、原核准自用住宅土地，變更用途未辦理申報，類 • 型如下： • 全戶戶籍遷出自用住宅用地。 • 房屋供自己或他人營業或執行業務事務所等使用。 • 房屋出租供他人居住，未做自用住宅使用。 案例： 黃君土地經核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅，因故於94年5月將全戶戶籍遷出，未於戶籍遷出後30日內向稅捐稽徵機關申報改課，經查獲應自95年起改按一般用地稅率計課地價稅，除補徵94-98年差額地價稅，並處短匿稅額3倍罰鍰。

8. 常見違章類型及案例 • 二、原核准地價稅減免稅地，已不符合減免要件未辦 • 理申報，類型如下： • 寺廟用地供營業使用。 • 騎樓走廊用地加裝鐵捲門或供營業使用，未供公共通 行使用。 • 加油站用地附設加水站、洗車設施、銷售汽機車用品 等。 案例： ○○宮土地，原申請供寺廟用地使用，免徵地價稅，經查後發現，部分面積已自97年起作為小吃部營業使用，而未於變更日起30日向捐稽徵機關申報改課，應自98年起恢復按一般用地稅率課徵地價稅，除補徵98年差額地價稅外，並處短匿稅額3倍罰鍰。